RÉGIMEN SIMPLE
DE TRIBUTACIÓN
HAMILTON MARTÍNEZ ROBAYO
CONTADOR PUBLICO
MG EN GERENCIA FINANCIERA
INTRODUCCION
El sistema tributario colombiano ha enfrentado
históricamente problemas relacionados con la complejidad
normativa, el bajo nivel de formalidad y el alto grado de
evasión fiscal. En este contexto, el Régimen Simple de
Tributación (RST) surge como una medida para simplificar
las obligaciones tributarias, fomentar la formalización
empresarial y facilitar el cumplimiento fiscal, especialmente
para micro, pequeñas y medianas empresas (Mipymes) y
profesionales independientes.
El presente trabajo aborda en detalle la naturaleza jurídica,
características, requisitos, beneficios y desafíos del RST,
destacando su papel dentro de la política fiscal colombiana y
su aplicación práctica.
MARCO NORMATIVO
El RST fue creado mediante el artículo 66 de la Ley 1943
de 2018, conocida como Ley de Financiamiento, y fue
ratificado por la Ley 2010 de 2019 o Ley de Crecimiento
Económico. Su reglamentación principal está contenida en
el Decreto 1468 de 2019, con actualizaciones emitidas
por la DIAN.
OBJETIVOS DEL RÉGIMEN SIMPLE
•Simplificar el sistema tributario: Fusionar múltiples impuestos en
una sola obligación.
•Fomentar la formalización empresarial: Facilitar la incorporación de
unidades productivas al sistema legal.
•Aumentar el recaudo fiscal: Ampliar la base tributaria con menos
evasión.
•Reducir la carga administrativa: Minimizar el número de
declaraciones y reportes.
•Mejorar el acceso a la seguridad social: Para trabajadores por
cuenta propia y microempresarios.
SUJETOS QUE PUEDEN OPTAR POR EL
RÉGIMEN SIMPLE
Pueden acogerse al RST las personas naturales y jurídicas
residentes en Colombia, siempre que cumplan con los
siguientes requisitos:
•Ingresos brutos anuales iguales o inferiores a 3.600
UVT (para 2025, equivalentes a aproximadamente $165.2
millones de pesos).
•Desarrollar actividades permitidas por la normatividad del
RST.
•Estar al día en sus obligaciones tributarias, aduaneras y
cambiarias.
•No ejercer actividades excluidas (por ejemplo, entidades
financieras, loterías, consorcios, sociedades extranjeras, etc.).
•En caso de profesionales, deben contar con al menos un
empleado formalmente contratado.
ACTIVIDADES ECONÓMICAS PERMITIDAS
La DIAN ha clasificado las actividades en grupos para
determinar tarifas y condiciones específicas:
•Grupo 1: Comercio minorista y mayorista, servicios técnicos y
de mecánica.
•Grupo 2: Actividades de alojamiento y servicios de comida
(restaurantes, cafeterías, etc.).
•Grupo 3: Profesionales independientes (abogados, contadores,
ingenieros, médicos) con empleados.
•Grupo 4: Transporte terrestre, construcción, manufactura,
agroindustria.
•Grupo 5: Actividades económicas no incluidas en los anteriores
grupos, autorizadas expresamente por la DIAN.
Cada grupo tiene tarifas y límites diferenciados.
IMPUESTOS SUSTITUIDOS POR EL RST
Uno de los aspectos más innovadores del RST es la integración de varios
impuestos en un solo pago. Al acogerse a este régimen, el contribuyente
sustituye:
•Impuesto sobre la Renta (personas naturales y jurídicas).
•Impuesto de Industria y Comercio (ICA) municipal.
•Sobretasa Bomberil.
•Impuesto al Consumo, en el caso de restaurantes y bares que no cobran
IVA.
•Aportes a pensión y salud (mediante mecanismos simplificados para
trabajadores independientes).
DECLARACIÓN Y PAGO
•El RST se declara y paga de manera bimestral a través del
formulario 2593 de la DIAN.
•La declaración consolida los impuestos mencionados.
•El pago se puede realizar por medios electrónicos, facilitando la
formalización.
•En municipios que han firmado convenio con la DIAN, el ICA se incluye
directamente. En otros casos, se debe declarar aparte.
TARIFAS APLICABLES
Las tarifas del RST se aplican sobre el ingreso bruto sin permitir deducciones
de costos y gastos, salvo algunas excepciones como el descuento del IVA
pagado en compras. Varían entre 1.8% y 14.5%, dependiendo del grupo y el
nivel de ingresos.
