Algunas de las
claves de los
Impuestos
Preparado por,
MBA. Marco A. Villalobos Jíménez
Contador Público Autorizado
Conceptos Básicos
• TRIBUTOS (Código Tributario)
• Impuestos
• Tasas
• Contribuciones Especiales
• SUJETOS (Código Tributario)
• Sujeto Activo
• Sujeto Pasivo
• OBLIGADO TRIBUTARIO (Código
Tributario)
• Contribuyente / Responsable
• Agente de Retención
• Declarante
¿Por qué de debe pagar ¿ Qué es el hecho generador de ¿Quiénes y porqué pagan
impuestos? la obligación Tributaria? impuestos?
VER CÓDIGO TRIBUTARIO CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES
Principios Tributarios elementales
• Territorialidad
• Neutralidad
• No confiscación
• Reserva de Ley (NULUM TRIBUTUM SINE LEGE)
• Generalidad
• Tipicidad
Inscribirse ante Hacienda,
eventualmente implica también
inscribirse con un permiso sanitario
de funcionamiento y con patente
comercial
Emitir factura electrónica (régimen
Obligaciones normal está obligado), el simplificado
NO
Tributarias.
Aceptar gastos electrónicamente y
llevar una Contabilidad que comulgue
con las NIIF
Declarar mes a mes el IVA y anual la
renta
Declarar informativas cuando
procede
•¿Qué otras obligaciones
Tributarias tiene una
empresa?
• Seguro Social
• Riesgos del Trabajo
• Municipalidades
¿Cuál debe ser el
actuar correcto?
• EVASIÓN FISCAL
VS. ELUSIÓN
FISCAL
• (definiciones en
palabras
sencillas)
Extinción de la
Obligación
Tributaria
• 1) Pago (artículos 36-44)
• 2) Compensación (artículos 45-
48)
• 3) Confusión (Artículo 49)
• 4) Condonación y/o remisión
(Artículo 50)
• 5) Prescripción (artículos 51-56)
Figuras
importantes en el
derecho Tributario
• La Esencia sobre la forma
(artículo 8) Código Tributario.
• Figuras interpuestas (artículo 12)
Código Tributario.
• El domicilio fiscal (artículos 28 y
29) Código Tributario.
Infracciones
Administrativas
• Omisión de inscribirse, modificar o
desinscribir – artículo 78.
• Omisión al declarar impuestos – artículo 79.
• Morosidad en Tributos – artículo 80.
• Incumplimiento al informar – artículo 83.
• Delito Tributario – 500 Salario base –
artículo 92.
Reducciones a las
Sanciones
Voluntario y espontaneo 75%
Voluntario pero con actuación 50%
Con traslado de cargos 25%
5% adicional por pagar de inmediato (uso del formulario
116)
Tasa de interés actual: 10,67% (artículos
57 y 58)
Tasa de interés moratorio: 1% (hasta 20
meses)
Salario base: 462.200.00
Impuesto del IVA
• Tarifas:
• 0,00% Exenciones de Ley o
reglamentarias, autorizadas
• 0,50% Actividad Agrícola
• 1,00% Canasta Básica
• 2,00% Educación y
Medicamentos
• 4,00% Médico
• 13,00% Tarifa general
(en su mayoría)
Impuesto del IVA
Paga al estado, la
El IVA debe estar
diferencia entre el IVA
Grava Bienes y Servicios. claramente indicado en la
cobrado al vender y el IVA
factura.
pagado al comprar.
El IVA ocurre por la El IVA señala
consumación de venta, expresamente, que
entendida ésta, como el independiente de su
acto que ocurra primero: naturaleza de
Facturación o Venta de consignación o apartado
producto (prestación del de mercadería, queda
Servicio). reconocido como venta.
Impuesto del IVA
Si ud vende con tarjeta de
crédito / débito; la tarjeta
Si el IVA cobrado es mayor Si el IVA cobrado es menor le retiene un % del IVA y
El IVA implica: que el pagado = Hay que que el pagado = Hay saldo un % de ISR, para utilizar
pagar. a favor. como retención a cuenta,
aplicable para el IVA a
pagar y el ISR a pagar.
En el caso de los médicos
con tarifa del IVA 4%, si el
cliente paga con tarjeta, se
factura el 4% pero no se
pasa en la tarjeta el A) si ud es médico (4%
B) si cobra varias tarifas,
importe con el 4% (es Con tarifas de IVA IVA) y paga 13% de bienes
debe aplicar la regla de
decir si la factura es de distintos; recuerde: y servicios, no rebaja más
proporcionalidad.
100 + iva (4%) = 104 que el 4% de impuestos.
colones; se factura los 100
y 4 del IVA, y se paga 100;
los 4 colones se ven como
devolución del IVA.
Impuesto sobre la Renta
Grava la renta territorial (causada en el territorio nacional), y/o pagadera de CR al exterior
(remesas al exterior.
Hay renta sobre: 1) Personas Físicas y 2) Personas Jurídicas
Hay renta sobre: 1) Actividad Lucrativa y 2) Actividad no Lucrativa
Hay renta sobre: 1) Salarios; 2) Otras retenciones; 3) Ganancias
Hay renta de ganancias sobre: 1) Renta tradicional; 2) renta de capital
Hay ingresos:
• Gravables: Gravados con Renta.
• Exentos: Tasadas en la fuente.
• No Sujetos: Rentas extraterritoriales.
Salario: Grava los salarios por encima de
determinado monto, por lo que la renta menor se
encuentra libre; tiene derecho a créditos familiares.
Rentas Dividendos: Grava aparte del Impuesto de la
personales empresa, con impuesto del 15% a los dividendos.
y Dietas: Grava con un 15% de impuesto a las dietas.
empresaria Alquileres de Inmuebles: Grava con un 15% del 85%
les de los alquileres recibidos.
Alquileres de Muebles: Grava con un 15% del 100%
de los alquileres recibidos.
Rentas personales y empresariales
Utilidad Contable (todos Reste los Ingresos no
Para determinar la Adicione los Gastos no
los ingresos menos gravables, no sujetos,
renta imponible, tome: deducibles
todos los gastos) exentos
Los gastos no
deducibles y los
ingresos no gravables, Los gastos deducibles
se tratan conforme NIC- obedecen a un principio
Obtiene la Renta
12 Impuesto a las de UTILES, NECESARIOS
Imponible
ganancias (rentas Y PERTINENTES, para
diferidas) tanto de causar rentas gravables
activo como pasivo
diferido.
Casos Especiales
• Persona Física con actividad profesional
(contador), que también es trabajador de una
empresa.
• En la empresa su patrono paga un salario, que
puede o no, estar sujeto con Impuesto al
salario; y si también realiza una actividad
profesional, la cual también tiene un mínimo
exento; SI HACE LAS DOS COSAS (Empleado
con salario y profesional independiente); pierde
la base exenta como profesional.
• Persona Física o Juridica con actividades En
Régimen Simplificado y Régimen Normal:
• El Régimen normal está por encima del
Régimen Simplificado, y tributa mensual con
IVA y anual con Renta.
• El Régimen simplificado no factura, declara
cada 3 meses con base en las compras y es
sólo para comercio y actividades sin valor
agregado
• MUCHAS GRACIAS
