UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
LEY DE IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS DEL TABACO
Asignatura: Derecho Tributario II
Msc. Edgar Ulises Mendoza
Ciclo I-2025
GT-08
Equipo No. 02
Presentado por:
NOMBR
CARNE
CHÁVEZES
MENÉNDEZ, CÉSAR ALEXANDER
CM21055
T
GOMEZ MENDEZ, EDWIN MARDOQUEO (líder)
GM21124
LÓPEZ ALVARENGA, MERARI EUNICE
LA22007
MARIONA AGUILAR, OSCAR RICARDO
MA18010
MARROQUÍN ARDÓN, TANIA GUADALUPE
MA22033
Estructura de la obligación
tributaria
Concepto:
• Vínculo jurídico de derecho público
• Surge cuando se realiza el hecho generador
previsto por la ley
• Fundado en el principio de legalidad
• El Estado está habilitado para exigir su
cumplimiento de forma coactiva
Características:
• Legal
• Derecho público
• Obligación de dar
Clasificación:
• Sustantiva:
- Determinación y pago
- Extinción legal
• Formal:
- Presentar declaraciones
- Emitir documentos legales
- Levar libros contables
Elemento Fáctico:
Hecho
Gravado
¿Qué es el elemento
fáctico?
Un elemento fáctico es
un
hecho específico que,
al
ocurrir, genera una
obligación tributaria.
¿Qué es un
hecho?
Un hecho es una
acción,
obra o acontecimiento
que
ocurre o ha ocurrido.
¿Y qué es el hecho
Gravado
de un tributo?
Es el presupuesto legal
que,
al realizarse, origina la
obligación tributaria.
Elemento Personal de la
Obligación Tributaria
El Sujeto
Activo
• Ente publico acreedor el cual recibe el tributo (El
Estado).
• Que cuente con personalidad juridica propia.
• La DGII es la direccion especifica encargada en
la recaudacion del impuesto.
• Ejerce funciones de grestion, control,
cumplimientos de normativas, aplicar sanciones,
El Sujeto Pasivo
• Obligado al pago del tributo.
• Este tiene dos calidasdes: Contribuyente y
Responsable.
Capacidad
Contributiva
• Principio Legal
• Trato justo al medir su contribucion.
• Se mide segun los parametros dados para
medirlo de forma viable.
• La fuente de ingresos o ganancias del
contribuyente.
Elemento Cuantitativo de la Obligación
Tributaria
Base Imponible: Según José Luis
01 Zavala Ortiz, se la puede definir como la
expresión cuantificada del hecho
gravado.
02 Tasa o Alícuota: Es el monto del
impuesto por unidad de base.
Elemento Temporal en la Obligación
Tributaria
El elemento temporal en la obligación tributaria hace referencia al
momento exacto en que se origina la obligación de pagar un tributo, es
decir, cuándo se considera realizado el hecho generador que da
nacimiento a dicha obligación.
Clasificación de los Elementos Temporales
• Circunstancias Temporales
Legales
• Circunstancias Temporales de
Hecho
Ley de
Impuest
o Sobre
Producto
s del
Tabaco
Hecho generador gravado
Art. 3 de la Ley del Tabaco
Hecho generador gravado
Art. 5 de la Ley del Tabaco
Situación ¿Cuándo se causa el impuesto?
Fabricación nacional Al salir de fábrica/bodega
Importación Al ingresar al país
Retiro para consumo propio /
En la fecha del retiro
faltantes
Hecho generador exento
Situación ¿Paga impuestos?
Producción nacional para
✅ Sí
consumo local
Producción nacional para
❌ No
exportación
• Art. 10. La fabricación nacional de los bienes objeto del gravamen
que establece la presente ley que sean exportados, estará exenta
de los impuestos establecidos en esta ley.
Sujeto Activo en el impusto al tabaco
Aplicación de
impuestos
sobre
Registro de importaciones
sujetos pasivos
La DGA aplica
La DGII registra a los impuestos sobre
sujetos pasivos productos de tabaco
nacionales. importados.
Recolección de Sujeto activo
declaraciones Es aquel que tiene el
mensuales derecho de reclamar
el pago del tributo.
La DGII recolecta
declaraciones
mensuales de
productores
nacionales.
Sujetos Pasivos en el Impuesto sobre Productos del
Tabaco
Otros Agentes Fabricantes
Económicos Nacionales
Cualquier otra Empresas que producen
entidad productos del tabaco a
involucrada en el nivel nacional
comercio de tabaco
Detallistas Importadores
Tiendas que venden Entidades que traen
productos del tabaco productos del tabaco al
directamente a los país
consumidores
Intermediarios Distribuidores
Partes que facilitan Entidades que
transacciones entre distribuyen productos
fabricantes y minoristas del tabaco a minoristas
Aspectos
Territoriales
• En el territorio nacional, las importaciones, y su
posterior venta, estara ligada al impuesto dado
en esta Ley.
• La fabricacion nacional, y su posterior
exportacion fuera del pais, estaran exentos de
este impuesto.
Base Imponible
• A los productos del tabaco en comercializacion, El
precio sugerido al consumidor.
• en tema de productos importados, sera el mismo
precio de venta , que debera incluir el valor CIF.
• Las Muestras.
Tasa o Alícuota
El Artículo 4 de la Ley de Impuestos Sobre Productos del Tabaco establece dos
tipos de impuestos aplicables a la producción e importación de productos
derivados del tabaco:
• IMPUESTO ESPECÍFICO: Se define como un monto fijo por
unidad física del producto, independientemente de su valor
de venta. En este caso, la alícuota específica es de dos y un
cuarto de centavos ($0.0225) por cada unidad.
• IMPUESTO AD-VALOREM: Se calcula como un porcentaje
sobre el valor de venta del producto. La tasa ad-valorem es
del 39%
Liquidación del Impuesto
[Link] productores y Distribuidores Nacionales:
• Presentar la Declaración de Impuestos Específicos,
Ad-Valorem y Contribución Especial (F-06).
• Presentar el Informe de Impuestos Específicos y
Ad-Valorem (F-988)
1. Para productores e Importadores:
• Presentar la Declaración Única Centro Americana
(DUCA)
• Presentar el Informe de Impuestos Específicos y
Ad-Valorem (F-988)
Documentación y Aspectos
Administrativos
Procesos Administrativos
1. Registro ante Autoridades Fiscales
• ·Solicitud por escrito del registro de fabricación, importación,
exportación, comercialización o distribución mayorista.
• Constancia expedida por la autoridad competente del país de origen en
el que se indique que el producto fue fabricado en el país y que está
sujeto a vigilancia
2. Obligaciones Formales
Mensuales
A. Declaración jurada del impuesto
Formulario oficial de la DGII con:
· Ventas, inventario, retiros, impuestos.
· Exportaciones si aplica.
· Se presenta, aunque no haya operaciones
B. Informe mensual adjunto con los siguientes datos
·Marca del producto
·Precio de venta sugerido al consumidor (sin IVA)
·Inventarios iniciales/finales
·Producción del mes
·Ventas internas y exportaciones
·Devoluciones, retiros, unidades gravadas
·Cálculo de base imponible, impuestos y total a pagar
C. Declaración jurada de lista de precios
· Presentada en enero de cada año.
· También cada vez que haya:
• Nuevas marcas
• Cambio de precio sugerido
3. Documentación de Venta y
Distribución
A. Facturas o documentos de venta
• Emitidas por cada venta a distribuidores o
detallistas.
B. Informe de ventas a distribuidores y detallistas
• Presentado mensualmente a la DGII.
4. Documentación para productos en
circulación
A. Etiquetado en cada cajetilla:
• Precio sugerido de venta al consumidor (impreso).
• Para importados: etiqueta con “Importación a El
Salvador” y nombre del importador.
• Incorporar las imágenes de advertencias sanitarias y
pictogramas a todos los envases primarios y
secundarios de productos de tabaco y sus derivados
que coincidan con los que se comercializaran en el
territorio nacional.
Registro Especial de Inventarios (Art. 11 Ley del
Obligatorio para todos los productos queTabaco )
contengan tabaco, incluso no fumables (como rapé,
tabaco masticable, etc.)
Ejercicios
Prácticos
Ejercicio N°1
La empresa "Tabacos del Sol S.A. de C.V." produjo 500,000 cigarrillos durante el mes de marzo de
2025. Cada cajetilla contiene 20 unidades.
Nombre legal Tabacos del Sol, S.A. de C.V.
Nombre comercial Tabacos del Sol
NIT 0614-250488-103-5
NRC 205689-3
Representante Legal Carlos Ernesto Méndez Ramírez
DUI del Representante 01234567-8
Dirección fiscal Calle La Reforma #452, Colonia San Benito, San Salvador
Giro de negocio Fabricación de productos de tabaco
Teléfono 2284-5600
Correo electrónico contacto@[Link]
La empresa Tabacos del Sol presenta la siguiente hoja de costos unitarios N°1212 para el mes de
marzo de 2,025.
Para ello se emite la siguiente orden de requisición Lote N°1212 para producir 500,000
unidades, con ello se comienza la producción de los cigarros.
Resumen:
Thank You
