DEFENSA FISCAL DEL
Solis Almanza Jonathan
CONTRIBUYENTE
1. Comprobación, Liquidación y Ejecución
En derecho fiscal, la comprobación es el procedimiento
que permite a las autoridades fiscales verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias. La
liquidación y ejecución son mecanismos que permiten
cobrar los créditos fiscales a los contribuyentes que no
pagan.
Comprobación
Las autoridades fiscales pueden solicitar informes, datos, o la exhibición de documentos fiscales a
terceros.
Se pueden cotejar los datos aportados por el contribuyente con los de terceros para detectar
irregularidades.
Las autoridades fiscales pueden realizar visitas domiciliarias para revisar la contabilidad, bienes y
mercancías.
Liquidación y ejecución
El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) es el mecanismo legal que permite a las
autoridades fiscales cobrar los créditos fiscales.
El PAE se inicia con un mandamiento de ejecución, que debe ser expedido por escrito por la
autoridad fiscal competente.
El PAE puede incluir etapas como el requerimiento de pago, embargo, remate, y adjudicación de
los bienes.
Las autoridades fiscales deben emitir sus actos por escrito, debidamente fundados y motivados.
Facultades de comprobación
• Determinar si se han omitido contribuciones, sanciones, recargos, multas, créditos
fiscales, y accesorios
• Comprobar si se han cometido delitos fiscales
• Embargar bienes
• Solicitar datos, informes, o documentos a los contribuyentes, responsables solidarios, o
terceros
• Realizar visitas domiciliarias
• Realizar revisiones de gabinete
Procedimiento de comprobación
• La autoridad fiscal notifica al contribuyente un oficio de solicitud de documentación,
datos, e información
• El contribuyente puede aportar pruebas o información para aclarar las irregularidades
• La autoridad fiscal puede solicitar más información a un tercero
• La autoridad fiscal emite y notifica la resolución determinante del crédito fiscal
Importancia de conocer las facultades de comprobación
Es importante que los contribuyentes conozcan sus obligaciones fiscales y las facultades
de comprobación de la autoridad fiscal para evitar sanciones.
PASOS
EJECUCIÓN
EJECUCIÓN
1. Crédito Fiscal
De conformidad con el FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES
En el Derecho Fiscal sólo se admiten como formas de extinción de la
artículo 4º del CFF, son
obligación fiscal:
aquellos que el Estado 1. El pago: Satisface la pretensión crediticia del sujeto activo.
tiene derecho a percibir, y 2. La prescripción: Es la extinción del derecho de crédito por el
que provienen de transcurso de un tiempo determinado.
3. La compensación: Tiene sus efectos en la medida en la que el
contribuciones, de
importe de una contribución se encuentre comprendido en otra, aun
aprovechamientos o de cuando no llegasen a ser de la misma naturaleza.
sus accesorios, incluyendo 4. La condonación: Cuando se haya afectado una rama de actividad,
los que deriven de la producción o venta de productos, así como en casos de catástrofes
sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias
responsabilidades que el 5. La cancelación: Castigo de un crédito por insolvencia del deudor o
Estado tenga derecho a incosteabilidad en el cobro, es decir, dar de baja una cuenta por ser
exigir de sus funcionarios incobrable o incosteable su cobro.
o empleados o de los
particulares, así como
aquellos a los que las
leyes les den ese carácter
y el Estado tenga derecho
a percibir por cuenta
ajena.
Origen
Tiene su origen en el incumplimiento por parte de los
contribuyentes de las disposiciones que establece la legislación
fiscal, luego de que las autoridades ejercen sus facultades de
comprobación, de liquidación y sancionatorias y a partir de ellas
determinan a los contribuyentes las obligaciones omitidas y las
sanciones aplicables; determinaciones que de inmediato se
constituyen en créditos fiscales a su cargo.
El crédito fiscal resulta de
muy importante para la
poder determinar el
impuesto general a las
ventas, ya que depende de
aquél que el importe a
pagar al fisco se disminuya
al reconocerla.
