IMPUESTOS
• Norma Becerra
• María Eugenia
Verduguez
• Mariela Orellana
• Freddy Pillco
• Salomón López
1. INTRODUCCIÓN
• Los impuestos son una parte fundamental de
cualquier sociedad, representando la
contribución financiera que los individuos y las
empresas hacen al gobierno para financiar
servicios públicos y programas sociales
• En su esencia, los impuestos son obligatorios y
están respaldados por la ley. A través de
sistemas tributarios, los gobiernos recaudan
ingresos de diversas fuentes, como el ingreso
personal, las ganancias corporativas, la
propiedad, las ventas y el consumo.
2. HISTORIA
Civilizaciones Antiguas Edad Media Revolución Americana
Los impuestos se utilizaban para Se introduce los impuestos sobre la propiedad
financiar guerras, construir de la tierra y el diezmo, un impuesto religioso La resistencia a los impuestos injustos
infraestructuras y mantener el gobierno que requería que los fieles entregaran una fue un factor importante en la
central. décima parte de sus ingresos a la iglesia Revolución Americana
Revolución Francesa Época Colonial Era Moderna
la carga fiscal excesiva sobre los Estaba sujeta a diversos impuestos.
campesinos y la nobleza privilegiada Estos incluían el tributo indígena, Estos impuestos se utilizaron para
contribuyeron a la agitación social que que obligaba a los pueblos financiar la expansión de los estados
llevó a la Revolución Francesa en 1789 modernos y para redistribuir la riqueza
originarios a entregar una parte de
su producción agrícola y minera a
los conquistadores españoles.
3. IMPUESTOS EN BOLIVIA
• Impuesto al Valor • Es el Régimen • Impuesto a las • Impuesto a las
Agregado Complementario Utilidades de las Transacciones
al Impuesto al Empresas
Valor Agregad
2. RC-
1. IVA 3. IUE 4. IT
IVA
• Impuesto a las • Impuesto a las • Impuesto a la
Transacciones Transacciones Propiedad de
Monetarias Internacionales Bienes
Inmuebles
5. ITM 6. ITI 7. IPI
NORMATIVA LEGAL
3. 1. IVA (Impuesto al Valor Agregado)
El IVA es un impuesto Fue comprado a 150 Bs
indirecto sobre el
consumo que se aplica
a los negocios no a las
personas.
Es un impuesto que se
Fue vendido a 200 Bs
aplica al valor agregado.
El Valor Agregado, es
el valor económica que
agrega el vendedor al
producto, para su venta Valor agregado 50 Bs
posterior.
Es un término utilizado
en el ámbito tributario
para referirse al evento
o circunstancia que Venta de bienes
origina la obligación de muebles.
pagar el Impuesto al
a) Hecho Valor Agregado (IVA)
Generador
Según la Normativa:
Ley 843 Artículo I, DS Contratos de obras de
21530 y RA 05-0039-99, prestación de servicios
indica que el hecho de cualquier
generador u objeto del naturaleza.
IVA
Importaciones
definitivas.
EJEMPLO
VENTAS
IMPORTACIONE
S
CONTRATOS
B) BASE IMPONIBLE
En el caso del Impuesto
al Valor Agregado (IVA),
Según el artículo 5 de la
En una transacción de
Se entiende como Ley 843: En Bolivia, la
venta de bienes o
base imponible al base imponible se refiere
servicios, la base
valor sobre el cual se al valor sobre el cual se
imponible sería el precio
calcula un impuesto calcula el Impuesto al
de venta del bien o
Valor Agregado (IVA)
servicio antes de aplicar
el impuesto
EJEMPLOS
BASE
Costo: 1 500 Bs IMPONIBLE
Valor agregado: 200 Bs
TOTAL = 1 700 Bs
C) ALICUOTA
Es un término utilizado en
el ámbito tributario para
En Bolivia, el artículo 15
referirse al porcentaje que
de la Ley 843, la alícuota
se aplica sobre la base
general única del
imponible para calcular la
impuesto es:
cantidad de impuesto que
debe pagarse.
13 %
Declara cada mes, de
acuerdo al último dígito de
NIT
EJEMPLOS
BASE
Costo: 1 500 Bs IMPONIBLE
VALOR
Valor Agregado: 200 Bs AGREGADO
13 % 𝑑𝑒 200 𝐵𝑠 ALICUOTA
26 Bs IMPUESTO A
PAGAR
D) SUJETOS
PASIVOS
Los sujetos pasivos, en En Bolivia y en el caso
el contexto tributario, específico del Impuesto
son aquellas personas al Valor Agregado
o entidades que están (IVA), los sujetos
obligadas a cumplir pasivos son aquellas
con las obligaciones personas o entidades
fiscales establecidas quienes realizan
por la ley. habitualmente:
Alquiler de bienes
Venta de bienes Importaciones
muebles, inmuebles y
muebles definitivas de bienes.
servicios en general
D) EXCENCIONES
En términos
tributarios, una
exención se
refiere a una
disposición legal
que libera a
determinadas
El artículo 14, del capítulo III de la ley 843 manifiesta que estarán exentos del impuesto:
personas,
actividades o
bienes de la
obligación de
pagar un
impuesto
específico.
Actividades de
producción,
prestación y difusión
de eventos realizados
por artistas Las mercaderías que
nacionales introduzcan
Venta de servicios efectuados en “bonafide”, los
turísticos y Importaciones del espacios y/o Las exportaciones de viajeros que lleguen Otros establecidos
hospedajes a turistas cuerpo diplomático escenarios estatales bienes al país, de por Ley.
extranjeros o municipales, o conformidad a lo
aquellos que cuenten establecido en el
con el auspicio del arancel aduanero.
Ministerio de Culturas
y Turismo o de las
entidades
territoriales.
EJEMPLOS
Otros
establecidos
por Ley.
3. 1. 2. FORMULARIOS
El Formulario 200 es
utilizado para presentar
declaraciones juradas del
IVA en el cual se exponen
ventas y compras
efectuadas en el mes.
DÉBITO FISCAL CRÉDITO FISCAL
Es el porcentaje Es el porcentaje
atribuible a los atribuible a los
importes totales de los importes totales de los
precios netos de las precios de compras de
ventas, contratos de bienes y servicios
obras y de prestación alcanzados por dicho
de servicios aplicando gravamen, aplicando la
la alícuota del 13% alícuota del 13%.
CÁLCULO DE DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL
Se calcula para conocer cuanto de debito o crédito
se tiene.
Ventas del mes de Compras del mes de Se calcula la
julio de don Julio julio de don Julio diferencia
10 000 Bs 7 000 Bs 1 300 Bs
13% de 10 000 Bs 13% de 7 000 Bs
910 Bs
390 Bs
1 300 Bs 910 Bs Monto a pagar
por concepto
DÉBITO FISCAL CRÉDITO FISCAL de IVA
Ventas del mes de Compras del mes de Se calcula la
julio de don Julio julio de don Julio diferencia
7 000 Bs 10 000 Bs 910 Bs
13% de 7 000 Bs 13% de 10 000 Bs
1 300 Bs
- 390 Bs
910 Bs 1 300 Bs
No se paga
DÉBITO FISCAL CRÉDITO FISCAL IMPUESTO
𝑫 é 𝒃𝒊𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒔𝒄𝒂𝒍>𝑪𝒓 é 𝒅𝒊𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒔𝒄𝒂𝒍
Se paga Impuesto por concepto de IVA
𝑪𝒓 é 𝒅𝒊𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒔𝒄𝒂𝒍> 𝑫 é 𝒃𝒊𝒕𝒐 𝑭𝒊𝒔𝒄𝒂𝒍
NO se paga Impuesto por concepto de IVA
