NIA 500
Evidencia de Auditoría
Resumen General NIA 500
Define la base de toda auditoría: la obtención
de evidencia suficiente y apropiada.
Objetivo: proporcionar al auditor una base
razonable para expresar su opinión sobre los
estados financieros.
Puntos Clave
Fuentes de evidencia:
•Inspección
•Observación
•Confirmaciones externas
•Reejecución y recálculo
Factores de fiabilidad: independencia, origen, control y
formato de la evidencia.
Aplicación
Usada en todas las fases de la auditoría.
Ejemplo: confirmar saldos de cuentas por cobrar con
clientes o verificar inventarios físicamente.
Se integra con otras NIA como 520 (procedimientos
analíticos) o 580 (manifestaciones escritas).
Conclusión
La calidad de la auditoría depende de la evidencia
obtenida.
El auditor debe usar juicio profesional para evaluar
si la evidencia respalda su opinión.
Toda conclusión debe estar bien documentada.
NIA 510
Saldos de Apertura
510 – Saldos de Apertura
Aplica cuando se realiza una auditoría por
primera vez o hay cambio de auditor.
Objetivo: obtener evidencia sobre la
razonabilidad de los saldos iniciales.
Puntos Clave
El auditor debe:
Comprobar la consistencia de políticas contables
Verificar errores previos
Revisar auditorías anteriores (si es posible)
Saldos erróneos pueden afectar el periodo actual.
Aplicación
Verificación contra documentos de periodos
anteriores.
Comunicación con el auditor anterior para
obtener papeles de trabajo.
Evaluar si se necesitan ajustes al inicio del
periodo actual.
Conclusión NIA 510
Los saldos iniciales pueden tener efectos materiales.
Si no se obtiene evidencia suficiente, podría requerirse
una opinión modificada.
Documentación clara es esencial para justificar los
hallazgos.
NIA 520
Procedimientos Analíticos
NIA 520 – Procedimientos Analíticos
Consiste en evaluar relaciones financieras y no
financieras.
Objetivo: identificar inconsistencias o áreas de riesgo.
Puntos Clave
Se aplican en tres momentos:
Planificación Procedimientos sustantivos
Revisión final
Ejemplos: análisis de tendencias, ratios, desviaciones
de presupuesto.
Aplicación
Comparación entre periodos
Comparación con datos de la industria
Análisis de márgenes de ganancia o rotación de
inventarios
Conclusión
Útil para enfocar la auditoría en áreas con mayor
riesgo.
El auditor debe documentar la lógica de su
análisis.
No reemplaza otras pruebas, sino que las
complementa.
NIA 530
Muestreo de Auditoría
¿Qué es el Muestreo de
Auditoría?
Es la aplicación de procedimientos de auditoría a
menos del 100% de los elementos.
Busca obtener evidencia representativa de toda la
población.
Permite extraer conclusiones sin examinar cada
dato.
Consideraciones Clave
El muestreo puede ser estadístico o no estadístico.
Debe definirse la población y los objetivos del muestreo.
Se consideran el riesgo de muestreo y la posibilidad de
error.
Conclusión
El muestreo es esencial para lograr eficiencia y efectividad.
Permite al auditor tomar decisiones informadas sin revisar
todos los registros.
Una mala selección puede afectar la validez de la auditoría.
NIA 540
Estimaciones Contables
¿Qué son las
Estimaciones Contables?
Son juicios utilizados por la administración para
reflejar eventos inciertos.
Involucran supuestos, modelos y datos subjetivos.
Incluyen provisiones, deterioros, valor razonable, etc.
Responsabilidad del Auditor
Evaluar la razonabilidad de las
estimaciones y los métodos usados.
Considerar el riesgo de incorrección
material por sesgo o error.
Revisar revelaciones adecuadas en los
estados financieros.
Conclusión
Las estimaciones son áreas sensibles en la auditoría.
Exigen juicio profesional y escepticismo
Una buena evaluación protege la confiabilidad de los
estados financieros.
NIA 545
Información a Valor Razonable
(si decides incluirla)
¿Qué abarcaba esta norma?
Aplicación del valor razonable en activos, pasivos e
instrumentos financieros.
Evaluación de los métodos usados por la entidad.
Enfoque en mercados activos e inactivos.
Riesgos y Evidencia
Riesgo de estimaciones subjetivas o manipuladas.
Importancia de validar datos, supuestos y fuentes
externas.
Necesidad de expertos en valuación en algunos casos.
Conclusión
El auditor debía prestar atención especial al
juicio en valores razonables.
NIA 550
Partes Relacionadas
¿Qué son las Partes Relacionadas?
Personas o entidades con influencia significativa sobre la
empresa.
Incluye socios, directores, familiares o empresas
vinculadas.
Pueden influir en decisiones financieras.
Procedimientos del Auditor
Identificar partes relacionadas y sus transacciones.
Evaluar riesgos de distorsión material.
Verificar si las transacciones son reveladas
correctamente.
Conclusión
Las transacciones con partes relacionadas pueden ocultar
fraudes.
Es clave asegurar la transparencia en los estados financieros.
El auditor debe tener escepticismo profesional reforzado.
NIA 560
Hechos Posteriores
¿Qué son los Hechos
Posteriores?
Son eventos que ocurren entre la fecha del balance y
la del informe de auditoría.
Pueden ser ajustables o no ajustables.
Ejemplos: quiebra del cliente, sentencia judicial,
desastres.
Procedimientos del Auditor
Investigar hechos posteriores relevantes.
Determinar si requieren ajustes o solo
revelación.
Evaluar el impacto en el informe del auditor.
Conclusión
Los hechos posteriores pueden cambiar la percepción
financiera.
El auditor debe actuar con diligencia y documentar bien su
revisión.
Una omisión puede generar informes inadecuados o erróneos.
NIA 570
Empresa en Funcionamiento
¿Qué es el Principio de Empresa
en Funcionamiento?
Supone que la entidad seguirá operando en
el futuro previsible.
Base para la elaboración de estados
financieros.
Si no es viable, debe informarse.
Evaluación del Auditor
Considera información financiera, planes de gestión,
entorno económico.
Determina si existen dudas significativas.
Verifica revelaciones y si se requiere párrafo de
énfasis.
Conclusión
Evaluar la continuidad es fundamental para la
transparencia.
Las dudas sobre la viabilidad deben comunicarse
claramente.
Afecta directamente el tipo de opinión emitida.
NIA 580
Manifestaciones Escritas
¿Qué son las
Manifestaciones Escritas?
Declaraciones formales de la administración al auditor.
Confirman su responsabilidad sobre la información
financiera.
Requieren firma de la dirección y responsables financieros.
Uso por el Auditor
Refuerzan evidencia obtenida durante la auditoría.
No sustituyen pruebas suficientes.
Incluyen aspectos clave como juicios, revelaciones
y eventos posteriores.
Conclusión
Son un complemento importante de la evidencia de
auditoría.
Sirven como respaldo ante riesgos legales y éticos.
Deben obtenerse siempre antes de emitir el
informe.
