UNIVERSIDAD DE LA

VERACRUZ ZACATECAS

DIPLOMADO DE TITULACION

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERSONAS MORALES 2020

L. C. y M. I. ANTONIO MORALES HERNANDEZ

MARZO 2020
 CONSTITUCION POLITICA
DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

ART. 31.- Son OBLIGACIONES de los Mexicanos:

IV.- CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS

PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION
COMO DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN
QUE RESIDAN, DE LA MANERA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE
DISPONGAN LAS LEYES.
 INGRESOS DEL ESTADO

I. INGRESOS TRIBUTARIOS
A) IMPUESTOS
B) APORTACIONES DE SEG. SOCIAL
C) DERECHOS
D) CONTRIBUCIONES ESPECIALES
II. INGRESOS FINANCIEROS
A) EMPRESTITOS
B) EMISION DE MONEDA
C) MORATORIAS Y RENEGOCIACIONES
D) DEVALUACIONES
E) EXPROPIACIONES
F) DECOMISOS
G) NACIONALIZACIONES
 IMPUESTOS

I. CONCEPTO
CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN
PAGAR LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTREN
EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA LEY.

II. CLASIFICACION
- EN FUNCION A SU INCIDENCIA
- IMPUESTOS QUE INCIDEN DIRECTAMENTE EN EL PATRIMONIO
DIRECTOS DEL CONTRIBUYENTE, EJ. I SR
- IMPUESTOS QUE TIENEN UNA INCIDENCIA TRANSITORIA NO
DIRECTA DEFINIDA. EJ. IVA
III. ELEMENTOS CONSTITUTIVOS

A) SUJETO PASIVO -CAUSANTE TRIBUTO

B) OBJETO -HIPOTESIS NORMATIVO O
HECHO GENERADOR
C) TASA, CUOTA, TARIFA, CANTIDAD FIJA
D) BASE GRAVABLE
E) FECHA PAGO
F) SANCIONES APLICABLES
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y SU REGLAMENTO -
EXPOSICION DE MOTIVOS

RESOLUCION QUE ESTABLECE REGLAS

GRALES. Y OTRAS DISPOSICIONES DE
CARACTER FISCAL.
- MISCELANEA FISCAL
DISPOSICIONES
CODIGO FISC. DE LA FEDERACION Y
SU REGLAMENTO.
A OBSERVAR
LEGISLACION COMUN
- CODIGO CIVIL
- LEGISLACION MERCANTIL
- LEGISLACION LABORAL

PRECEDENTES JURISPRUDENCIAS Y
SENTENCIAS SUPREMA CORTE Y
TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION

CRITERIOS S.A.T
. -
METODOS DE INTERPRETACION LEGAL

A) LITERAL ESTRICTA
B) LOGICO
C) AUTENTICO
D) A CONTRARIO SENSU
E) ANALOGICO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 INDICE GENERAL
TITULO I Disposiciones Generales 1a8

TITULO II De las personas morales

Disposiciones Generales 9 A 15
CAPITULO I De los ingresos 16 a 24
CAPITULO II De las deducciones
SECCION I De las deducciones en general 25 a 30

SECCION II De las inversiones 31 a 38

SECCION III Del costo 39 A 43
CAPITULO III Del ajuste por inflación 44 A 46

CAPITULO IV De las Instituciones de Crédito de Seguros y de Fianzas, de los

Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras,
Uniones de Crédito y de las Sociedades de inversión de capitales
47 A 56

CAPITULO V De las pérdidas 57 A 58

CAPITULO VI Del régimen opcional para grupos de sociedades 59 a 71

CAPITULO VII De los coordinados 72 a 73

CAPITULO VIII Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y 74 a 75
pesqueras
CAPITULO IX De las obligaciones de las personas morales 76 a 78
 INDICE GENERAL
TITULO III De las personas morales con fines no 79 a 89
lucrativos
TITULO IV De las personas físicas
Disposiciones Generales 90 a 93
CAPITULO I De los ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado 94 a 99
CAPITULO II De los ingresos por actividades empresariales y
profesionales
SECCION I De las Personas físicas con actividades empresariales y 100 a 110
profesionales
SECCION II Régimen de incorporación fiscal 111 a 113
CAPITULO III De los ingresos por arrendamiento y en general,
por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles 114 a 118
CAPITULO IV De los ingresos por enajenación de bienes
SECCION I Del régimen general 119 a 128

SECCION II De la enajenación de acciones en bolsa de 129

valores
 INDICE
CAPITULO V De losGENERAL
ingresos por adquisición de bienes 130 a 132
CAPITULO VI De los ingresos por intereses 133 a 136
CAPITULO VII De los ingresos por obtención de premios 137 a 139
CAPITULO VIII De los ingresos por dividendos 140
CAPITULO IX De los demás ingresos que obtengan las personas 141 a 146
CAPITULO X físicas 147 a 149
De los requisitos de las deducciones
CAPITULO XI De la declaración anual 150 a 152
TITULO V De los residentes en el extranjero con
ingresos provenientes de fuente de
riqueza ubicada en territorio nacional 153 a175

TITULO VI De los territorios con regímenes fiscales

preferentes y de las empresas
multinacionales
CAPITULO I De los regímenes fiscales preferentes 176 a 178
CAPITULO II De las empresas multinacionales 179 a 184
TITULO VII De los Estímulos fiscales Capítulos I - VII 185 a 195
Disposiciones transitorias
 ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.S.R
TITULOS
DISP.
I INGRESOS
I DISP. GRALES.
GRALES.
II DEDUCC.
II DE P.M.

III AJUSTE INF.

III P.M.F.
NO LUCR
IV INST CREDITO
IV P. F.
L
V PERDIDAS
E
V RES EN EXT
Y
VI CONSOLIDAC
VI T RFP Y EM
I DISP. VII SIMPLIFICADO
S VI I EST. FIS. GRALES
R
VIII OBLIGACIONES

IX FACULTADES
 OBJETO DEL IMPUESTO
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DE LOS SUJETOS

PERSONAS

FISICAS MORALES

•EFECTIVO
CREDITO
MODIFICACION ESPECIE
POSITIVA DEL SERVICIOS
INGRESOS
CUALQUIER OTRO TIPO
PATRIMONIO - DERECHO PUBLICO
- GANANCIA INFL.
- REMESAS PARA GASTO

NO NECESARIAMENTE REALIZACION ACTIVIDAD ECONOMICA

PATRIMONIO • CIVIL: CONJUNTO DE BIENES
DERECHOS, OBLIGACIONES Y
CARGAS SUSCEPTIBLES DE SER
VALUADAS EN DINERO.

•CONTABLE: DIFERENCIA ENTRE

LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE
UNA PERSONA.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
OBJETO
SI NO

INGRESOS ENTRADAS DE EFECTIVO

MODIFICAN PATRIMONIO NO MODIFICAN

ACTIVIDAD INGRESOS
ENTRADAS
EFECTIVO
VENTA DE CONTADO  
VENTA A CREDITO 
COBRO VENTA A CREDITO 
DERECHO A COB. CIA. DE SEG. 
DONATIVO RECIBIDO *
 
AUMENTO A CAPIT. SOCIAL *
 
PAGO PERDIDAS POR ACCS
 

* EXCEPTUADOS EXPRESAMENTE POR LISR

 INGRESO EN CREDITO E INGRESO
DEVENGADO
INGRESO EN CREDITO INGRESO DEVENGADO
SE GENERA EL DERECHO ARTIFICIO CONTABLE EN
PERSONAL DE EXIGIR DEL BASE A PRINCIPIOS DE
DEUDOR UNA REALIZACION Y PERIODO
DETERMINADA CONTABLE
CONTRAPRESTACION. REFLEJA SITUACION
GENERA MODIFICACION FINANCIERA REAL
POSITIVA DEL PATRIMONIO NO GENERA MODIFICACION
PATRIMONIAL (EXIGIBILIDAD)
OBJETO DEL ISR EN EL MO-
MENTO EN QUE SE GENERA NO OBJETO DEL ISR SALVO
INTERESES
EJEMPLO
VENTAS A CREDITO RENTAS O EJEMPLO
SERVICIOS EXIGIBLES POR
-INTERESES DEVENGADOS
COBRAR CANTIDADES A
RECUPERAR CIA DE SEGUROS -RENTAS
-SEGUROS
DISPOSICIONES GENERALES
 SUJETOS DEL ISR
ART. 1

Las Personas Físicas y las Morales están Obligadas al pago

del ISR en los siguientes Casos:

I. Las residentes en México respecto de todos sus

ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de
riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, respecto de los
ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio
nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolos, dichos
ingresos no sean atribuibles a éstos.
ART. 9 DEL C.F.F.
RESIDENTES EN TERRITORIO
NACIONAL:

I.- PERSONAS FISICAS:

a) Las que hayan establecido su casa
habitación en México, o teniendo casa
habitación en otro país tengan en territorio
nacional centro de intereses vitales. (+ del
50% de los ingresos provengan del país ó
cuando en el país tenga el centro principal
de su actividad profesional)
b) Las de nacionalidad mexicana que sean
funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aún cuando su centro de intereses
vitales se encuentren en el extranjero

II.- PERSONAS MORALES:

Las que hayan establecido en México la

administración principal del negocio.
 CONCEPTO DE INGRESO
 Es el incremento bruto de Activos o disminución de
Pasivos experimentado por una Entidad, con efecto
en su utilidad neta, durante un periodo contable,
como resultado de las operaciones que constituyen
sus actividades primarias o normales

Fuente: Párrafo 64 del Boletín A-11 del

IMCP
 CONCEPTO DE INGRESO
 Ingreso es la entrada bruta de beneficios
económicos durante el periodo que se originan en
el curso de las actividades ordinarias de una
empresa, cuando estas entradas dan como
resultado aumentos en capital distintos a los que
se derivan de contribuciones de los propietarios del
capital.

Fuente: Normas Internacionales de

Contabilidad
(NIC 18 punto 7)
 ART. 2 DEL I.S.R.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE:

 Para los efectos de esta ley, se considera

establecimiento permanente cualquier lugar
de negocios en el que se desarrollen, parcial
o totalmente, actividades empresariales o
se presten servicios personales
independientes. Se entenderá como
establecimiento permanente, entre otros,
las sucursales, agencias, oficinas, fábricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras o
cualquier lugar de exploración o extracción
de recursos naturales.
 ART. 3 DEL I.S.R.
NO CONSTITUYE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE:

 Utilización o mantenimiento de instalaciones con el único fin de

almacenar o exhibir bienes o mercancias pertenecientes al
residente en el extranjero
 La conservación de existencias de bienes o de mercancías
pertenecientes al residente en el extranjero con el único fin de
almacenar o exhibir dichos bienes o mercancias o de que sean
transformados por otra persona
 La utilización de un lugar de negocios con el único fin de
comprar bienes o mercancías para el residente en el extranjero
 La utilización de un lugar de negocios con el único fin de
desarrollar actividades de naturaleza previa o auxiliar para las
actividades del r.e., ya sea propaganda, suministro de
información, investigación científica, prep. Para colocación de
préstamos o de otras act. Similares
 Depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en
el extranjero en un almacén general de depósito, ni la entrega
de los mismos para su importación al país.
 ART. 4
TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION

 Los beneficios de los TPEDT solo serán

aplicables cuando:
 El contribuyente acredite ser residente del país
de que se trate
 Se cumplan con las disposiciones del propio
tratado y demás disposiciones de la LISR
 Art. 5 LISR
 Acreditamiento de impuestos extranjeros
 ART. 6, FACTORES DE AJUSTE O
ACTUALIZACION
 Factor de ajuste: para determinar la modificación
de los bienes o de las operaciones en un periodo
INPC DEL MES
PERIODO DE UN MES = -1
INPC DEL MES INMED. ANT.

INPC DEL MES MAS RECIENTE

PERIODO MAYOR DE UN MES = -1
INPC DEL MES MAS ANTIGUO

 Factor de actualización: para determinar el valor de

un bien o de operación al término de un periodo
INPC DEL MES MAS RECIENTE
FACTOR DE ACTUALIZACION=
INPC DEL MES MAS ANTIGUO
ART. 7 DEL I.S.R.
PERSONAS MORALES:
 Las Sociedades Mercantiles
 Los Organismos Descentralizados que realicen
preponderantemente actividades
empresariales
 Las Instituciones de Crédito
 Las Sociedades Civiles
 Las Asociaciones Civiles
 Asociación en participación
 Otras
 ART. 7 DEL I.S.R.
ACCIONES:
 Certificados de aportación patrimonial
emitidos por SNC
 Partes sociales
 Participaciones en A.C.
 Certificados de participación ordinaria
emitidos con base en fideicomisos sobre
acciones autorizados conforme a la
legislación aplicable en materia de
inversión extranjera
ACCIONISTAS:
 Los titulares de los certificados de aport.
Patrimonial, partes sociales,
participaciones en A.C.
 ART. 7 DEL I.S.R.
PERSONAS MORALES:
SISTEMA FINANCIERO:
 Instituciones de crédito, seguros y fianzas
 Sociedades controladora de grupos financieros
 Almacenes generales de depósito
 Administradoras de fondos para el retiro
 Arrendadoras financieras
 Uniones de crédito
 Sociedades financieras populares
 Sociedades de inversión de renta variable
 Sociedades de inversión en istrumentos de deuda
 Empresas de factoraje financiero
 Casas de cambio
 Casas de bolsa
 Sociedades Financieras de objeto limitado
 ART. 8, CONCEPTO DE INTERESES

 Rendimientos de créditos de cualquier clase, entre

otros:
 Rendimientos de deuda pública
 Bonos u obligaciones
 Descuentos, primas y premios
 Premios de reportos o de préstamos de valores
 Comisiones por apertura o garantía de créditos
 Contraprestaciones corresp. A la aceptación de un aval, de
otorg. De una garantía o de la responsabilidad de cualquier
clase, excepcto a Inst. de Seguros o fianzas
 Ganancia en enajenación de bonos, valores y otros títulos
colocados entre el gran público inversionista
 Ganancias y pérdidas cambiarias devengadas por
fluctuación de moneda extranjera
 Ganancia proveniente de enajenación de acciones de las
sociedades de inversión en instrumentos de deuda a que
se refiere la Ley de Sociedades de Inversión
TITULO II
PERSONAS MORALES
 TITULO II
(9 al 78)
INGRESOS ACUMULABLES
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
----------------------------------------------
UTILIDAD FISCAL
(-) AMORT. DE PERD. FISC. EJ. ANT.
------------------------------------------------
RESULTADO FISCAL
(x) TASA 30%
------------------------------------------------
IMPUESTO CAUSADO
% DE REDUCCION
-------------------------------------------------
IMPUESTO NETO CAUSADO
(-) PAGOS PROVISIONALES
--------------------------------------------------
IMPUESTO A CARGO
Ó
IMPUESTO A FAVOR
 TASA DEL IMPUESTO
ART. 9
RESULTADO IMPUESTO
FISCAL ( 30% ) = CAUSADO DEL
EJERCICIO

• SE ENTERA DENTRO DE 3 MESES

SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO
(MARZO. INTERNET)
INGRESOS ACUMULABLES
 INGRESOS ACUMULABLES
ART. 16 I.S.R.
CONCEPTO DE INGRESO
Párrafo 64 del Boletín A -11 del PCGA

Es el incremento bruto de A ctivos o disminución de Pasivos

experimentado por una Entidad, con efecto en su utilidad neta, durante
un periodo contable, como resultado de las operaciones que constituyen
sus actividades primarias o normales.

REFERENCIA: A RT. 132 primer parrafo LISR.

Personas Morales Acumularán la totalidad de sus ingresos,

Residentes en el país incluso del extranjero

 Efectivo  Aumentos de capital

INGRESOS  Bienes   Pago de pérdidas
A CUMULA BLES  Servicios INGRESOS NO   Primas sobre acciones
OBTENIDOS EN  Crédito ACUMULABLES   Método de participación
 Cualquier otro tipo   Revaluación de activos y de
 A juste anual por inflación capital
  * Ingresos por dividendos
distribuidos por personas
morales residentes en México.
 ART. 17
MOMENTO DE ACUMULACION
I. Enajenación de bienes o prest.
De servicios: Ingresos de S.C.
Y A.C. Y
a) Se expida el comprobante que servicios
ampare el precio suministro de
b) Se envíe o entregue agua potable o
materialmente el bien o se recolección de
preste el servicio basura Hasta
c) Se cobre o sea exigible total o que se cobre el
parcialmente la contraprestación precio o
pactada (aún anticipos) contraprestación
II. Uso o goce temporal de bienes pactada
 Se cobre total o parcialmente las
contraprestaciones Lo que ocurra
 Sean exigibles primero
 Se expida el comprobante que
ampare el precio
 ART. 17
MOMENTO DE ACUMULACION
III. Arrendamiento
financiero Ejercerla en todas las
Pueden optar por
I. enajenaciones o
considerar como ingreso contratos
el total del precio o la
Puede cambiarse una
parte exigible durante el
sola vez
ejercicio
II. En enajenaciones a Para cambios
plazos en los términos posteriores, deberá
del CFF, considerar transcurrir 5 años
como ingreso obtenido desde el último cambio
en el ejercicio el total y cumplir requisitos del
del precio pactado o la Reglamenteo
IV. Deudas no precio
parte del cubiertas
cobradopor el contribuyente
 Cuando se consuma el plazo de prescripción
en el mismo
 En el mes en que se de la notoria
imposibilidad práctica de pago
 ART. 17
CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE
CONTRATOS DE
OBRA INMUEBLE

EN LA FECHA EN EN CASO CONTRARIO,

QUE LAS EST. POR HASTA QUE SEAN
OBRA EJECUTADA ING. ACUMULABLE EFECTIVAMENTE
SEAN AUTORIZADAS PAGADOS

CUANDO EL PAGO DISMINUIDOS CON LA PARTE

TENGA LUGAR DENTRO DE ANTICIPOS, DEPOSITOS,
GARANTIAS O PAGOS POR
DE LOS 3 MESES SIG. A
CUALQUIER OTRO CONCEPTO
SU APROB. O AUT. ACUMULADO CON ATERIORIDAD
Y SE AMORTICE CONTRA
ESTIMACIÓN O AVANCE
 ART. 18
OTROS INGRESOS ACUMULABLES

I. Ingresos determinados presuntivamente

 Art. 55 CFF Determinación presuntiva de Utilidad Fiscal
 Art. 60 CFF Omisión compra, faltantes Inventarios
 Art. 61 y 62 CFF Ingresos omitidos
II. Utilidad por pago en especie
Pr. de Avalúo
 Bienes de activo fijo - MOI pend de ded. Act.
-------------------------------------
Ingreso acumulable

 Otros bienes (dif. De A.F.), el total del ingreso se

considera ganancia

III. Accesiones o mejoras en propiedad ajena

 ART. 18
OTROS INGRESOS ACUMULABLES

IV. Ganancia de capital

 Enajenación de activos fijos y terrenos, acciones
 Fusión y escisión
 Reducción de capital (Art. 167 Fr. V ISR)
V. Los pagos de créditos deducidos como incobrables
VI. Cantidades recuperadas de seguros, fianzas o resp.
A cargo de terceros, por pérdida de bienes del
contribuyente
VII. Indemnización por muerte, accidente o enfermedad
de tecnicos o dirigentes (seguros hombre clave)
VIII. Cantidades por cuentas de terceros no
comprobados
IX. Intereses normales y moratorios
X. Ajuste anual por inflación acumulable
XI. Préstamos y aportaciones de capital (Excepto Art
76 F XVI)
INTERESES MORATORIOS
ART. 18

INTERESES MORATIORIOS:

PRIMER MES SEGUNDO MES TERCER MES TOTAL

INTERES 1,500.00 1,500.00 1,500.00

PAGADO 0 0 0

DEVENGADO MES 1,500.00 1,500.00 1,500.00 4,500.00

DEVENGADO ACUM. 1,500.00 3,000.00 4,500.00

ACUMULABLE 1,500.00 1,500.00 1,500.00 4,500.00

A PARTIR DEL CUARTO MES, SE ACUMULAN HASTA QUE SE COBREN.

CUARTO MES QUINTO MES

DEVENGADO 1,500.00 1,500.00

PAGADO 3,000.00 3,000.00

YA ACUMULADO 4,500.00

MENOS PAGO: 3,000.00

POR APLICAR 1,500.00 - 1,500.00

ACUMULABLE 0 1,500.00

RESUMEN:

DEVENGADO AL 5 MES 7,500.00

ACUMULADO Y PAGADO 6,000.00 1500 1 MES
1500 2 MES
POR ACUMULAR** 1,500.00 1500 3 MES
1500 4 MES
** QUE CORRESPONDEN AL 5 MES
 ART. 19
GANANCIA EN ENAJENACION TERRENOS Y OTROS
TITULOS VALOR (EXCEPTO ACCIONES)
PR. DE VENTA
(-) MOI A CTUA LIZA DO
----------------------------------------
INGRESO A CUMULA BLE
MOI
(X) INPC mes ant. a venta
FACT. ACT. =
INPC mes adquisición
---------------------------------
MOI ACTUALIZADO

No aplica a ganancia por enajenación de acciones y

certificados de depósito de bienes o de mercancías
La adquisición por motivo de fusión o escisión de
sociedades se considerará como MOI el valor de adquisición
por la sociedad fusionada o escidente y como fecha de
adquisición la que les hubiese correspondido a éstas últimas
 ART. 19
EJEMPLO ENAJENACION DE TERRENO
MOI: $150,000
Fecha adq.: 15 de mayo de 1996
Fecha vta.: 20 de enero de 2002
Pr. Venta: $350,000

A)
ACTUALIZACION DEL MOI MOI 150,000.00

INPC DIC 04 112.55 2.2819

INPC MAY 96 49.321

MOI ACTUALIZADO 342,285.00

B)
DETERMINACION DE LA GANANCIA POR VENTA DE ACTIVO FIJO

PRECIO DE VENTA 350,000.00

(-) MOI ACTUALIZADO 342,285.00
GANANCIA POR VENTA DE ACTIVO FIJO 7,715.00
 ART. 19
GANANCIA EN ENAJENACION DE
INVERSIONES
INVERSIONES TOTA LMENTE DEDUCIBLES

Pr. De vta.
(-) M.O.I. Pend. de D. A ct.
--------------------------------------
GA NA NCIA EN
ENA J ENA CION
INVERSIONES PA RCIA LMENTE DEDUCIBLES

Pr. De vta.
(-) M.O.I. Pend. de Ded.
--------------------------------------
GA NA NCIA A CUMULA BLE

INVERSIONES NO DEDUCIBLES

Pr. De vta.
(-) - o -
--------------------------------------
GA NA NCIA A CUMULA BLE
DEDUCCIONES
AUTORIZADAS
 SECCION I
DEDUCCIONES EN GENERAL

 Art. 25 Deducciones autorizadas

 Art. 26 Gastos de residentes en el ext.
 Art. 27 Requisitos de las deducciones
 Art. 28 No deducibles
 Art. 29 Reglas para deducción de
fondos de pensiones y
jubilaciones
 Art. 30 Deducciones para contribuyentes que
realicen obras de desarrollo inmobiliario
 Art. 31 - 38 Deducción de inversiones
 ART. 25
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

I. Devoluciones, desctos y bonificaciones sobre ventas

aún cuando correspondan a ejercicios anteriores
II. Compras disminuidas de devoluciones, desctos. y
bonif. Aún efectuadas incluso en ejercicios
posteriores que se utilicen para prestar servicios,
fab. Bienes o para enajenarlos (anticipos cumpliendo
requisitos art. 31 Fr. XIX)
III. Gastos netos
IV. Inversiones (Gtos. Dif., cargos dif. y activos fijos)
V. Derogada
VI. Créditos incobrables y pérdidas por caso fortuito o
fuerza mayor
VII. Aportaciones para creación o incremento de reservas
para fondos de pensiones y jubilaciones (art. 33)
 ART. 25
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

VIII. Aportaciones patronales al IMSS, incluso cuando sean a

cargo de los trabajadores
IX. Intereses devengados a cargo, sin ajuste alguno
X. Ajuste anual por inflación deducible en los términos del
Art. 46 LISR
XI. Anticipos y rendimientos pagados por Soc. Cooperativas,
S.C. y A.C. en los términos del Art. 94 Fr. II LISR
Anticipos por compras y gastos con requisitos del art. 31
Fr. XIX
 No deducibles como compras (29 Fr. II)
 Activos Fijos
 Terrenos
 Acciones
 Títulos valor
 Moneda extranjera
 (DEDUCCIONES)

ART. 26 DESCTOS., DEV. SOBRE COMPRAS Y

VENTAS EFECTUADOS EN EJERC. POSTERIORES
(29 LISR)
 Cuando las dev., desc. y bonif. Se efectúen con post. Al
2do. Mes de cierre del ejercicio en el que se acumuló el
ingreso o se efectuó la deducción, se estará a lo siguiente:

 Fr. I Dev. S/ventas se restan en el ejercicio en que se acumuló

el ingreso o en el ejercicio en que se efectúen.

2003
2002
E F M A M
(DEDUCCIONES)

 Dev. S/compras se restan en el ejercicio en el que se

efectúe la deducción que las genere, o en el
ejercicio en que se lleven a cabo. (Fr. II)
2003
2002
E F M A M

 La opción prevista solo se podrá ejercer cuando:

 No se altere el coeficiente de utilidad en mas de un
10%
 Que teniendo Pérdida Fiscal no se transforme en
Utilidad Fiscal
 ART. 26
DEDUCC. DE RESIDENTES EN EXTRANJERO

 Los establecimientos permanentes en

México, de residentes en el extranjero,
podrán deducir gastos que se prorrateen
con la oficina central o sus
establecimientos, siempre que el país de
residencia tenga un acuerdo para evitar la
doble tributación y un convenio amplio de
intercambio de información con México.
 No son deducibles las remesas a la Oficina
Central incluye honorarios, regalías y pagos
similares.
ART. 27
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

GENERALES

I. ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES
IV. REGISTRADOS EN CONTABILIDAD Y
RESTADAS UNA SOLA VEZ
V. RETENCION Y ENTERO DE IMPUESTOS
VI. CUENTE CON R.F.C.
VII. I.V.A. EN FORMA EXPRESA
III. DOCUMENTACION COMPROBATORIA
XIX. PLAZO PARA REUNIR REQUISITOS
 REQUISITOS GENERALES DE LAS
DEDUCCIONES

ART. 27 Fr. I. ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

A) QUE SIRVAN PARA OBTENER INGRESOS
B) QUE SEAN ACORDES A LA ESTRUCTURA
FINANCIERA DE LA EMPRESA O DE
OTRAS AFINES
C) SALVO DONATIVOS

ART. 27 Fr. IV. REGISTRADAS EN CONTABILIDAD Y

RESTADAS UNA SOLA VEZ
ART. 36 R.I.S.R.
“PUEDEN REGISTRARSE EN CUENTAS DE ORDEN”
EJEMPLOS:
A) AJUSTE ANUAL POR INFLACION DED.
B) DEDUCCION DE INVERSIONES
C) COMPRAS
 REQUISITOS GENERALES DE LAS
DEDUCCIONES
ART. 27, Fr. V. CUMPLIR CON LA OBLIG. DE RET. Y ENTERO DE
IMPUESTOS A TERCEROS

A) PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES (ART. 113, 114, 115)

PAGO DE CRED. AL SAL. Y DAR DE ALTA EN IMSS (ART. 118 Fr. I y
119)
B) PAGO DE DIVERSOS CONCEPTOS A ASIMILABLES (ART. 113,114)
C) PAGO DE HONORARIOS A PERSONAS FISICAS 10% (ART. 127 ISR)
D) PAGO DE ARRENDAMIENTO A PERSONAS FISICAS 10% (ART. 143)
E) COMPRA DE B. MUEBLES A NO EMPRESARIAS 20% (ART. 154)
F) PAGO DE OTROS CONCEPTOS 20% (ART. 170)
G) PAGOS AL EXTRANJERO TITULO V (VARIAS TASAS) Y CUMPLIR CON
CONSTANCIAS Y DEC. INFORMATIVAS
H) RET. IVA EN FLETES,HON., ARREND., DESP. INDUSTRIALIZABLES
(ART. 1-A Y 3 pp LIVA)
ART. 27 Fr. VI REGISTRO FED. DE CONTRIB.
 INCLUIR CLAVE RFC EN DOCUMENTACION
 REQUISITOS GENERALES DE LAS
DEDUCCIONES

ART. 27 Fr. III. DOCUMENTACION COMPROBATORIA (CFF ART. 29 )

1) FACTURA
2) NOTA DE VENTA
3) TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA DE COMPROB. FISCAL
4) BOLETOS DE VIAJE
5) COMPROBANTES DE CASETA
6) ESCRITURAS DE BIENES INMUEBLES
7) RECIBOS POR SERV. PUBLICOS
8) RECIBOS BANCARIOS
9) PEDIMENTOS DE IMPORTACION
10) RECIBO DE HONORARIOS
11) NOMINA O LISTA DE RAYA
12) LIQUIDACION DE PAGO AL IMSS, DECLARACION DE PAGO DE IMPTOS.
13) RECIBO DE ARRENDAMIENTO
14) GUIA DE TRANSPORTE
15) CARTA PORTE
16) RECIBO DE DONATIVOS
17) ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS (29-C)

Los adquirentes deberán solicitar el comprobante

Deberán ser impresos en establecimientos autorizados (Anexo 7)
 REQUISITOS GENERALES DE LAS DEDUCCIONES

C.F.F. ART. 29-A

----REQUISITOS----
A) VENDEDOR E) CANTIDAD Y CLASE DE MERCANCIAS
- NOMBRE F) VALOR UNITARIO
IMPRESA - DOMICILIO G) IMPORTE TOTAL EN NUMERO Y LETRA
- R.F.C. H) IMPUESTOS QUE SE TRASLADAN
I) No. DE PEDIMENTO DE IMPORTACION
EN PRIMERA MANO
J) FECHA DE IMP., VIG., DATOS IMP.
B) COMPRADOR K) CEDULA DE INDENT. FISC. CON CURP
L) LEYENDA DE REPROD. NO AUT.
- NOMBRE M) NOM., RFC, DOM. Y TELEF. Y FECHA DE
ESCRITA- DOMICILIO LA AUT.
- R.F.C. N) FECHA DE IMPRESION

C) No. DE FOLIO MISC. 03-04 2.4.7

D) LUGAR Y FECHA DE EXP.
E) EN GANADO LA REP. DEL
FIERRO DE MARCAR 2.4.19 VIG. DOS AÑOS NO APLICA A ARREND.
Y PF ACT. EMP. AGRIC., GAN. Y SILVIC.
 REQUISITOS GENERALES DE LAS
DEDUCCIONES

IDENT. DE COMPRADOR Y VENDEDOR (CFF 29)

A. COMPRADOR
 Obligación de verif. De su proveed. El nombre y
RFC para deducir y acreditar así como datos de
Art. 29-A
 Mecanismos RM 2.4.11
 Pagar con ch. Nom. y conserv. Copia
 Comp. imp. en taller aut. y aparezca cédula impresa
 REQUISITOS GENERALES DE LAS
DEDUCCIONES

IDENT. DE COMPRADOR Y VENDEDOR (CFF 29)

A. VENDEDOR
 Verificar nombre y clave que se asiente en el
comp. (83 Fr. IX y 84 Fr. VI)
 Mecanismos 2.4.12 y 2.4.14
 Conservar copia cédula, rest. Anotar reverso folio
cédula
 Except. De ident. Al cliente
 Se reciba ch. Nom. Con RFC librado, conserv. Copia
 Tarjeta cred. Empresarial asentar folio tarj. En comp.
 Se trate de donativows
 Comp. Sea Federación, Estado o Municipio
 Serv. Med. Hospit., laborat., funeraria, ortop., lentes
 El comprador tenga dom. en el ext. y no se cite RFC
 REQUISITOS GENERALES DE LAS
DEDUCCIONES
 Document. En la que no se requiere la
impresión en taller autorizado (RM 2.4.5,
2.4.6, 2.4.16)
 Est. Por const. De obra pública con req. Art. 29-A
CFF
 Pago de cont. Estatales, federales y municipales
 Operaciones ante notario en escritura pública, no
incluye honorarios y gastos
 Pagos de salarios y asimilables
 Comprobantes emitidos x lineas aéreas
 Notas de cargo de agencias de viaje
 Vouchers de servicio
 REQUISITOS GENERALES DE LAS
DEDUCCIONES
 Estados de cta. Bancarios (RM 2.4.17)
 Cumplen con requisitos de 29-a CFF tratándose
de comisiones y cargos por cobros de cheques
 Descripción de la mercancía (RM 2.4.10)
 Se considera cumplido cuando se describa
detalladamente considerando sus características
esenciales tales como: marca, modelo, número
de serie, especific. Técnicas y comerciales entre
otras, a fin de distinguirlas de otras
 REQUISITOS GENERALES DE LAS
DEDUCCIONES
 Requisitos para impresores (RM 2.4.1, 2.4.8)
 Plazo max. para imprimir (RM 2.4.2) 30 días sig. A autoriz.
 Exp. por cta. de terceros (RM 2.4.4)
 Identif. del contrib. ante el impresor (2.4.9)
 Compras por cta. de terceros (RM 2.4.13) (RISR 35)
 Varios folios por una operación (RM 2.4.18)
 Comprob. De ctos. camb. para comp. Y vta. (2.4.20)
 No exp. De edos. De cta. Banc. Por 2003 (2.4.21)
 No exp. De comp. Por util. De monederos electrónicos (RM
2.4.23)
 Cont. Aut. A emitir sus prop. Comprob. (RM 2.4.24)
 Posib. de no emtir comprob. req. cuando se reciban todos los
ingresos mediante cheques para abono en cta. Y por transf.
electrónica se expedirán comp. Simples que tengan folio e
ident. El bien, el precio y los imptos.
 PERSONAS MORALES
(DEDUCCIONES)

ART. 27 RISR EROGACIONES A TRAVES DE UN

TERCERO (31 Fr. III LISR)
 Cuando el contribuyente efectúe erogaciones a
través de un tercero, excepto tratándose de
contribuciones, viáticos o gato de viaje, deberá
expedir cheques nominativos a favor de éste o
mediante traspasos de cuentas en instituciones
de crédito o casas de bolsa y cuando dicho
tercero realice pagos por cuenta del
contribuyentes, éstos deberán reunir los
requisitos del Artículo 31 fracción III de la Ley.
 Tomar en cuenta RM 2003 2.4.13
 Entregar copia RFC del representado
 Acreditar representación
 REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
AUTOFACTURACION
REGLA 2.5.1 ART. 29 Y 29-A CFF
SUJETOS ELEGIBLES
 Primera venta de personas físicas agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueros
 Ingresos 2001 < 40 SMA. Las adquisiciones no excederán
del mismo monto.
 Bienes: Leche, frutas, granos etc.
 Personas físicas sin establecimiento fijo:
desperdicios industrializables
 Pequeños mineros (Ing. hasta 1’376,385 en 2002).
No metales preciosos
 No mayor del 70% de las compras, por
autofacturación.
 Opción solo para comerciantes e industriales de
dichos productos
 REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
REQUISITOS AUTOFACTURACION
REGLA 2.5.2 y 2.5.3 ART 29 Y 29-A CFF

 Pago con cheque nominativo (ingresos de 2002

> a $1’000,000).
 Expedir comprobantes por duplicado y foliados e
impresos en talleres autorizados que contengan:
 Nombre, RFC y folio impresos.
 Datos del vendedor (nombre, domicilio, firma,
RFC).
 Descripción del bien, no. de unidades, precio
total, lugar, etc.
 No. del cheque y banco librado
 Retención ISR e IVA
 REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES
REQUISITOS AUTOFACTURACION
REGLA 2.5.2 y 2.5.3 ART 29 Y 29-A CFF

OTROS REQUISITOS
 Entregar copia del comprobante
 Presentar aviso de opción el 30 Abril 2004 (Forma
46)
 Información de 2002 en junio de 2004 en medios
magnéticos según programa bajado de Internet
 No surte efectos si no se presenta aviso en tiempo
 Retener 5% de ISR a pequeños mineros y compra
de desperdicios industrializables
 REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
OPERACIONES CON PUBLICO EN GENERAL
REGLA 2.4.15. ART. 29 CFF
 Se expiden con requisitos cuando se proporcione cédula.
 Comprobante simplificado por cualquier monto (Se elimina el monto
mínimo para no expedir comprobante)
 No se tiene obligación de expedir tratándose de:
 Transporte colectivo urbano
 Enajenación de bienes en máquinas expendedoras
 Cuando no se puede conservar, por introducirse a máquinas que
permitan el acceso (no obligación de comp. Adicional)
 Sirven de comprobante para los efectos fiscales las formas
prepagadas o valoradas
 Expedir comp. Simplificados (Art. 29-A CFF)
 En operac. Con pub. en general no es obligatorio identificar al
comprador
 Se consigna indistintamente el total en número o letra (RM 2.4.25)
 Req. De comp. Simplificado (RCFF 37)
 No obligación de imprimir en taller aut. (Normatividad SAT 2.2.4)
 REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES
COMPROBANTE ORIGINAL MEDIANTE EDO.
DE CTA. (29-C RCFF)
 Solo aplica a quienes paguen mediante cheque
nom. Para abono en cta. o traspasos de cta.
 REQUISITOS:
 Consignar en ch. el RFC del beneficiario
 Contar con docto. que ident. el bien, precio e imptos.
 Regist. En contabilidad la operación
 Vincular operación edo. De cta. Con la contab.
 Conservar edo. De cta. Cinco años
 Contener Edo. De cta. RFC del proveedor
 Cumplir reglas del SAT
 Facilitar a visitadores acceso por internet a estados de
cuenta
 No aplica en pagos que originen retención, ni traslado
de impuestos diferentes a IVA
 REQUISITOS GENERALES DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31 FR. III PAGOS CON CHEQUE NOMINATIVO

A) Requisitos:
- Valor del comprobante $ 2,000.00

B) Forma de efectuarlo
- Cheque nominativo para abono en cuenta del
beneficiario
- Traspaso entre cuentas
- Banco electronico
- Orden de pago
- Monederos electrónicos
- Tarjeta de crédito o débito
- Exceptuados donde no haya bancos
R.M. 3.55 Liberación de pag. con ch. nom. Para erogaciones
efectuadas en zonas sin servicios bancarios
 REQUISITOS GENERALES DE LAS DEDUCCIONES

Art. 31, Fr. XIX.- Plazo para reunir requisitos

 A mas tardar al ultimo día del ejercicio
 Documentación comprobatoria
 debe obtenerse a más tardar el día en que deba presentar su
declaración anual
 Documentación de Retenciones
 Que las retenciones se paguen dentro de los plazos
establecidos RISR 47 a mas tardar fecha de vencimiento de
la Dec. Anual
 Traslado IVA al realizar operaciones
 Informativas presentadas en plazo
 La fecha de la documentación de un gasto debe
corresponder al ejercicio
 Gastos por serv. Públicos RISR 46
 Puede deducir en el ejercicio en que se recibió el servicio o
en el ejercicio de pago.
 ART. 31
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

ESPECIFICOS

I. Donativos XIV. Intereses sobre préstamos

II. Inversiones XV. Compras de importación

VIII. Intereses sobre préstamos XVI. Créditos incobrables

XVII. Enajenaciones a plazos
IX. Pagos a Personas Físicas,
donatarias, PM Régimen XVIII. Comisiones al extranjero
Simplificado, S.C. y A.C. XIX. Anticipos a proveedores
X. Honorarios a consejeros XX. Sueldos y Salarios

XI. Asistencia técnica XXI. Deducción inmediata

XII. Previsión social

XIII. Seguros y fianzas
 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31 Fr. I
DONATIVOS
I. NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS. III. QUE SE ENCUENTREN EN LA LISTA PUBLICADA POR
LA S.H.C.P. (ANEXO 14, RESOL. MISC. , NUMERAL
II. QUE SE OTORGUEN A: 3.10.1)
A) FEDERACION, ESTADOS Y
MUNICIPIOS Y ORG. DESCENT. IV. CUMPLIR CON LOS REQUISITOS QUE ESTABLECEN
B) FUNDACIONES, PATRONATOS Y DEMAS ENTIDADES LAS SIGUIENTES DISPOSICIONES:
QUE APOYEN ECONOMICAMENTE A PERSONAS A) RESOL. MISC. NUMERAL 3.10.1 AL 3.10.5
MORALES QUE RECIBEN DONATIVOS.
B) REGLAMENTO I.S.R. ART. 31, 32 Y 33
C) S.C. Y A.C. QUE SE CONSTITUYAN PARA
PRESERVACION DE FAUNA Y FLORA SILVESTRE Y
ACUATICA (ISR 95 Fr.XIX) V. REQUISITOS ADICIONALES PARA LOS DONATIVOS
D) INST. DE ASISTENCIA O BENEFICENCIA QUE OTORGADOS A INSTITUCIONES DE ENSEÑANZA
ATIENDAN (95-VI): - INVERTIR EN BIENES DE INVERSION
- PERSONAS CON PROBLEMAS DE INVALIDEZ - GASTOS DE ADMINISTRACION (LIMITADO)
- MEORES Y ANCIANOS EN ABANDONO
- NO DISTRIBUIR REMANENTE
- PREST. DE ASIST. MEDICA A MENORES, ANCIANOS
Y DESVALIDOS.
- READAPTACION DE DELINCUENTES.
- REHABILITACION DE DROGADICTOS.
E) SOC. Y ASOC. CIV. QUE SE DEDIQUEN A LA
ENSEÑANZA (95-X)
F) S.C. Y A.C. ORGANIZADAS CON FINES CULTURALES,
CIENTIFICOS Y TECNOLOGICOS
G) S.C. Y A.C. QUE OTORGUEN BECAS QUE CUMPLAN
CON REQUISITOS DEL ART. 98
H) PROGRAMAS ESCUELA EMPRESA ART. 99
 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS
DEDUCCIONES
RISR ART. 31 DEDUCCION DE DONATIVOS
(31 Fr. I LISR)
 Se establece el siguiente requisito:
 Que se encuentren incluidos en la lista de
donatarios, excepto Federación, Entidades
Federativas y Municipios, así como Organismos
descentralizados y escuela empresa.

RISR ART. 33 MONTOS A CONSIDERAR

COMO DONATIVO (21, 37, 24 LISR)
 Terrenos  MOI Act.
 Acciones  Costo promedio por acción
 Inventarios  No hay monto deducible
 Activos Fijos  MOI pendiente de deducir
actualizado
 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31, Fr. VIII INTERESES SOBRE PRESTAMOS

QUE SE INVIERTAN EN LOS FINES DEL NEGOCIO
A) PRESTAMOS A TERCEROS, TRAB., SOCIOS O ACCIONISTAS

TERCERO CONTRIBUYENTE BANCO

5% 20%

DED. 15% NO DED.

B) INT. RELACIONADOS CON INVERSIONES Y GASTOS NO

DEDUCIBLES

GASTO CONTRIBUYENTE BANCO

NO DED.
20 % NO DED
REGLAS PARA DETERMINACION ART. 38 R.I.S.R.
 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31, Fr. IX. PAGO A PERSONAS FISICAS, S.C., A.C. Y

R.S. QUE SEAN EFECTIVAMENTE EROGADOS

PERSONAS FISICAS (TODAS)

PM REGIMEN SIMPLIFICADO
A.C. EJERCICIO
S.C.
DONATIVOS

COMPRAS
NO HAY
INTERESES
REQUISITO
GASTOS
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
ART. 31

 DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE EROGADAS (FR. IX) Y

ART. 125
 En deducciones condicionadas a que hayan sido
pagadas (pagos a PF, SC y AC) se aclara que en
pagos con cheque se considera la fecha efectiva del
cobro
 Dicha deducción se hará en el ejercicio en que se
cobre, siempre que entre la fecha de la factura y la
fecha del cobro no exceda de más de 4 meses (RISR
39) solo aplica a deducciones no pagados al cierre
 Se considera erogado cuando el interés del
acreedor queda satisfecho por cualquier medio de
extinción de obligaciones (compensación,
confusión, novación, etc.)
 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31 Fr. X HONORARIOS A CONSEJEROS

CONSULT A. ACCIONISTAS COMISARIO

C. ADMON ADM. UNICO

DIRECTOR GENERAL

G.R. HUM G.R. MAT G.R. FIN G.ADMVO

REQUISITOS:
1) QUE ESTEN FIJADOS EN CUANTO A MONTO MENSUAL O POR ASIST. (ASAMB. DE ACCIONISTAS Y/O DE
CONSEJO)
2) QUE CADA HON. EN LO INDIVIDUAL NO SUPERE EL SUELDO DEL FUNC. DE MAYOR JERARQUIA.
3) QUE TODOS LOS HONORARIOS JUNTOS NO SEAN SUPERIORES EN CUANTO A MONTO PAGADO EN UN
EJERCICIO AL TOTAL DE SUELDOS.
4) QUE EL IMPORTE TOTAL DE LOS HONORARIOS EN UN EJERCICIO NO SUPERE EN MAS DE UN 10% DEL
RESTO DE LAS DEDUCCIONES.
 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31 Fr. XI. ASISTENCIA TECNICA,

TRANSFERENCIA TECNOLOGICA O DE REGALIAS.

- Comprobar ante las Autoridades que quien

proporcione los conocimientos cuente con
elementos técnicos para realizarlos.

- En forma directa.

- Que efectivamente se lleven a cabo.

 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS
DEDUCCIONES

CONCEPTO DE PREVISIÓN SOCIAL

ART. 8 Y 31 Fr. XII
 “PREVISIÓN SOCIAL”
“Son las erogaciones efectuadas por los
patrones a favor de sus trabajadores que
tengan por objeto satisfacer contingencias o
necesidades presentes o futuras, así como el
otorgar beneficios a favor de dichos
trabajadores tendientes a su superación física,
social, económica o cultural, que les permitan el
mejoramiento en su calidad de vida y en la de
su familia”.
ART. 31 FR. XII
Que se otorguen en forma general en beneficio
de todos los trabajadores
 PERSONAS MORALES
(DEDUCCIONES)
RISR ART. 43 REQUISITOS DE PREV. SOCIAL
(31 Fr XII LISR)
 Que se efectúen en territorio nacional.
 Que estén relacionados con trabajadores,
cónyuge, concubino(a), ascendientes y
descendientes, parentesco civil, que
dependan económicamente, y
fallecimientos donde no aplica dependencia
económica.
 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS
DEDUCCIONES

 PREVISIÓN SOCIAL (FR. XII)

 Trabajadores Sindicalizados
 De acuerdo a contratos colectivos o Ley
 Varios sindicatos, prest. dist. de acuerdo a cada contrato
 Trabajadores no sindicalizados
 Las P.P.S. deben otorgarse a todos, y siempre y cuando el
promedio por trabajador no exceda al promedio aritmético de los
sindicalizados
 Cuando no hay sindicalizados max. 10 vsmgag elevado al año,
excluidas aportaciones de seguridad social, fondo de ahorro,
fondo de pensiones y jubilaciones, gastos médicos y primas por
seguros de vida
 Opción de aplicarlo por 2002 (DT 2003 Fr. XIII)
 3.5.6 Deducción de exced. previa acum. al trabajador
 3.5.6 El excedente es no acum. y no deducible
 PERSONAS MORALES
(DEDUCCIONES)
RISR ART. 40 PREV. SOCIAL (DETERM. DEL
PROM. ARITMÉTICO) (31 Fr XII LISR)
 El promedio se determina:
Total de prest. Pagadas a trabajadores
sindicalizados el ejercicio anterior
= RESULTADO X 365 = PROMEDIO ANUAL
No. De dias trabajados de cada
trabajador x el no. De trabajadores

 Se consideran como días trabajados las

vacaciones y días de descanso obligatorio,
además de las part. Para PTU como son permisos
con goce de sueldo, periodos de incapacidad por
riesgo y maternidad.
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
ART. 31
 FONDO DE AHORRO (FR. XII)
 Debe ser general
 Aportación igualitaria patrón-trabajador
 Aportación máxima del patrón no exceda 13% del salario
 La aportación máxima no debe exceder 1.3 vsmag elevado al
año
 Cumplir con requisitos de permanencia que señale el reglamento

RISR ART. 42 REQ. FONDO DE AHORRO (31 Fr XII LISR)

 Posibilidad de retirar al término de la relación de trabajo o
una vez por año.
 Destinar a otorgar préstamos a los trabajadores o a
invertir en valores del gobierno federal. (SAT)
 Los préstamos se otorgarán una vez al año y el monto
máximo es el monto ahorrado.
 Se pueden otorgar más de 1préstamo anual con diferencia
de 6 meses y habiendo liquidado el anterior.
 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
ART. 31
 PRIMAS POR SEGUROS DE VIDA Y GASTOS MÉDICOS (FR.
XIII)
 Los beneficios cubran muerte del titular
 En caso de invalidez o incapacidad permanente se
entreguen en pago único o en parcialidades
 Las primas por seguro de gastos médicos en beneficio
de los trabajadores son deducibles
 Se otorgue en forma general

RISR ART. 41 PREV. SOCIAL (SEG. DE GTOS.

MÉDICOS) (31 Fr XII LISR)
 Se permite la deducción de seguro gtos. médicos que
además de otorgarse a los trabajadores se otorguen en
beneficio del cónyuge, concubino(a) y ascendientes y
descendientes en línea directa(RM 3.5.8).
 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31, Fr. XV COMPRAS DE IMPORTACION

* Se cumplan los requisitos legales de importación.
* El valor de la deducción no sea superior al declarado
en aduana.
* En import. Temporales hasta su retorno excepto
activos fijos

ART. 31 Fr. XIV COSTOS A VALOR DE MERCADO

ART. 31 Fr. XXII ANTICIPOS A PROVEEDORES
* Se cuente con documentación comprobatoria en el ejercicio
en que se pagó
* Tener el comprobante deducible a mas tardar el ultimo dia
del ejercicio siguiente al que se dio el anticipo
* La deducción sera por el monto del anticipo
 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS DEDUCCIONES

ART. 31, Fr. XVI CUENTAS INCOBRABLES

1. Se consideran realizadas en el mes en el que se consuma el plazo

de prescripción
2. Antes, si se da la notoria imposibilidad práctica de cobro
Notoria imposibilidad práctica de cobro:
a) Créditos cuya suerte principal al vtto. < $5,000.00, en 1 año, contado a partir de que se incurra
en mora. Se considera incobrable cuando se cumpla un año de haber incurrido en mora
b) Cuando el deudor no tenga bienes embargables, haya fallecido o desaparecido sin dejar bienes
a su nombre
c) Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso
 En caso de quiebra, debe existir sentencia que la declara concluida por pago concursal o
falta de activos
d) En ajuste anual por inflación se consideran cancelados a partir de julio
 PRESCRIPCIÓN
ART. 1135 CCDF

 EL MEDIO DE ADQUIRIR BIENES O

LIBERARSE DE OBLIGACIONES
MEDIANTE EL TRANSCURSO DE
CIERTO TIEMPO, Y BAJO LAS
CONDICIONES ESTABLECIDAS POR LA
LEY.
 PLAZOS DE PRESCRIPCION

LETRA DE CAMBIO.- Tres años a partir del:

1) Vencimiento de
la letra.
2) Presentadas para
su cobro
“Pagaderas a
tiempo vista”
3) Presentadas para
su pago
“Letras a la
vista”

PAGARÉ.- Mismo plazo que la Letra de

Cambio.
CHEQUE.- 6 meses contados desde:
Presentación para su pago
En el caso del último tenedor
del documento.

FACTURAS POR VENTAS.-

A MENUDEO

“Un año en el caso de mercaderes por menor por las ventas que
hayan hecho de esa manera al fiado, contado desde el día en
que se efectúo la venta”.
FACTURAS POR VENTAS.-
A CONSUMIDORES

“Dos años en el caso de cualquier comerciante para

cobrar el precio de objetos vendidos a personas que no
fueren revendedoras, contados desde el día en que
fueron entregados los objetos si la venta se hizo de
contado.

FACTURAS POR VENTAS

AL MAYOREO

“Diez años debido a que el Código no establece para la

prescripción un plazo más corto”
 REQUISITOS ESPECIFICOS DE LAS
DEDUCCIONES
ART. 31, Fr. XVII ENAJENACIONES A PLAZOS O
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
* Las remuneraciones a empleados o terceros, condicionadas al
cobro de abonos o contratos de arrendamiento financiero, se deducen en
el ejercicio en que los abonos o ingresos se cobren
* Cumpliendo los demás requisitos
ART. 31 Fr. XVIII PAGOS A COM. EN EL EXTRANJ.
 Permanece el requisito de que se encuentren registrados para
efectos fiscales en el país de residencia o que presentan
declaraciones periódicas (RISR ART. 45).
ART. 31, Fr. XX PAGOS POR CONCEPTO DE SALARIOS
* Se entreguen efectivamente las cantidades correspondientes al
crédito al salario
* Se cumplan los requisitos del Art. 119 LISR

ART. 31 Fr. XXI DEDUCCION INMEDIATA

* Se cumpla con la obligación de llevar registro específico de las
inversiones sujetas a deducción inmediata, conforme al Art. 86, Fr. XVII
LISR
 PERSONAS MORALES
(DEDUCCIONES)

RISR ART. 25 DEDUCCIÓN DE GASTOS POR

INMUEBLES EN CONDOMINIO (31 LISR) (RM
2003 3.5.3)
 Se reglamentan los requisitos para deducir
los gastos comunes en condominio
 Doct. comprob. requisitada a nombre del
administrador
 Pagar con ch. nominat. a nombre del
administrador la parte proporcional
 Amparar dicho pago con doc. comprobatoria
requisitada
 PERSONAS MORALES
(DEDUCCIONES)
RISR ART. 27 DEDUCCIÓN DE TERRENOS EN
DESARROLLOS INMOBILIARIOS (29 LISR) (RM 3.5.4)
 Permite la posibilidad de deducir los terrenos en el
ejercicio de adquisición, con los siguientes requisitos:
a) Destinar los terrenos a desarrollos inmobiliarios
b) Obtener ingresos en un 90%
c) Acumular el valor total al momento de la enajenación
d) Que se asiente en la escritura de adquisición lo
relativo al inciso a) y b)

RISR ART. 28 DEDUCCIÓN DE CUOTAS EN

AUTOPISTA
(29 LISR)
 Se incorpora la regla 3.1.11 de la RM 2003 la facilidad
que contempla posibilidad de deducir con el estado de
cuenta de autopistas que tengan sistema de
identificación vehicular operados por CAPUFE.
 PERSONAS MORALES
(DEDUCCIONES)

RISR ART. 48 DEDUCCION PROP. POR ING.

EXENTOS (32 Fr. II LISR) (RM 2003
3.5.11)
 No se toman en cuenta:
 Dividendos cobrados
 Primas cobradas
 Aumento de capital
 Método de participación
 Revaluaciones
 PERSONAS MORALES
(DEDUCCIONES)

RISR ART. 50 DEDUCCION DE GASTOS DE

AUTOMOVILES PROP. DE EMPLEADOS
(ART 32 Fr V LISR) (EN VIAJES)
 Se incorpora la Regla 3.5.12 de la RM 2003
con los requisitos y montos de siempre
 Deducción por concepto de: gasolina, aceite,
reparaciones y refacciones
 Motivo: actividad del contribuyente
 Comprobantes a nombre del prop. o del contrib.
 Max. 0.93 x km 25,000 km
 Anexar: Hospedaje
 PERSONAS MORALES
(DEDUCCIONES)

RISR ART. 52 REQUISITOS PARA DED. DE

CASA-HAB Y AVIONES (32 Fr XX LISR)
 Permanecen los requisitos que contenía el
anterior artículo 52, entre otros:
 Obtener autorización
 Comprobar que los bienes se utilizar por nec.
esp. de la act.
 Conservar doc. que acredite la estancia de
personas
 Bitácoras de vuelo, etc.
 ART. 28
NO DEDUCIBLES

I. ISR, retenciones a terceros, excepto cuotas IMSS;

accesorios de las contribuciones, excepto recargos;
II. Gastos relativos a inversiones no deducibles (aut. y
aviones prop)
III. Obsequios, atenciones y otros de naturaleza análoga
ofrecidos a clientes en forma general
IV. Gastos de representación
V. Viáticos o gastos de viaje
VI. Sanciones, indemnizaciones por daños y perjuicios o
penas convencionales
VII. Intereses devengados por préstamos a PF o PM con
fines no lucrativos por medio de CETES Back to Back
VIII. Provisión de reservas de activo y pasivo, excepto las
relacionadas con gratificaciones a los trabajadores
correspondientes al ejercicio
 ART. 28
NO DEDUCIBLES

IX. Reservas para indemnizaciones al personal, pagos de

antigüedad y otras de naturaleza análoga, excepto
las constituídas en términos de Ley
X. Primas o sobreprecio sobre el valor nominal que se
paguen por el reembolso de las acciones que se
emitan
XI. Pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor, o por
enajenación de bienes, cuando el valor de
adquisición no corresponda al de mercado
XII. Crédito comercial
XIII. Pagos por uso o goce temporal de aviones y
automóviles RISR 52 y 53
XIV. Pérdidas por enajenación o fuerza mayor de bienes
no deducibles
XV. Pago de IVA e IEPS salvo que no tenga derecho al
acreditamiento
 ART. 28
NO DEDUCIBLES
XVI. Pérdidas derivadas de fusión, reducción de capital o
liquidación de sociedades en que se haya adquirido
acciones
XVII. Pérdida por enajenación de acciones y otros títulos valor
cuyo rendimiento no sea interés en los términos del Art. 9
LISR RISR 54
XVIII. Gastos en el extranjero a prorrata con no contribuyentes
del ISR en los términos del Título II ó IV LISR
XIX. Pérdidas en operaciones financieras derivadas, celebradas
con partes relacionadas
XX. 75% de consumo en restaurantes, no deducibles en bares
En gastos de comedores
a) Que estén a disp. De los emp.
b) Max. 1 SM diario x cada trab. que utilice y por cada día que
se preste el servicio
c) Adicionar cuotas de recuperación pagadas por el trabajador
XXI. Pagos por servicios aduaneros distintos a honorarios a
agentes aduanales y gastos en los términos de la Ley
Aduanera Art. 146 Fr. III Ley Aduanera y RISR 56
 ART. 28
NO DEDUCIBLES

XXII. Pagos a personas, entidades, a en p, fondos de

inversión ubicados en JIBIFI
XXIII. Pagos iniciales por derecho de adquirir o vender
bienes, divisas, acciones u otros títulos valor que no
coticen en mercados reconocidos
XXIV. Restitución de derechos patrimoniales
XXV. PTU, sujeto a consideración, cuando en el ejercicio
2003 se estime un crecimiento en el PIB superior al
3% (Art. 2do. Tr. Fr. XC)
 POR 2004 Y 2005 (DT 2003 FR. XIV)
 Deducible en un 40% por 2004
 Deducible en un 80% por 2005
 Sobre la PTU que exceda al monto de las
deducciones relacionadas con salario que
fueron ingreso del trabajador sobre el que
no se pagó impuesto
 ART. 28 NO DEDUCIBLES
Fr. V Viáticos o gastos de viaje (RISR 49)
1) SUJETOS
- EMPLEADOS
- PROF. QUE LE PRESTAN SERVICIOS INDEPENDIENTES
2) TIPO DE GASTO

NAC. EXT.
Hospedaje 3,850.00
Transporte
50K Alimentación 750.00 1,500.00
Renta autos 850.00 850.00

3) ALIMENTACION
- ES NECESARIO ADJUNTAR LA DOCUMENTACION RELATIVA AL TRANSPORTE Y
HOSPEDAJE.
- EN CASO QUE SOLO SE ADJUNTE LA DOCUMENTACION DE TRANSPORTE
SERA NECESARIO LIQUIDAR LA NOTA CON TARJETA DE CREDITO.
4) ADEMAS DE LOS REQUISITOS ANTERIORES ES NECESARIO RECABAR LOS
COMPROBANTES REQUSITADOS.
5) ES NECESARIO LLENAR LA BITACORA.
 ART. 28 NO DEDUCIBLES
Fr. XX Consumos en restaurantes

Deducibles en un 25%
Requisitos:
A nombre
Pago con tarjeta de
de quien
crédito ó débito, de
desea
servicios o monederos
efectuar la
electrónicos autorizados
deducción
por el SAT.
(RISR 55)

No deducibles:
* Consumos en bares
* Gastos en comedores que no estén a
disposición de todos los trabajadores de la
empresa
 DEDUCCION DE INVERSIONES
SECCION II

 Art. 29 Fr. IV Autorización

 Art. 31 Fr. II Requisitos
 Sección II Cap II
 Art. 37-45 Procedimiento
 Art 220-221 Deducción Inmediata

1. Normal (37-45)
Tipos de 2. Inmediata (220-221)
deducción 3. Anticipada (DOF 24-12-
96)
 DEDUCCION DE INVERSIONES

 Art. 37 Forma de cálculo

 Art. 38 Concepto de inversiones
 Art. 39 % de amortización
 Art. 40 % de deducción por tipo de bien
 Art. 41 % de deducción para otra maquinaria y
equipo
 Art. 42 Reglas para deducción de inversiones
 Art. 43 Pérdidas por caso fortuito
 Art. 44 MOI en arrendamiento financiero
 Art. 45 Opciones en arrend. financiero
 CONCEPTO DE INVERSIONES

I ) ACTIVOS FIJOS:
Conjunto de bienes tangibles que se demeriten por
el uso o el transcurso del tiempo.
II ) GASTOS DIFERIDOS:
Conjunto de activos intangibles representados por
derechos cuya vida útil es inferior a la vida de la
empresa
III ) EROGACIONES EN PERIODOS
PREOPERATIVOS:
Son todas aquellas que se erogan con motivo de la
apertura de una empresa o la creación de un nuevo
producto hasta que se enajene en forma normal
IV ) CARGOS DIFERIDOS
Son parecidos a los gastos diferidos pero cuya
duración depende de la vida de la empresa
 % DE DEPRECIACION Y AMORTIZACION
5% cargos diferidos
Art. 39 Amortización 10% erog. periodo preop.
15% regalías, asist. técnica, otros
gtos. dif.
5% construcciones
10% mob. y equipo de oficina
Art. 40 Dep. por tipo de 6% embarcaciones
25% aviones aerofumigación agrícola
bien 10% aviones (no aerofumigación)
25% equipo de transporte
30% equipo de cómputo
35% dados, troqueles, moldes, matrices y
herramental
100% semovientes, vegetales, maq. comp. fisc.
5% torres de transmision
y cables
Comunicación telefónica:8% sist. de radio
10% eq. de transm.
25% eq. central telef.
10% lo demás
8% segmento satelital
espacio
Comunicación satelital:10% eq. satelital tierra
 % DE DEPRECIACION Y AMORTIZACION
5% Industria eléctrica
6% Producción de metal
7% Fabric. de papel y similares
8% Fabric. de vehículos de motor,
ferrocarriles, navíos, elab. de prod. alim. y
bebidas, (excepto azucar, granos, aceites
comestibles y derivados)
9% Curtido de piel y fab. de art. para elab. de
Art. 41 Dep. de prod. quimicos, petroquímicos, fab. de
caucho y plástico
maquinaria por
10% Transporte eléctrico
tipo de empresa 11% Industria textil
12% Industria minera
16% Transporte aéreo
20% Restaurantes
25% Industria de la construcción, agricultura,
ganadería, silvicultura y pesca
35% Investigación y desarrollo de nuevos
prod.
50% Manufactura de discos duros y tarjetas
electrónicas p/computación
 MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION
ART. 37, 2do. párrafo

Precio Pagado EJEMPLO

+ Impuestos pagados 1.- Compra en el ext. 100,000.00

+ Derechos 2.- Flete en el ext. del
otro lado de la front. 10,000.00
+ Fletes 3.- Pagar Imptos de Imp. 40,000.00
+ Acarreos 4.- Pagar flete del lado
mexicano de Front. a
+ Seguros de Transp.
fábrica 18,000.00
+ Manejo 5.- Pagar Hon. al agente
+ Comisiones sobre compras aduanal 2,000.00
6.- Pagar honorarios por
+ Hon. a Agentes aduanales instalación 20,000.00
---------------------------------------- -------------------
M. O. I. $190,000.00
M. O. I.
 FORMA DE CALCULO
(Art. 37)
Fecha de adquisición por Fusión ó Se considera la que correspondió
escisión en la sociedad fusionada o
escindente

Aplicación de % menores (RISR 66 Se pueden aplicar % menores

Casos en que procede) Se puede cambiar %, para 2do.
cambio y posteriores, esperar 5
años
Inicio de la deducción A partir del ejercicio que inicie su
Suspensión deducción (RISR 67) utilización
En el ejercicio siguiente

Enajenación o baja de inversiones Se deduce en el ejercicio la parte

aún no deducida
Se mantiene $1.00 en registros

Ajuste de la deducción Se actualiza desde el mes en que

se adquirió hasta el ultimo mes
primera mitad del periodo de
utilización
 DEDUCCION POR ENAJENACION DE INVERSIONES
(ART. 37 6to. Párrafo)

A) DEDUCIR EN EL EJERCICIO EN QUE SE VENDA O DEJE DE SER UTIL LA

PARTE AUN NO DEDUCIDA.
B) EN CASO DE QUE LOS BIENES SE PIERDAN O DEJEN DE SER UTILES:
- PRESENTAR AVISO A S.H.C.P.
- MANTENER $1.00 EN SUS REGISTROS
----- DETERMINACION -----
M.O.I.
(-) DEP. ACUM. HISTORICA
-----------------------------------
M.O.I. PEND. DE DEDUCIR
INPC ULT. MES 1ª MITAD
(X) FACT= -------------------------------------------------
INPC MES DE ADQ.
------------------------------------------------------------
M.O.I. PEND. DE DEDUCIR ACTUALIZADO

PRECIO DE VENTA
( - ) MOI PEND. DE DED. ACT.
-------------------------------------------
I.A. 20 Fr. V ( + ) UTILIDAD FISCAL EN VTA. DE A.F.
D.A. 29 Fr. IV ( - ) PERDIDA FISCAL EN VTA. DE A.F.
 REGLAS PARA DEDUCCION DE DEPRECIACION
(ART. 42)

1. Las reparaciones y adaptaciones se consideran

inversiones, siempre que impliquen adiciones o mejoras
al activo, que permitan aumentar su productividad, su
vida útil o bien permitan darle un uso diferente. (RISR 68
Definiciones)
2. Las inversiones en automóviles, solo serán deducibles
hasta por un monto de $300,000.00.
 No aplica a contribuyentes que otorguen el uso o goce
temporal de automóviles, siempre que se destinen a dicha
actividad exclusivamente
3. Las inversiones en casas habitación, en comedores que
no estén a disposición de todos los trabajadores; y en
aviones, solo serán deducibles hasta por $ 8’600,000.00
(RISR 69 Presentación de aviso)
4. En los bienes adquiridos por fusión y escisión los valores
sujetos a deducción no deben ser superiores a los que
tenían la fusionada y la escindente.
 REGLAS PARA DEDUCCION DE DEPRECIACION
(ART. 42)

5. Los descuentos, primas y demás gastos relacionados con la

emisión de obligaciones, se deducirán anualmente en
proporción a las obligaciones pagadas. Si hubiera un solo
pago, los gastos se deducirán anualmente por partes iguales
durante la vigencia del contrato.

6. El saldo por redimir de las mejoras a bienes arrendados, se

podrá deducir en el ejercicio de la terminación del contrato.

7. En regalías, se podrá efectuar la deducción en los términos

del Art. 39, Fr. III únicamente cuando hayan sido
efectivamente pagadas.
PERDIDAS POR CASO FORTUITO O FUERZA
MAYOR
(ART 43)
 Bienes a los que se les aplica deducción inmediata, se
calcula el monto por deducir, de haber aplicado el %
máximo legal de depreciación.
 Cuando los activos que se pierdan no se puedan
individualizar, el monto por deducir se aplicará
considerando que los primeros articulos que se
adquirieron, son los primeros que se pierden.
 La reinversión de cantidades recuperadas de seguros, se
hará dentro de los 12 meses siguientes (antes 2 años),
al término de éste plazo deberá acumularse la
recuperación si no hay reinversión.
 Podrá solicitarse prórroga para el plazo de reinversión
por otros 12 meses.
 El plazo de reinversión se mantiene por las cantidades
recuperadas en 2000 y 2001. Art. 2 transit. XI.
 DEDUCCION EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
(ART 44 Y 45)

 El arrendatario considera como MOI la cantidad que se

hubiere pactado como valor del bien en el contrato respectivo
 Opciones para deducción:
 Si se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato
mediante el pago de una cantidad determinada, o prorrogar el
contrato, el importe se considera complemento al MOI
 Si se obtiene participación por enajenar los bienes a terceros, se
considera deducible la diferencia entre los pagos efectuados y las
cantidades deducidas, menos el ingreso obtenido por la
participación
CAPITULO III
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
 CAPITULO III
DEL AJUSTE POR INFLACION
(ART. 46-48)

DETERMINACION DEL CONCEPTO

 Saldos al ult. Día del mes de créditos o deudas Saldo prom.
No. De meses del ejercicio = Anual de
créditos o
deudas
Saldo prom. Anual de deudas
(-) Saldo prom. Anual de creditos
Resultado
(x) Factor de Ajuste Anual
(+) AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUM.
(-) AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN DED.

FACT. DE AJUSTE INPC DIC EJERCICIO

= -1
ANUAL INPC DIC. EJ. ANT.
 CONCEPTO DE CREDITOS
(ART. 47)

Crédito.- derecho que tiene una persona

acreedora a recibir de otra deudora una
cantidad en numerario, entre otros:
 Derechos de crédito que adquieran
empresas de factoraje financiero
 Inversiones en acciones de sociedades de
inversión en instrumentos de deuda
 Las operaciones financieras derivadas
 Impuestos a favor (a partir del día siguiente
al que se presente la declaración
correspondiente y hasta la fecha en que se
compensen, se acrediten o se reciba su
devolución)
 CONCEPTO DE CREDITOS
(ART. 47)

No se consideran créditos:
 A cargo de PF y no provengan de sus actividades
empresariales, cuando sean a la vista, a plazo
menor de un mes (30 días naturales a partir del que
se concerta el crédito)
 A cargo de socios o accionistas, asociantes o
asociados en la A en P, que sean PF o Residentes
en el extranjero, salvo que provengan de
exportaciones de bienes o servicios
 A cargo de funcionarios y empleados
 Derivados de enajenaciones a plazo, en las que se
acumule como ingreso el cobrado en el ejercicio
 Acciones, certificados de participación no
amortizables y títulos en general que no
representen propiedad de bienes
 CONCEPTO DE DEUDAS
(ART. 48)

Deuda.- cualquier obligación en numerario pendiente

de cumplimiento, entre otras:
 Las derivadas de contratos de arrendamiento
financiero
 De operaciones financieras derivadas
 Aportaciones para futuros aumentos de capital
 Contribuciones causadas desde el último día del
periodo al que correspondan y hasta el día en el
que deban pagarse
 Pasivos y reservas de activo, pasivo o capital, que
sean o hayan sido deducibles (en la proporción
que representan los ingresos del mes del total de
ingresos en el ejercicio)
 CONCEPTO DE DEUDAS
(ART. 48)

Momento en que se contraen deudas:

 En adquisición de bienes o servicios:
a) Se expida el comprobante que ampare el precio
b) Se envíe o entregue materialmente el bien o se preste el
servicio
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente la
contraprestación pactada (aún anticipos)
 En uso o goce temporal de bienes:
 Se cobre total o parcialmente las contraprestaciones
 Sean exigibles
 Se expida el comprobante que ampare el precio
 En capitales tomados en préstamo, cuando
se reciba parcial o totalmente el capital
 CAPITULO III
DEL AJUSTE POR INFLACION
(ART. 46-48)

AJUSTE ANUAL POR INFLACION

CREDITOS
SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA TOTAL
ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

BANCOS 10,000.00 12,000.00 60,000.00 12,000.00 25,000.00 30,000.00

CLIENTES 26,000.00 31,200.00 156,000.00 31,200.00 65,000.00 78,000.00
INTERCOMPAÑIAS 18,000.00 21,600.00 108,000.00 21,600.00 45,000.00 54,000.00
54,000.00 64,800.00 324,000.00 64,800.00 135,000.00 162,000.00 804,600.00

SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA TOTAL
ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

BANCOS 25,000.00 20,000.00 35,000.00 90,000.00 20,000.00 10,000.00

CLIENTES 65,000.00 52,000.00 91,000.00 234,000.00 52,000.00 26,000.00
INTERCOMPAÑIAS 45,000.00 36,000.00 63,000.00 162,000.00 36,000.00 18,000.00
135,000.00 108,000.00 189,000.00 486,000.00 108,000.00 54,000.00 1,080,000.00

1,884,600.00
DEUDAS entre 12 157,050.00
 CAPITULO III
DEL AJUSTE POR INFLACION
(ART. 46-48)

SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA TOTAL
ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

PRESTAMOS BANCARIOS 3,000.00 3,600.00 18,000.00 3,600.00 7,500.00 9,000.00

PROVEEDORES 7,800.00 9,360.00 46,800.00 9,360.00 19,500.00 23,400.00
ACREEDORES 5,400.00 6,480.00 32,400.00 6,480.00 13,500.00 16,200.00
16,200.00 19,440.00 97,200.00 19,440.00 40,500.00 48,600.00 241,380.00

SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA SALDO AL DIA TOTAL
ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE ULTIMO DE
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

PRESTAMOS BANCARIOS 7,500.00 6,000.00 10,500.00 27,000.00 6,000.00 3,000.00

PROVEEDORES 19,500.00 15,600.00 27,300.00 70,200.00 15,600.00 7,800.00
ACREEDORES 13,500.00 10,800.00 18,900.00 48,600.00 10,800.00 5,400.00
40,500.00 32,400.00 56,700.00 145,800.00 32,400.00 16,200.00 324,000.00

565,380.00
entre 12 47,115.00
 CAPITULO III
DEL AJUSTE POR INFLACION
(ART. 46-48)

INPC DICIEMBRE 2002 394.263 1.0700

INPC DICIEMBRE 2001 368.470
MENOS 1 0.0700

DIFERENCIA DE ACTIVOS Y PASIVOS 109,935.00

POR FACTOR DE AJUSTE ANUAL 0.0700

AJUSTE ANUAL DEDUCIBLE 7,695.45

 (DEDUCCIONES)

ART. 71 y 72 CANCELACION DEL AJUSTE ANUAL POR

INFLACION (47 LISR)
I. MOTIVOS DE CANCELACION (Art. 72)
A ) Devolución total o parcial (compras o ventas).
B) Descuento o bonificación en el precio (compras o ventas).
C) Nulidad, rescisión o resolución de contratos.
II. MECANISMO DE CANCELACION (71 RISR)
B ) A NTES DEL CUA RTO MES.
A ) EN EL MISMO EJ ERCICIO.
E F M A M J J A S O N D 2003 2004
D M

CONCERTA CION
CA NCELA CION
CONCERTA CION CA NCELA -
CION
SE CA NCELA EN EL MES DE CA NCELA CION O DESCUENTO
SE CA NCELA EN EL MES DE DICIEMBRE (EFECTO RETROA CTIVO)

C) A PA RTIR DEL CUA RTO MES.

* En todo caso solo procede la
CREDITOS O DEUDA S
2003 2004 cancelación del ajuste anual de
D M créditos o deudas, cuando el valor de
la cancelación de las operaciones
excede del 5% del total de I.A. o D.A.
CONCERTA CION CA NCELA CION
correspondientes al periodo de la
TIENE EFECTOS HA STA MES DE SU CA NCELA CION (NO HA Y EFECTO RETROA CTIV O) vigencia de la operación (ultimpo
(OPCIONA L) párrafo Art. 71 RISR).
PAGOS PROVISIONALES
 PAGOS PROVISIONALES

JUSTIFICACION

NECESIDAD DE RECURSOS
FINANCIEROS GASTO PUBLICO

INCONSTITUCIONALES PERIODO
PROPOR. Y EQUIDAD MENSUAL

I.S.R. CAUSA POR AFECTACION FLUJO

EJERCICIO EFECTIVO EMPRESA.

EN BASE U.F. ESTIMADA VENTAS A CREDITO OBTENER

( C.U. 5 AÑOS ANTERIORES ) FINANCIAMIENTO.
 PAGOS PROVISIONALES
ART. 14 I.S.R.

A) PERIODICIDAD D) DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL

1.- MENSUALES INGRESOS DEL INICIO DEL EJERCICIO

HASTA EL ULTIMO DIA DEL PERIODO
B) PERIODO DE PAGO (X) COEFICIENTE DE UTILIDAD
DEL DIA 01 AL DIA 17 -----------------------------------------------------
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA
C) FORMULA DE DETERMINACION DEL DOCEAVA PARTE DEL INVENTARIO ACUM
COEFICIENTE (-) PERDIDAS FISC. DE EJERC. ANT.
------------------------------------------------------
UTIL. FISCAL + DED. DEL ART. 220 BASE DE PAGO PROVISIONAL
C.U. =---------------------------------------------- (X) TASA DEL 33%
INGRESOS NOMINALES ------------------------------------------------------
PAGO PROVISIONAL ACUMULADO
(-) PAGOS PROV. ANTERIORES
-------------------------------------------------------
IMPORTE A PAGAR
 PAGOS PROVISIONALES
ART. 14 I.S.R.

 Ingresos nominales.- son todos los ingresos

acumulables, a excepción del ajuste anual
por inflación acumulable.
 Créditos en UDIS se consideran ingresos
nominales para pago provisional los intereses
conforme se devenguen, incluyendo el ajuste al
principal.
 No inclusión de ingresos obtenidos de fuentos de
riqueza en el extranjero (RISR-12)
 Opción de no incluirlos cuando se hubiere pagado el
impuesto en el país de referencia.
 PAGOS PROVISIONALES
ART. 14 I.S.R.

“De la mecánica para el pago provisional”

Ingresos Nominales desde el inicio del
ejercicio hasta el último día del mes a
que se refiera el pago.
Por: C.U.
Utilidad Fiscal para el pago provisional
Menos: Anticipos o rendimientos en los términos
de la fracción II del art. 110 desde el inicio
del ejercicio hasta el último día del mes a
que se refiere el pago. (*)
Mas: Doceava parte del Inventario acumulable 2004
Menos: Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores
pendientes de aplicar. (**)
Utilidad Fiscal para pago provisional.
Por: 33%
Pago Provisional del período.
Menos: Pagos provisionales anteriores.
Menos: Retenciones por intereses Art. 58 LISR.
Pago Provisional del mes o trimestre

* Solo S.C., A.C. Y Soc. Coop

 PAGOS PROVISIONALES
ART. 14 I.S.R.
“Del coeficiente de utilidad para
2005”
( Art. 14 LISR)
1.- Sociedades Cooperativas y Asociaciones Civiles:
Utilidad + Art. 220 + Anticipos o Rendimientos Art. 110 frac. II
C.U. = Ingresos Nominales

Pérdida Fiscal - Art. 220 - Anticipos o Rendimientos Art. 110 frac.II

C.U. =
Ingresos Nominales

2.- Otras Personas morales:

Utilidad Fiscal + Artículo 220
C.U. = Ingresos Nominales
Pérdida Fiscal + Artículo 220
C.U. = Ingresos Nominales
NOTA: - Se utiliza el correspondiente al último ejercicio de 12 meses
- Si no resulta se busca en los últimos 5 ejercicios en orden descendente
- En el segundo ejercicio fiscal se calculara el C.U. Del 1er. Ejercicio aun cuando no
hubiere sido de 12 meses.
 CASO PRACTICO
DETERMINACION DEL
COEFICIENTE DE UTILIDAD
( ART. 14-I LISR )
UTILIDAD FISCAL DEL ULTIMO
EJERCICIO DE 12 MESES $ 1,000
MAS:
IMPORTE DE LA DEDUCCION
INMEDIATA DE INVERSIONES 200

DIVIDIDO ENTRE: $ 1,200

INGRESOS NOMINALES
DEL MISMO EJERCICIO $ 4,450
COEFICIENTE UTILIDAD ( F I ) .2637
 DETERMINACION DE LA
UTILIDAD FISCAL
( ART. 14 - II LISR )
INGRESOS NOMINALES, CORRESPONDIENTES
AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL
INICIO DEL EJERCICIO HASTA EL ULTIMO DIA
DEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO. $ 900
MULTIPLICADOS POR:
COEFICIENTE DE UTILIDAD DETER-
MINADO EN LA FRACCION I. .2637
UTILIDAD FISCAL $ 237
MENOS:
PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS AN-
TERIORES PENDIENTES DE APLICAR
ACTUALIZADA. 37
UTILIDAD FISCAL BASE $ 200
 MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES

UTILIDAD FISCAL BASE $ 200.00

MULTIPLICAR POR:
TASA ARTICULO 10 28%
RESULTADO $ 56
MENOS:
PAGOS PROVISIONALES DEL
MISMO EJERCICIO EFECTUADOS
CON ANTERIORIDAD $ 30
MONTO PAGO PROVISIONAL $ 38
 PAGOS PROVISIONALES
ART. 14 I.S.R.
“De los requisitos para obtener autorización a la
reducción de pagos provisionales de ISR”
( Art. 15)

1. Que los contribuyentes estimen justificadamente que el

C.U. que deban aplicar para determinar los pagos
provisionales, es superior al C.U. del Ejercicio al que
correspondan dichos pagos.

2. Solicitar autorización para disminuir el monto a partir

del segundo semestre del ejercicio.

3. Se debe solicitar autorización ante la administración

local de recaudación correspondiente al domicilio fiscal
del contribuyente.

4. Liquidar recargos por las diferencias entre los pagos

estimados y el recalculo de los pagos reales.
 REDUCCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES
DATOS:
- Periodo de solicitud de reducción de pagos provisionales: Julio a Dic 2002.
- Coeficiente de utilidad utilizado en enero: 0.1042
- Coeficiente de utilidad para los demás meses: 0.0985

Ingresos Acumulables. 1,837,221

ANUAL
Normales 1,783,410
Ganancia Inflacionaria 53,811

Menos: Deducciones autorizadas 1,661,555

Utilidad Fiscal 175,666

Utilidad Fiscal. 175,666

C.U. = = = 0.098
Ingresos Nominales. 1’783,410 5
 Utilidad fiscal ESTIMADA.

IMPORTE PARA EL
RESULTADO FISCAL
ESTIMADO
CONCEPTO ANUAL
Ingresos Acumulables. 4,491,140
Nominales 4,446,798
Aj. Anual Inf. Acum. 44,342
Menos: Deducciones Autorizadas 4,313,268
Utilidad Fiscal 177,872

C.U. =Utilidad Fiscal 177,872

Ingresos Nominales 4,446,798

% 0.0400
 Utilidad fiscal REAL.

IMPORTE PARA EL
RESULTADO FISCAL
R E A L
CONCEPTO ANUAL
Ingresos Acumulables. 4,716,700
Nominales 4,674,052
Ajuste Anual Inf. Acum 42,648
Deducciones Autorizadas 4,436,256
Menos:
Utilidad Fiscal 280,444

Utilidad Fiscal 280,444

C.U. =
Ingresos Nominales 4,674,052

% 0.0600
 MECANICA PARA PAGOS
PROVISIONALES
MES INGRESOS INT. DEV. OTROS TOTAL INGRESOS INGRESOS POR UTILIDAD DOCEAVA PARTE BASE DEL P.F.E. A. RESULTADO X TASA

POR VTAS. A FVR. INGRESOS NOM. ACUM. NOM ACUM. C.U. FISCAL EST. INV. 31.DIC ACUM ISR IMPOS.

ENERO 2,608,952.93 0.00 4,378.40 2,613,331.33 2,613,331.33 0.0337 88,069.27 59,628.29 147,697.56 0.00 147,697.56 30.00%
FEBRERO 2,849,595.54 188.26 156,667.91 3,006,451.71 5,619,783.04 0.0049 27,536.94 119,256.58 146,793.52 0.00 146,793.52 30.00%
MARZO 2,136,899.51 505.86 10,228.00 2,147,633.37 7,767,416.41 0.0049 38,060.34 178,884.87 216,945.21 0.00 216,945.21 30.00%
ABRIL 3,459,763.53 611.10 15,760.23 3,476,134.86 11,243,551.27 0.0049 55,093.40 238,513.16 293,606.56 0.00 293,606.56 30.00%
MAYO 5,677,299.42 1,458.78 99,215.00 5,777,973.20 17,021,524.47 0.0049 83,405.47 298,141.45 381,546.92 0.00 381,546.92 30.00%
JUNIO 7,082,387.86 9,106.92 12,235.42 7,103,730.20 24,125,254.67 0.0049 118,213.75 357,769.74 475,983.49 0.00 475,983.49 30.00%
JULIO 6,548,898.69 5,271.00 110,707.84 6,664,877.53 30,790,132.20 0.0049 150,871.65 417,398.03 568,269.68 0.00 568,269.68 30.00%
AGOSTO 5,465,440.33 2,580.72 52,628.09 5,520,649.14 36,310,781.34 0.0049 177,922.83 477,026.32 654,949.15 0.00 654,949.15 30.00%
SEPTIEMBRE 4,840,073.90 2,299.11 135,187.78 4,977,560.79 41,288,342.13 0.0049 202,312.88 536,654.61 738,967.49 0.00 738,967.49 30.00%
OCTUBRE 596,282.90
NOVIEMBRE 655,911.19
DICIEMBRE 715,539.48
SUMAS 40,669,311.71 22,021.75 597,008.67 41,288,342.13 176,780,116.86 0.07 941,486.51 4,651,006.62 0.00 3,624,759.56 2.70
 PAGOS PROVISIONALES DE I.S.R. REALES DEL EJERCICIO

CONCEPTO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC TOTAL

INGRESOS ACUMULABLES:
PROPIOS DE LA ACTIVIDAD 258,256 325,690 235,690 312,589 215,920 198,653 600,000 650,000 660,000 500,000 240,000 250,000 4,446,798
PRESTACION DE SERVICIOS 0
GANANCIA EN VTA. DE ACCIONES 0
GANANCIA EN VTA. DE INMUEBLES 0
GANANCIA VTA. DE OTROS BIENES 0
OTROS INGRESOS 0

TOTAL DE INGRESOS NOMINALES 258,256 325,690 235,690 312,589 215,920 198,653 600,000 650,000 660,000 500,000 240,000 250,000 4,446,798
INGRESOS ACUMULADOS 258,256 583,946 819,636 1,132,225 1,348,145 1,546,798 2,146,798 2,796,798 3,456,798 3,956,798 4,196,798 4,446,798 INGRESOS
C.U. 0.1042 0.1042 0.0985 0.0985 0.0985 0.0985 0.06 0.06 0.06 0.06 0.06 0.06 NOMINALES
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA 26,910 60,847 80,734 111,524 132,792 152,360 128,808 167,808 207,408 237,408 251,808 266,808
AMORTIZACION DE PERDIDAS 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
UTILIDAD BASE PARA P.P. 26,910 60,847 80,734 111,524 132,792 152,360 128,808 167,808 207,408 237,408 251,808 266,808
TASA DE IMPUESTO 35% 35% 35% 35% 35% 35% 35% 35% 35% 35% 35% 35%
PAGO PROV. DEL PERIODO 9,419 21,297 28,257 39,033 46,477 53,326 45,083 58,733 72,593 83,093 88,133 93,383
PAGO PROV. ANTERIORES 0 9,419 21,297 28,257 39,033 46,477 53,326 53,326 58,733 72,593 83,093 88,133

PAGO PROVISIONAL 9,419 11,878 6,960 10,777 7,444 6,849 0 5,407 13,860 10,500 5,040 5,250
COMPENSACIÓN:
SALDO A FAVOR 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
PAGO PROVISIONAL 9,419 11,878 6,960 10,777 7,444 6,849 0 5,407 13,860 10,500 5,040 5,250 93,383
 NETO A PAGAR NETO A PAGAR
MES EN BASE A POR PAGOS DIFERENCIA
DECLARACION PROVISIONALES
ANUAL AUTORIZADOS

JULIO 0 0 0
AGOSTO 5,407 0 5,407
SEPTIEMBRE 13,860 0 13,860
OCTUBRE 10,500 2,069 8,431
NOVIEMBRE 5,040 3,360 1,680
DICIEMBRE 5,250 3,500 1,750
 PAGOS PROVISIONALES
ART. 14 I.S.R.

“ Cuando se debe presentar la declaración de

pagos provisionales “
( Art. 14 LISR )

Siempre que haya:

1.- Impuesto a pagar.

2.- Saldo a favor.

3.- Cuando se trate de la primera

declaración que no tenga impuesto a
cargo.
 PAGOS PROVISIONALES
ART. 14 I.S.R.
“ Casos en los que no se efectúan pagos provisionales “
(Art. 14 LISR )
1. Inicio de operaciones.

2. Cuando se hubieran presentado el aviso

de suspensión de actividades que
previene el R.C.F.F.

3. En los casos que no hay I.S.R. a cargo y

no se trate de la primera declaración en
ceros ni saldo a favor.

NOTA: Reglas aplicables de la miscelánea en

relación a Declaraciones estadísticas y
presentación por internet (RM DOF 12/feb/04
Reglas 2.14.2 y 2.15.2 )
CAPITULO V
PERDIDAS FISCALES
 CAPITULO V
DE LAS PERDIDAS
Art. 61

Ingresos Acumulables
(-) Deducciones
Autorizadas Amortizable vs
Utilidad Fiscal U.F. 10 ej. Post.
ó (Pérdida Fiscal) si IA<DA
Cuando no se amortice en un ejercicio, pudiendo haberlo
hecho, se pierde el derecho de amortizar por la cantidad
en que pudo haberse efectuado
El derecho a disminuir pérdidas es personal del
contribuyente que la sufra y no podrá ser transmitido a
otra persona no como consecuencia de fusión
DIVIDIRSE
EN PROPORCION
A INVENTARIOS
ESCISION YCxC
Ó
ACTIVOS FIJOS
 CAPITULO V
DE LAS PERDIDAS

Primera actualización (inmediata)

INPC ultimo mes ej. En que ocurrió
Factor=
INPC primer mes 2da. Mitad ej. En que ocurrió

Segunda actualización (para aplicar en pagos

provisionales de enero a mayo)
INPC ultimo mes ej. Inmed. Ant. al que se aplicará
Factor =
INPC mes en que se actualizó por última vez

Ultima actualización (para aplicar en pagos

provisionales de junio a diciembre y en
declaración
INPCanual)
ultimo mes primera mitad ejercicio en que se aplicará
Factor =
INPC mes en que se actualizó por última vez
 CAPITULO V
DE LAS PERDIDAS

ART. 61 PERDIDAS NO AMORTIZABLES

 No se disminuirá la pérdida fiscal o la parte de ella, que provenga de
fusión o de liquidación de sociedades, en las que el contribuyente sea
socio o accionista
ART. 63 PERDIDAS EN CASO DE FUSION
 En caso de fusión la sociedad fusionante sólo se puede disminuir la
pérdida fiscal pendiente al momento de la fusión, con cargo a la
utilidad fiscal correspondiente a la explotación de los mismo giros en
que se produjo la pérdida.
 Requisitos:
 Llevar registro contable, que permita ejercer control individual
de pérdidas por cada ejercicio y cada giro que se incorpore al
negocio
 Gastos no identificables se deberán aplicar en forma
proporcional en función a los ingresos propios de la actividad
 Efectuar la aplicación con los mismos criterios en cada ejercicio
CAPITULO VIII
OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS
MORALES
 CAPITULO VIII
OBLIGACIONES
(ART. 86)
I. Llevar contabilidad de conformidad al CFF. Operaciones en moneda
extranjera registrarse al tdc aplicable a la fecha en que se concierten
II. Expedir comprobantes
III. Expedir constancias por pagos que constituyan ingresos de fuente de
riqueza ubicada en México a residentes en el extranjero (RISR 90)
IV. Declaración informativa de retenciones, a más tardar el 15 de
febrero de cada año (retenciones por honorarios)
V. Formular estado de posición financiera y levantar inventario físico a
la fecha de terminación del ejercicio, se permiten invent. antic. (RISR
91)
VI. Presentar declaración del ejercicio, dentro de los tres meses
siguientes a la fecha de terminación del mismo, determ. de VF y PTU
VII. Información de préstamos del extranjero, a más tardar el 15 de
febrero de cada año
VIII. Información de clientes y proveedorescon montos superiores a
$50,000.00, a solicitud de la autoridad, con plazo de 30 días para
solventar, incluyendo impuestos (RISR 86)
 CAPITULO VIII
OBLIGACIONES
(ART. 86)

IX. Declaraciones informativas, a más tardar el 15 de febrero

de cada año:
 Retenciones de ISR y pagos al extranjero
 Donativos
X. Presentar declaraciones informativas por medios
electrónicos (internet)
XI. Levar registro de operaciones con títulos valor
XII. Obtener y conservar documentación comprobatoria de
operaciones con partes relacionadas en el extranjero
XIII. Presentar junto con la declaración del ejercicio, la
información de operaciones con partes relacionadas en el
extranjero
XIV. En pago de dividendos:
 Pago con cheque nominativo no negociable expedido a favor
del accionista, o transferencia de fondos
 Expedir constancia de percepciones y retenciones
 Declaración informativa de pago de dividendos
 CAPITULO VIII
OBLIGACIONES
(ART. 86)

XV. En operaciones con partes relacionadas, observar precios

de transferencia
XVI. Información anual de operaciones a través de fideicomisos
XVII. Levar registro específico de inversiones con deducción
inmediata
 A más tardar el día en que se deba presentar la declaración
del ejercicio
 Describiendo tipo de bien, % de deducción, ejercicio en que se
aplicó y fecha en que el bien se da de baja de los activos
 Mantener registro de los bienes durante todo el plazo de
tenencia del mismo y los 10 años siguientes a que se hubieran
dado de baja
 OBLIGACIONES RESIDENTES EN EL PAIS CON ESTAB.
EN EL EXTRANJERO
(ART. 87)

I. Llevar contabilidad y registros del

establecimiento en el extranjero, con los
siguientes requisitos:
a) En idioma español o en el oficial donde se
encuentren dichos establecimientos.
 En caso de que sea idioma distinto al español,
proporcionar traducción
b) Registrar operaciones en moneda nacional o en
moneda de curso legal en el país donde se
encuentren los establecimientos
 En caso de moneda extranjera, se deben convertir
al tipo de cambio al último día de cada mes de
calendario
II. Conservar documentación comprobatoria y
contabilidad
 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(ART. 88)
Ingresos Acumulables
( - ) Deducciones autorizadas
Utilidad Fiscal
( - ) Pérdidas fiscales Act.
Resultado Fiscal ejercicio
( - ) ISR pagado
( - ) No deducibles Si es negativa se
Utilidad (Pérdida) Fiscal Neta Resta al saldo de CUFIN
* RISR 98 No Ded. Son los señalados como n.d. En la prop. Ley

Cuando se modifique el resultado fiscal en un ejercicio y la

modificación disminuya la utilidad fiscal neta
determinada:
Saldo de CUFIN fecha de compl.
( - ) Importe act. Reducción
R+ = Nuevo saldo CUFIN
R - = Pago ISR Pagarr el ISR que resulte:
Resultado negativo x 1.4706 x 35%
 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(ART. 88)

Cuando no hay pago de dividendos

Cuenta de Utilidad Fiscal
INPC Ultimo mes ejercicio que se trate Neta
INPC mes de última actualización
( + ) Actualización
( + ) Utilidad fiscal neta del
ej.
Saldo CUFIN
Cuando se paguen dividendos provenientes de
CUFIN Cuenta de Utilidad Fiscal
INPC mes en que se paguen o perciban div. Neta
INPC mes de última actualización
( + ) Actualización
( - ) Dividendos pagados
INPC Ultimo mes ejercicio que se trate
INPC mes de última actualización ( + ) Dividendos percibidos
( + ) Actualizacion
( + ) Utilidad fiscal neta del
ej.
Saldo CUFIN
 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
(ART. 88)

 El saldo de CUFIN debe transmitirse a otra u otras

sociedades en caso de fusión o escisión.
 En caso de escisión el saldo se divide entre la
sociedad escindente y las sociedades escindidas,
en la proporción en que se efectúe la partición del
capital contable del estado de posición financiera
aprobado por la asamblea de accionistas y que
haya servido de base para realizar la escisión.
R.M. 3.7.2 Reconstrucción del saldo de CUFIN al 01 de
enero de 2002 incluye efecto de UFIN roja
Art. 7Tr. RISR DOF 14/Oct/2003 Reconstrucción del
saldo inicial de la CUFIN
 REDUCCION DE CAPITAL
(ART. 89 Fr. I)
1er. Paso Ut. Distribuida Gravable

Reemb. X A cción
Menos: CUCA x acción
Excedente de Reembolso
Por: No. A cciones reembolsadas
Utilidad distribuida
Menos: P. Proporcional de CUFIN
Ut. Distribuida gravable
Por: Factor de piramidación 1.4925
Resultado
Por: 33%
ISR por disminución de capital
 REDUCCION DE CAPITAL
(ART. 89 Fr. II)
2do. Paso Determinación de Util. Dist.
Capital contable actualizado (PCGA )
Adicional
Menos: Capital de aportación
Monto max. A consid. Como Ut. Dist.

Monto del reemb. sin exc. de cant. ant.

Menos: Utilidad distribuida (89 Fr. I)
Utilidad distribuida adicional

Cuando se disminuya Cuando no se

de CUFIN no se disminuya de CUFIN
genera ISR se genera
Utilidad ISR adicional
distribuida
x 1.4925
Resultado
x 33%
Aportación de capital
ISR a cargo
Para subsecuentes
disminuciones
 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
(ART. 89)

Aportación inicial
INPC mes en que aumente o disminuya ( + ) Actualización
INPC mes de última actualización
( - ) Retiro de capital
( + ) Aumento de capital
INPC Ultimo mes ejercicio que se trate
INPC mes de última actualización ( + ) Actualizacion
Saldo CUCA

 El saldo de CUCA debe transmit. a otra u otras soc. en caso de fusión o escisión.
 En caso de fusión no se tomará en consid. el saldo de CUCA de las fusionadas,
en la proporción en la que las acciones de las fusionadas sean prop. de las que
subsistan al momento de la fusión rep. respecto al total de acciones
 En caso de escisión el saldo se dividirá entre la sociedad escindente y las
escindidas en la prop. en la que se divida el capital contable del estado de
posición financiera aprobado por la asamblea de accionistas y que haya servido
de base para realizar la escisión.
RM 3.7.3 El SI de 2002 es el final de 2001
Art. 6o. RISR DOF 17/oct/2003 el SI al 01/01/2002 es el mismo que al 31-12-01
 REDUCCION DE CAPITAL
(ART. 89)

EJEMPLO
Capital Contable 55,000,000.00
Capital contable por acción 5,500.00
Capital social 10,000,000.00
Numero total de acciones 10,000.00
Capital de aportación actualizado 26,000,000.00
Capital de aportación por acción 2,600.00
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) 6,000,000.00
Cuenta de Utilidad Neta por acción 600.00
Reembolso por acción 5,000.00
Número de acciones reembolsadas 1,500.00
Cantidad total reembolsada 7,500,000.00
 Primer Paso

Reembolso por acción 5,000.00

Capital de aportación por acción 2,600.00
Excedente 2,400.00
Acciones reembolsadas 1,500.00
Utilidad Distribuida 3,600,000.00

Parte proveniente de la CUFIN

(1500 acciones x $ 600) 900,000.00
Utilidad distribuida gravable 2,700,000.00

Base del impuesto (2,700,000 x 1.5152) 4,091,040.00

Impuesto sobre la renta al 34% 1,390,953.60

 Segundo Paso
Capital Contable según estado de 55,000,000.00
posición financiera
Capital de aportación actualizado 26,000,000.00
a la fecha de la reducción
29,000,000.00

Cantidad reembolsada 7,500,000.00

Cantidad menor de las dos 7,500,000.00
anteriores

Menos:
Utilidad distribuida de acuerdo a
fracción I del artículo 89
(primer paso) 3,600,000.00
Utilidad distribuida para efectos
del segundo párrafo 3,900,000.00
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta
($ 6,000,000 - 900,000) 5,100,000.00

Base de Impuesto del segundo caso 0

En este caso, solo se pagará el ISR determinado
conforme al 1er. Paso por 1’390,953
En el segundo paso, no se genera impuesto por pagar
por haber resultado mayor el saldo de la CUFIN que
la Utilidad distribuida, sin embargo, la CUCA deberá
disminuirse en la cantidad de $3’900,000 (1,500
acciones reembolsadas por 2,600) y la Cuenta de
utilidad fiscal neta debe reducirse en la suma de
900,000 mas 3’900,000; y por otra parte
incrementar el capital de aportación en 3’900,000.
Con esto las cuentas fiscales tendrían un decremento
neto de 4’800,000 que se analiza como sigue.
 ejemplo
ejemplo

Disminución de capital de 3,900,000.00

aportación
Disminución de la Cuenta de
Utilidad Fiscal Neta 4,800,000.00
8,700,000.00
Aumento de la cuenta de capital
de aportación 3,900,000.00

Neto 4,800,000.00
CAPITULO IX
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
 TITULO II
CAPITULO IX
DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL
(ART. 90)

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público para determinar

presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes podrá aplicar
a los ingresos brutos declarados o determinados presuntivamente, el
coeficiente de 20% o el que corresponda tratándose de alguna de las
actividades que a continuación se indican:
I. 6% Gasolina, petróleo y otros combustibles de origen mineral
II. 12% Para abarrotes con venta de granos, semillas y chiles secos.
III. 15% Abarrotes con venta de vinos y licores de producción nacional.
IV. 22% Espectáculos en arenas, cines y campos deportivos.
V. 23% Azúcar, leches naturales, aceites vegetales, café para
consumo nacional.
VI. 25% Explotación y refinación de sal.
VII. 27% Dulces, bombones, confites y chocolates finos.
VIII. 39% Fraccionamiento y fábricas de cemento
XI. 50% En el caso de prestación de servicios personales
independientes
 TITULO II
CAPITULO IX
DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL
(ART. 91)

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá modificar la

utilidad o pérdida fiscal mediante la determinación presuntiva
del precio en que los contribuyentes adquieran o enajenen
bienes, así como el monto de la contraprestación en el caso
de operaciones distintas de enajenación, en los siguientes
casos:
I. Valores diferentes a los de mercado.
II. Enajenaciones al costo o a menos del costo.
III. Cuando se trate de operaciones de importación o
exportación, o en general se trate de pagos al extranjero.
 TITULO II
CAPITULO IX
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
INTERESES ENTRE PARTES RELACIONADAS QUE SE CONSIDERAN DIVIDENDOS
(ART. 92)

Tratándose de intereses que deriven de créditos otorgados a PM

o establecimientos permanentes en el país de residentes en el
extranjero, por personas residentes en México o en el
extranjero, que sean partes relacionadas de la persona que paga
el crédito, los contribuyentes considerarán, para efectos de la
LISR que los intereses derivados de dichos créditos tendrán el
tratamiento fiscal de dividendos cuando se dé alguno de los
siguientes supuestos:
I. El deudor formule por escrito promesa incondicional de pago
parcial o total del crédito recibido, a una fecha determinada
en cualquier momento por el acreedor
II. Los intereses no sean deducibles conforme al Art. 31 Fr. XIV
III. En caso de incumplimiento exista el derecho a intervenir la
admon. de la sociedad deudora
IV. Los intereses estén condicionados a la obtención de utilidades
o su monto se fije en base a dichas utilidades
V. Los intereses provengan de créditos respaldados, inclusive a
través de una institución financiera residente en el país o en
el extranjero
 TITULO VI
CAPITULO II
DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES

Partes Relacionadas (Art. 215 5to. parr.)

Se considera que dos o más personas son partes relacionadas
cuando una participa de manera directa o indirecta en la
administración, control o capital de la otra, o cuando una
persona o grupo de personas participe directa o
indirectamente en la admon., control o capital de dichas
personas
 DETERMINACIÓN DE PRECIOS POR OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS
(ART. 215 L.I.S.R.)

Los contribuyentes de este Título que celebren operaciones con partes

relacionadas están obligados, para efectos de esta Ley, a determinar
sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, considerando
para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones
que hubieran utilizado con o entre partes independientes en
operaciones comparables.
En caso contrarios, las autoridades fiscales podrán determinar los
ingresos acumulables y deducciones autorizadas de los
contribuyentes, mediante la determinación del precio o monto de la
contraprestación en operaciones celebradas entre partes
relacionadas, considerando para esas operaciones los precios y
montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes
independientes en operaciones comparables, ya sea que éstas sean
con personas morales, residentes en el país o en el extranjero,
personas físicas y establecimientos permanentes o bases fijas en el
país de residentes en el extranjero, así como en el caso de
actividades realizadas a través de fideicomisos.
 DETERMINACIÓN DE PRECIOS POR OPERACIONES CON
PARTES RELACIONADAS
(ART. 215 L.I.S.R.)
Para efectos de esta Ley, se entiende que las operaciones o
las empresas son comparables, cuando no existan
diferencias entre éstas que afecten significativamente el
precio o monto de la contraprestación o el margen de
utilidad a que hacen referencia los métodos establecidos
en el artículo 216, y cuando existan dichas diferencias,
éstas se eliminen mediante ajustes razonables. Para
determinar dichas diferencias, se tomarán en cuenta los
elementos pertinentes que se requieran según el método
utilizado, considerando, entre otros, los siguientes
elementos:
I. Las características de las operaciones.
II. Las funciones o actividades.
III. Los términos contractuales.
IV. Las circunstancias económicas.
V. Las estrategias de negocio.
 MÉTODOS PARA DETERMINAR PRECIOS CON
PARTES RELACIONADAS
(ART. 216 L.I.S.R.)

Para efectos de lo dispuesto por el artículo 215, se

podrán aplicar cualquiera de los siguientes métodos:

I. Precio Comparable.
II. Precio de reventa.
III. Costo adicionado.
IV. Partición de Utilidades.
V. Residual de partición de utilidades.
VI. Márgenes transaccionales de utilidad de
operación.
TITULO VII
ESTIMULOS FISCALES
 DE LOS ESTIMULOS FISCALES

ART. 219 CREDITO ISR POR INVESTIGACION Y

DESARROLLO DE TECNOLOGIA

Se otorga un crédito fiscal del 30% sobre gtos. e invers. en

invest. o des. de tec. contra ISR o impac
 Requisitos (Art. 17 IX Ley Ing. 2004)
 Comité interinstitucional (CONACYT, SHCP, SEP, Econ.)
 Emitirán reglas 31-marzo-2004 (sectores, caract., etc.)
 Monto estim. 2004 max. 1000 millones
 Comité publicará julio y dic 2004 montos por empresas, proyectos
cada semestre
 DEDUCCION INMEDIATA
(ART. 220)

 Las Personas Morales (Título II) y PF con

actividad empresarial (Título IV Cap. II)
podrán efectuar la deducción inmediata de
la inversión de bienes nuevos de activo fijo,
deduciendo en el ejercicio siguiente al que
se inicie su utilización, la cantidad que
resulte de aplicar al MOI los porcientos
señalados en el art. 220 LISR, en los
términos del art. 221.
 % DE DEPRECIACION
74% Inmuebles monumentos arqueológicos
57% Construcciones
43% Bombas de suministro de combustible a
trenes
57% Vías férreas
62% Ferrocarriles
66% Maq. niveladoras de vías
74% Equipo de comunicación, señalización y
telem.
62% Embarcaciones
Dep. por tipo de bien 87% Aviones aerofumigación agrícola
88% Equipo de cómputo
57% torres de
89% Dados, troqueles herramientas
transmision y cables
69% sist. de radio
74% eq. de transm.
87% eq. central telef.
Comunicación telefónica 74% lo demás
69% segmento satelital
espacio
74% eq. satelital tierra

Comunicación satelital
% DE
DEPRECIACION

57% Industria eléctrica

62% Producción de metal
66% Fabric. de papel y similares
69% Fabric. de vehículos de motor, ferrocarriles,
navíos, elab. de prod. alim. y bebidas,
(excepto azucar, granos, aceites comestibles y
derivados)
71% Curtido de piel y fab. de art. para elab. de
prod. quimicos, petroquímicos, fab. de caucho
Depreciació y plástico
n de 74% Transporte eléctrico
maquinaria 75% Industria textil
por tipo de 77% Industria minera
81% Transm. de servicios de comunicación
empresa
84% Restaurantes
87% Industria de la construcción, agricultura,
ganadería, silvicultura y pesca
89% Investigación y desarrollo de nuevos prod.
92% Manufactura de discos duros y tarjetas
electrónicas p/computación
74% Otras no especificadas
 Los contribuyentes con dos o más
actividades aplicarán el % que corresponda
a la actividad que obtenga más ingresos en
el ejercicio inmediato anterior al que se
realice la inversión
 No aplica deducción inmediata:
 Mobiliario y equipo de oficina
 Automóviles
 Equipo de blindaje de automóviles
 Cualquier bien de activo fijo no identificable
individualmente
 Aviones distintos a aerofumigación agrícola
 Se consideran bienes nuevos los que se utilizan por
primera vez en México
 Requisitos:
 Inversiones que se utilicen permanentemente en territorio
nacional
 Fuera de área metropolitanas, y de influencia en DF,
Guadalajara y Monterrey (RM 3.5.22 Anexo 6)
 Excepto empresas intensivas en mano de obra
 Utilicen tecnologías limpias en emisión de contaminantes
 No requieran uso de agua en sus procesos productivos
 El Ejecutivo Federal determinará características de las
empresas y zonas de influencia en áreas metropolitanas
 Excepto autobuses, camiones de carga, tractocamiones y
remolques
 REGLAS PARA LA DEDUCCION INMEDIATA
(ART. 221)

MOI
(X) Factor act. INPC ult. mes 1a. mitad periodo inv. A cierre del ej.
INPC mes adquisición
MOI actualizado
(x) %
Deducción inmediata

En caso de enajenación de bienes, la ganancia será el total

de ingresos percibidos por la misma
Deducción aplicable cuando se enajenen o dejen de ser útiles
MOI
los bienes
INPC ult. mes 1a. mitad periodo en que se efectuó ded.
(X) Factor act. Inm.
MOI actualizado
INPC mes adquisición

(x) % Art. 221 En base a % y no. años transc.

Deducción
 DECRETO
Por el que se otorga un estimulo fiscal en materia de DEDUCCION
INMEDIATA de bienes nuevos de Activo Fijo
(DOF 20-JUNIO-2003)

ART. 220 LISR DECRETO

Construcciones 57% 74%
Equipo De 88% 94%
Cómputo
Maq y Equipo
-Textiles y 75% 86%
prendas de vestir
-Construcción 87% 93%
-Auto transporte
público 87% 93%
-Otras 74% 85%
Actividades
 DECRETO
Por el que se otorga un estimulo fiscal en materia de DEDUCCION
INMEDIATA de bienes nuevos de Activo Fijo
(DOF 20-JUNIO-2003)

Ejercicio en que % a aplicar sobre la deducción

se realizó la inmediata en cada año
inversión
2003 2004 2005

2003 33.33% 66.67%

2004 66.67% 33.33%

2005 100%
 DECRETO
Por el que se otorga un estimulo fiscal en materia de
DEDUCCION INMEDIATA de bienes nuevos de Activo Fijo
(DOF 20-JUNIO-2003)

Deducción Inmediata
En el ejercicio de adquisición
 Dados, troqueles, moldes
matrices y herramental
 Maquinaria y Equipo
 Vehículos de motor y sus partes
 Prendas para el vestido
 Aeronaves y autopartes
 Productos electrónicos y software
 Productos químicos
 ART. 221 CONTRATACION DE
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
 Se otorga un estímulo hasta del 20% del
salario pagado a personas con discapacidad
motríz, mental, auditiva y de lenguaje en un
80% o más, así como invidentes.
 Se deduce del impuesto a cargo
 Obligación de IMSS de emitir el certificado
(2do. Tr. 2003 Fr. XXII)
 ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS O UTILIDADES
DISTRIBUIDOS
(ART. 11)

DIVIDENDOS

PROVENIENTES DE NO PROVENIENTES
CUFIN DE CUFIN

Importe
No obligados al X factor 1.5385
pago de ISR X 35%
ISR por dividendos

El pago de ISR tendrá carácter 2002 1.5385 35%

de pago definitivo y se entera 2003 1.5152 34%
a más tardar el día 17 del mes
2004 1.4925 33%
inmediato siguiente al que se
2005 1.4706 32%
paguen los dividendos o
utilidades
 ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS O UTILIDADES
DISTRIBUIDOS
(ART. 11)

 El pago de ISR podrá acreditarse de acuerdo a lo

siguiente:
 Podrá efectuarse contra el ISR a cargo del ejercicio con
que se paga el impuesto y contra el ISR del ejercicio y
pagos provisionales de los dos años siguientes
 Cuando no se efectúe el acreditamiento se pierde el
derecho a hacerlo hasta por la cantidad que no se
aprovechó
 Para efectos de CUFIN, cuando se acredite el impuesto
se disminuye de la UFIN la cantidad que resulte de
dividir el impuesto acreditado entre el factor de 0.4706
 No se consideran dividendos la PTU
 Préstamos a socios o accionistas se consideran
dividendos y pagan 33%. El impuesto tendrá
carácter de definitivo
 ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS O UTILIDADES
DISTRIBUIDOS
(ART. 11)

A B C D E
UTILIDADES RETIRADAS 300 300 300 300 300
( - ) SALDO CUFEN 100 400 400 0 250
( - ) SALDO CUFENRE 50 0 100 0
------------------------------------- ----------- ---------- --------- --------- ----------
UTILIDADES GRAVADAS 150 0 0 300 50
( x ) FACTOR 1.5385 1.5385 1.5385
---------------------------------------- ----------- --------- ----------
RESULTADO 230.77 461.55 76.92
( x ) TASA 35% 35% 35% 35%
---------------------------------------- ----------- --------- -----------
A ISR POR RETIRO DE 80.77 0 0 161.55 26.92
UTILIDADES

ISR POR DISP. DE CUFENRE

BASE 50 0 100 0 0
( x ) FACTOR 1.5385 1.5385
---------------------------------------- ----------- ---------
RESULTADO 76.92 0 153.85 0 0
( x ) TASA 5% 5%
---------------------------------------- ----------- ---------
B IMPTO. POR DISP. DE 3.84 0 7.69 0
CUFINRE
C TOTAL ISR POR PAGAR A + B 84.61 0 7.69 161.55 26.92
DIV IDENDOS PA GA DOS EN 2004 (NO CUFIN)

Importe 350,000
x Factor 1.4925
A CREDIT. EJ ERCICIO FISCA L 2003
Dividendo piramidado 522,375
x Tasa 33%
Impto. del ejercicio 2003 50,000
Impuesto pagado 172,383
( - ) A creditamiento 50,000
Impto. A cargo 2003 0
Remanente por acreditar 122,383
DETERMINA CION DE UFIN 2003

Resultado Fiscal 151,515

( - ) Impto. (33%) 50,000
UFIN del ejercicio 101,515
( - ) Dism. Por Impto. A credit. 101,522
Diferencia (7) 50,000
Entre 0.4925
Igual a: 101,523
 DECLARACIONES DE LIQUIDACION
(ART. 12)
 El liquidador deberá presentar declaración final del ejercicio
de liquidación al mes siguiente a la fecha en que termine la
liquidación.
 En el caso de que no se liquide el total del activo dentro de
los seis meses siguientes a la fecha en que se entró en
liquidación, se deberán presentar declaraciones semestrales
el 17 del mes siguiente al que termine cada semestre
 En este caso, se determina el impuesto correspondiente al
periodo transcurrido desde el inicio de liquidación y se
acreditan los pagos efectuados en declaraciones anteriores
 No se consideran los activos de establecimientos ubicados en el
extranjero
 La última declaración será la del ejercicio de liquidación,
incluyendo los activos en establecimientos ubicados en el
extranjero y se presentará a más tardar el día 17 del mes
siguiente al que termine la liquidación (aún cuando no se haya
terminado el semestre)
 DECLARACIONES DE LIQUIDACION
(ART. 12)
 Cuando una persona moral deje de ser residente en México,
en los términos del CFF, se entiende que se liquida
 Para calcular el impuesto derivado de la liquidación se
incluyen los activos de establecimientos en el extranjero a
valor de mercado a la fecha de cambio de residencia
 Cuando no se conozca el valor, será en base a avalúo por perito
autorizado por SHCP
 El impuesto determinado se entera dentro de los 15 días
siguientes al cambio de residencia fiscal
 Se nombra representante legal, el cual debe conservar la
documentación comprobatoria
 El representante legal será responsable solidario por las
contribuciones que deba pagar la PM residente en México que
se liquida, salvo que la PM presente un dictamen formulado por
CPR en el que se indique que el cálculo de impuestos se realizó
de conformidad con las disposiciones fiscales aplicables
 ACTIVIDADES EMPRESARIALES EN FIDEICOMISO
(ART. 13)

 Fiduciaria:
 Determina UF ó PF de actividades en términos del Título II
 Cumple por cuenta de fideicomisarios las obligaciones fiscales
 Pagos provisionales en términos del art. 14 LISR aplicado a las
actividades del fideicomiso
 Fideicomisarios:
 Acumulan a los demás ingresos la parte de utilidad fiscal que
corresponda, o deducen la parte de PF que les corresponda
 Pagan individualmente el impuesto del ejercicio y acreditan
proporcionalmente los pagos provisionales efectuados por la fiduciaria
 Cuando sean PF acumulan las utilidades como ingresos por actividad
empresarial
 La participación en la utilidad fiscal o en la pérdida fiscal, se
efectuará en los términos del art. 11 CFF por el ejercicio fiscal que
corresponda y las actividades desarrolladas a través del
fideicomiso
 Los fideicomisarios o fideicomitente responden por el
incumplimiento de las obligaciones que deba cumplir la fiduciaria
 PTU
(ART. 16)

Ingresos acumulables
Menos: A juste anual por inf. A cum. Deducciones autorizadas
Ingresos por dividendos en Menos: A juste anual por inf. Ded.
acciones o reinvertidos 30 días Dep. act. Inversiones
Mas: siguientes Mas: Depreciación contable
Utilidad cambiaria por créditos o Dividendos reembolsados en
deudas exigibles en el ejercicio acciones o reinvertidos 30 días
Dif. entre monto de enajenación sig.
de activos fijos y ganancia acum. Pérdida cambiaria por créditos o
por enajenación deudas exigibles en el ejercicio
Igual: Ingresos para PTU Igual: Deducciones para PTU

Ingresos para PTU

Menos: Deducciones para PTU
Renta gravable PTU