PROGRAMA DE
AUDITORÍA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Document Actividades
o PT Tereas
Procedimientos
EL PROGRAMA DE AUDITORÍA TIENE DOS
FINES IMPORTANTES:
• Servir como guía en la aplicación de los procedimientos de auditoría
• Servir como registro de la labor de auditoría, evitando olvidarse de la aplicación
de algún procedimiento.
Por lo tanto, el programa de auditoría constituye un plan de trabajo para los
auditores y al mismo tiempo permite el registro del logro de cada etapa o
procedimiento en el proceso de la auditoría
VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
• 1.-Proporciona un plan sistemático de cada fase del trabajo, el cual puede ser comunicado
tanto a los miembros del equipo de auditoría como a los supervisores.
• 2.-Permite fijar las responsabilidades por cada procedimiento de auditoría.
• 3.-Proporciona una base sistemática para asignar tareas a los auditores y auxiliares al
efectuar la distribución del trabajo entre los miembros del equipo y una coordinación de
labores entre los auditores y auxiliares.
• 4.-Establece una rutina de trabajo económica y eficiente.
• 5.-Hace hincapié en los procedimientos esenciales para el examen de cada entidad.
• 6.-Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios. (entre otros)
RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA.
La elaboración del programa de auditoría es una responsabilidad casi tan
importante como la redacción del informe.
Auditor
Auditor Líder Supervisor
Sin embargo, la responsabilidad por el contenido y ejecución del programa de
auditoría, la tiene el auditor encargado del trabajo de campo, el cual no sólo se
encarga de distribuir la labor y velar por el logro del programa, sino también de
evaluar de manera continua su pertinencia y suficiencia, efectuando revisiones o
ajustes en el mismo cuando lo considere necesario según las circunstancias.
CLASES DE PROGRAMA DE AUDITORÍA
Uniforme o Específicos o
generales detallados
- Que el programa uniforme no sea completamente aplicable a la entidad bajo
examen.
- El auditor puede olvidarse de considerar la adición de procedimientos no
incluidos en el programa uniforme, confiando sólo en él y olvidando la necesidad
de flexibilidad e ingenio.
- El auditor puede efectuar labores innecesarias por el cuidado de no omitir
procedimientos.
• Sin embargo los programas uniformes de auditoría pueden ser útiles cuando se
usan con cuidado.
ORGANIZACIÓN, CONTENIDO Y EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE
AUDITORÍA.
ALTIMA S.A. P/T PACC
PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR
AL: 31-12-2010 JS- 1/07/2011
REF. ELAB.
Nº OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS P/T POR FECHA COMENTARIO
OBSERVACIONES PREPARADO POR: REVISADO POR:
FIRMA FIRMA
ORGANIZACIÓN, CONTENIDO Y EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE
AUDITORÍA.
En la preparación del programa de trabajo para una auditoría se debe
considerar los siguientes aspectos:
Objetivo General
Descriptivamente se indica “para que” se vaya a efectuar el examen, es
decir en forma global su propósito o fin.
Alcance
En esta parte del programa debe mencionarse el período a ser
examinado por la auditoría a efectuarse.
Antecedentes
Esta parte debe contener información sobre los antecedentes de la
entidad o actividad a examinarse y que será de utilidad para comprender
y llevar a cabo el programa de trabajo por parte del equipo de auditores.
Definición de términos y siglas
Se explica el significado de los términos técnicos peculiares a la
entidad a examinarse, los que se emplearán en el desarrollo de
los papeles de trabajo y las abreviaturas o siglas que se utilicen.
Objetivos Específicos
Los objetivos de una auditoría son las metas o productos finales
que se desean lograr por medio de la labor de auditoría. Se deben
establecer claramente los objetivos específicos de cada auditoría
para beneficio del personal que participa en ella.
Instrucciones especiales
Están basadas en las decisiones del jefe de la unidad de auditoría
y se relacionan con la fecha de terminación del examen, informe,
índice y archivo de los papeles de trabajo, manipuleo de hechos
importantes o fuera de lo común presentados durante la auditoría
y políticas específicas que estén en relación con el examen.
Pasos del trabajo
Consisten en directivas específicas para llevar a cabo cada actividad principal del
examen. Deben subdividirse en secciones que abarquen las distintas actividades
del trabajo y puedan preparase y modificarse en distintos momentos conforme
avance la labor.
El programa de auditoría debe contener una serie de instrucciones directas y
claras para los auditores que forman el equipo de auditoría.
El auditor encargado del examen debe determinar, basándose en la situación y
su experiencia, el momento de aplicación de los distintos procedimientos
señalados en el programa, encargando las distintas partes a los miembros del
equipo según su criterio.
Cálculo de tiempo y personal
En los planes para el examen debe considerarse el grado o nivel del auditor
requerido para la labor y las estimaciones en términos de horas-hombre del
tiempo necesario para efectuarla. Esto en auditoría a veces se denomina
“presupuesto de tiempo”.
Aunque estas estimaciones son preliminares constituyen una medida valiosa
para el auditor jefe de equipo y el auditor supervisor conforme van revisando el
programa en determinadas partes de la labor. También ayuda a establecer
estimaciones reales de los requerimientos de potencial humano para la auditoría.
Ejecución del programa
El auditor encargado de la auditoría señala las partes o secciones del
programa a ser logradas por los distintos miembros del equipo de auditoría
según la habilidad y experiencia. El mismo auditor realiza pruebas y
verificaciones según el programa. Al lograr una etapa o procedimiento, según
el programa, el auditor o auxiliar registra sus iniciales significando el logro de
tal instrucción.
Muchas veces los auxiliares de auditoría no tienen experiencia suficiente.
Algunos no están familiarizados con los métodos ni con las situaciones
prácticas. Por lo tanto, el programa debe ser redactado en forma tal, que un
auxiliar con poca experiencia pueda saber exactamente lo que se espera de
él.
Las instrucciones del programa de auditoría deben ser específicas. Por
ejemplo, sume y compruebe las cifras del registro de ingresos
correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo, rastree todos los
pasos hasta el mayor general.
Las instrucciones no deben ser demasiados generales o poco precisas como
por ejemplo, revise el registro de ingresos.
Deben ser claras y definidas para evitar malentendidos, preguntas
innecesarias y pérdida de tiempo.
Flexibilidad del Programa
Una vez aprobado por el director de auditoría o jefe de auditoría interna, el
programa de auditoría no debe ser considerado fijo e incambiable. Es muy
importante que el programa sea flexible. Puede ser que algunos procedimientos
planeados no sean suficientes o necesarios debido a cambios en las
circunstancias o en el sistema de control interno.
Conforme avance la labor puede ser necesario modificar el alcance o naturaleza
de trabajo establecido en el programa, en éste caso se debe informar
oportunamente al auditor supervisor responsable acerca de cualquier
modificación importante que sería necesario o conveniente hacer en el programa
de trabajo, para que pueda decidir a tiempo como han de dirigirse los siguientes
esfuerzos de trabajo. Se deben registrar las
Modificaciones aprobadas en la copia permanente para el archivo del programa
de tal forma que permanezca como un registro de la labor efectuada en la
realidad.
El auditor encargado de la auditoría tiene que revisar y reajustar el programa,
una vez en marcha, según los aspectos encontrados en el curso de la auditoría.
