ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
FAIR VALUE, S.A.
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2023 y 2024
(Expresado en Quetzales)
ACTIVO Notas 2024 2023
CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes 18 257,451.00 325,173.00
Iva por cobrar 48,000.00
Cuentas por cobrar (N eto) 4 113,110.00 119,310.00
Inventario de M ercaderías 19 249,200.00 300,400.00
Inversiones 20 65,457.00 68,835.00
Gastos Pagados por
5 12,300.00 26,900.00
Anticipado
NO CORRIENTE
Propiedad, planta y equipo 6
Equipo de Tienda (neto) 398,090.69 438,090.69
Equipo de oficina (neto) 3,040.00 3,360.00
Edificios (neto) 98,800.00 0.00
Terrenos 20,000.00 0.00
TOTAL DE ACTIVOS 1,217,448.69 1,330,068.69
PASIVO Y CAPITAL
CORRIENTE
Cuentas por pagar 53,100.00 54,300.00
Iva por pagar 4,400.00 4,100.00
Impuestos Diferidos 21 3,750.00 2,500.00
Obligaciones Financieras a
7 185,660.07 239,053.36
c/ p
NO CORRIENTE
Hipoteca por pagar 8 80,000.00 0.00
Obligaciones Financieras a l/ p
0.00 185,660.07
CAPITAL
Capital social común 9 780,000.00 800,000.00
Prima en Venta de acciones
4,000.00 0.00
comunes
Utilidades Retenidas 10 106,538.62 44,455.26
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 1,217,448.69 1,330,068.69
Luis M iguel de la Rosa
Contador General J uan Carlos Soto Váldez
Representante Legal
ESTADO DE RESULTADOS
FAIR VALUE, S.A.
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2023 y 2024
(Expresado en Quetzales)
2024 2023
Notas
INGRESOS
Ventas 22 400,500.85 290,000.71
(-) Costo de Ventas 180,000.00 160,000.00
Margen Bruto 220,500.85 130,000.71
(-) GASTOS DE OPERACIÓN 90,000.00 84,000.00
Gastos de Ventas 12 50,000.00 46,000.00
Gastos de Administración 13 40,000.00 38,000.00
OTRO RESULTADO INTEGRAL
Otros Ingresos
Ganancia s/ venta de activo 220.00
Ingresos Financieros
Intereses Producto 23 10,000.00
24
Ganancia por medicion valor razonable 457.00
Valor razonable en bonos 25 1,000.00 1,000.00
Valuacion en Inversiones 26 3,750.00 7,500.00
Dividendos Percibidos 27 2,000.00
Otros Gastos
Pérdida por medición al VR 28 165.00
Gastos financieros
Intereses Gasto 15 12,637.49 1,545.45
Ganancia Neta del Ejercicio 133,290.36 54,790.26
Luis Miguel de la Rosa
Contador General J uan Carlos Soto Váldez
Representante Legal
Costo Amortizado de un Activo Financiero
Caso Practico
La empresa Fair Value vende a otra sociedad el 1/01/2024 mercaderia cuyo valor razonable es de Q50,000.00.
Supongamos que en el momento de realizar la venta se llega a un acuerdo con el cliente de concederle un plazo de 1
año para el pago, el cual es superior a los 60 dias que habitualmente les concede a sus clientes a cambio de que en
el momento del vencimiento realice el pago por un valor de Q60,000.00
Valor Inicial CXC Q50,000.00
Interes Anual Q10,000.00
Tasa de Interes Implicita 20% ( tasa interes efectiva)
Pago al vencimiento Q60,000.00
Tiempo: 1 año
Ecuacion
Tasa de Interes
60000/50000 = 1.20
(1.0954451-1) 20%
Cuadro de Amortizacion
Cifras expresadas en quetzales
No. Fecha Intereses Devengados Pago Costo Amortizado
0 50,000.00
1 31/12/2024 10,000.00 60,000.00 -
Totales 10,000.00 60,000.00
Empresa S.A
1 Enero al 31 Diciembre 2024
Cifras Expresadas en Quetzales
Fecha Descripcion Debe Haber
Pda 1
1/01/2024 Cuentas por cobrar 50,000.00
Ventas 50,000.00
Reconocimiento de las ventas 50,000.00 50,000.00
Pda 2
31/12/2024 Efectivo y equivalentes 10,000.00
Intereses Producto 10,000.00
Ingresos Financieros por devengo
intereses y ajustes de costo 10,000.00 10,000.00
amortizado
Pda 3
Efectivo y equivalentes 50,000.00
31/12/2024 Cuentas por cobrar 50,000.00
50,000.00 50,000.00
Cobro al vencimiento del credito
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Otro Resultado Integral
Enunciado
El 01 abril del año 2023 Fair Value compra los siguientes titulos y clasifica como inversiones a valor razonable con cambios en otro resultado integral
Acciones comunes Compañía A 200 acciones Q250 C/U
El 30 de Junio de 2023 se reciben dividendos de Q10 por accion de la compañía A
Se tiene la siguiente informacion referente a la valuacion de las acciones :
Valor de mercado al 31/12/2023 Valor de mercado 31/12/2024
Acciones comunes Compañía A Q300 Q325 C/U
Se pide:
Elaborar el analisis y partidas contables correspondientes
Adquisición:
Fecha Descripcion Debe Haber
Pda 1
1/04/2023 Inversiones a Valor razonable con cambios en ORI 50,000.00
Bancos 50,000.00
Adquisicion de 200 acciones comunes en
compañía A a Q250 C/U 50,000.00 50,000.00
Dividendos:
Fecha Descripcion Debe Haber
Pda 2
30/06/2023 Bancos 2,000.00
Ingresos por dividendos 2,000.00
Dividendos recibidos por Q10 por accion de la 2,000.00 2,000.00
compañía A
Valuacion al 31/12/2023
Acciones Valor Valor de Mercado Ganancia o Perdida
Acciones Comunes compañía A Q50,000 Q60,000 Q10,000
Fecha Descripcion Debe Haber
Pda 3
31/12/2023 Inversiones a valor razonable en ORI 10,000.00
Otro resultado integral menos valuacion inversiones ORI 10,000.00
10,000.00 10,000.00
Ganancia en valuacion de inversiones ORI
Pda 4
31/12/2023Otro resultado integral menos valuacion inversiones ORI 2,500.00
Pasivo por impuesto a las ganancias diferido 2,500.00
2,500.00 2,500.00
Impuesto de renta diferido
Valuacion al 31/12/2024
Acciones Valor Valor de Mercado Ganancia o Perdida
Acciones Comunes compañía A Q60,000 Q65,000 Q5,000
Fecha Descripcion Debe Haber Inversiones a valor
Pda 5 razonable con cambios en
31/12/2024 Inversiones a valor razonable con cambios en ORI 5,000.00 Pda. 1 Q50,000
Otro resultado Integral menos valuacion inversiones ORI 5,000.00 Pda.3 Q10,000
5,000.00 5,000.00 Pda.5 Q15,000
Ganancia en valuacion de inversiones ORI Q65,000
Pda 6
31/12/2024Otro resultado Integral menos valuacion inversiones ORI 1,250.00
Pasivo por impuesto a las ganancias diferido 1,250.00
1,250.00 1,250.00
Impuesto de renta diferido
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en el Estado de Resultado
ENUNCIADO
El 01 de enero del año 2024 "Fair Value" adquiere bonos a 5. años a un costo de Q. 9,000.00 (el valor nominal de
dichos bonos es de Q.10,000.00). Los interes son pagados anualmente, al momento de la compra no existen costos
de transacción
Determinar el valor razonable de los bonos al cierre de cada año considerando que las tasas de mercado al cierre
AÑO 1 14%
AÑO 2 13%
AÑO 3 15%
AÑO 4 12%
AÑO 5 16%
SOLUCIÓN
AÑO 1
1 2 3 4 AÑOS
14% 14% 14% 14% TASAS
-1,000.00 -1,000.00 -1,000.00 -11,000.00 INGRESO FINAL
877.00 769.00 675.00 6,513.00 8,834.00 9,000.00 - 166.00
877.19 769.47 674.97 6,512.88 8,834.52
AÑO 2
1 2 3 AÑOS
13% 13% 13% TASAS
-1,000.00 -1,000.00 -11,000.00 INGRESO FINAL
885.00 783.00 7,624.00 9,292.00 8,834.00 458.00
884.96 783.15 7,623.55 9,291.65
ASIENTOS CONTABLES
Fecha Descripcion Debe Haber
Pda 1
1/01/2023 Inversiones Financieras 9,000.00
Efectivo y Equivalentes de efectivo 9,000.00
9,000.00 9,000.00
Por compra de bonos
Fecha Descripcion Debe Haber
Pda 2
31/12/2023 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,000.00
Ingresos Financieros 1,000.00
1,000.00 1,000.00
Reconocimiento de los ingresos financieros
Fecha Descripcion Debe Haber
Pda 3
31/12/2023 Pérdida por medición al VR 165.00
Inversiones financieras 165.00
165.00 165.00
Pérdida por medición al VR de los bonos obtenidos
Fecha Descripcion Debe Haber
Pda 4
31/12/2024 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,000.00
Ingresos Financieros 1,000.00
1,000.00 1,000.00
Reconocimiento de los ingresos financieros
Fecha Descripcion Debe Haber
Pda 5
31/12/2024 Inversiones financieras 457.00
Ganancia por medición VR 457.00
457.00 457.00
Reconocimiento de los ingresos financieros
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTA 3 PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
FAIR VALUE, S.A.
Al 31 de diciembre de 2024 Los estados financieros de Fair Value, S.A. al 31 de diciembre 2023 adjunto han sido preparados de
b) PeríodoContable
NOTA No.1 CONSTITUCIÓN
El periodo contable de la compañía se encuentra comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
Fair Value, S.A., fue fundada por Juan Carlos Soto Váldez quien es el principal accionista y
representante legal de la entidad y José María Gutiérrez Castillo con un 40% de las accionesde la
entidad. La entidad fue constituida en la República de Guatemala el 22 de agosto del año NOTA No.4 CUENTAS POR COBRAR
2,022, como sociedad anónima, según escritura 30 elaborada por el Notario José Vasquéz de
León. El detalle de esta cuenta es el siguiente:
CONCEPTO 2023 2024
Se constituyó con el objetivo de comercialización de electrodomésticos para satisfacer las Clientes Q 113,000.00 Q 116,814.40
necesidades y expectativas de los consumidores con una óptima calidad. Su plazo es indefinido Cuentas por cobrar Q 10,000.00
de acuerdo a su escritura de constitución. Fair Value, S.A., realiza entregas en toda la república de (-) Estimación para Ctas. De dudosa recuperación. -Q 3,690.00 -Q 3,504.43
Guatemala, sus instalaciones se ubican en la 9a. Avenida 11-79, zona 6, Retalhuleu, Guatemala. (3%)
Q 119,310.00 Q113,309.97
NOTA No. 18 Efectivo y Equivalentes NOTA No. 21 Impuestos Diferidos
El detalle de esta cuenta es el siguiente: El detalle de esta cuenta es el siguiente:
2023
CONCEPTO 2023 2024 Pasivo por impuesto a las ganancias diferido Q 2,500.00 Q1,250.00
Ingreso por cuentas por cobrar Q 50,000.00
Ingresos por Intereses Q 10,000.00
Compra de Acciones Q 50,000.00 NOTA No. 22 Ventas
Ingreso por dividendos Q 2,000.00
Adquisicion de bonos Q 9,000.00 El detalle de esta cuenta es el siguiente:
Ingreso financieros por bonos Q 1,000.00 Q 1,000.00 2024
Se vendio mercaderia el 1 enero 2024 por Q50,000.00
Q 62,000.00 Q 61,000.00
NOTA No. 23 Intereses Producto
NOTA No. 19 Inventarios
El detalle de esta cuenta es el siguiente:
El detalle de esta cuenta es el siguiente:
1/01/2024
2024
Venta de Mercaderia Q50,000.00 Intereses por venta de mercaderia a costo amortizado Q10,000.00
NOTA No. 20 Inversiones NOTA No. 24 Ganancia por medicion al VR
El detalle de esta cuenta es el siguiente:
El detalle de esta cuenta es el siguiente: 2024
Ganancia por medición VR Q457.00
CONCEPTO 2023 2024
Inversiones a valor razonable Q 50,000.00 NOTA No. 25 Valor Razonable en bonos
Incremento en inversiones por valor razonable Q 10,000.00 Q 5,000.00
Inversiones Financieras Q 8,835.00 El detalle de esta cuenta es el siguiente:
Por perdida al valor razonable Q 165.00 2023 2024
Ganancia por inversiones financieras a VR Q 457.00 Ingreso por medicion posterior al valor razonable Q1,000.00 Q1,000.00
Q 69,000.00 Q 5,457.00
NOTA No. 26 Valuacion en Invesiones
El detalle de esta cuenta es el siguiente: 2023 2024
Valuacion en acciones Q3,750.00 Q7,500.00
NOTA No. 27 Dividendos Percibidos
El detalle de esta cuenta es el siguiente:
2023
El 30 de Junio de 2023 se reciben dividendos de Q10 por accion ( 200 acciones ) Q2,000.00
NOTA No. 28 Perdida por Medicion del Valor Razonable
El detalle de esta cuenta es el siguiente:
2023
Pérdida por medición al VR en bonos Q165.00
