Contabilidad Bancaria

Plan de Cuentas y su Estructura

PLAN DE CUENTAS

• Es el conjunto de cuentas ordenadas

y clasificadas, de acuerdo a su
relación de afinidad y naturaleza.
Este listado de cuentas permite a la
entidad registrar en forma ordenada
las operaciones que realiza a fin de
facilitar la preparación y revelación
de sus Estados Financieros.
BASE LEGAL
• Resolución S.B.S. Nº 895-98
• RESUELVE:
Aprobar el Manual de
Contabilidad para las
Empresas del Sistema
Financiero, que forma parte
integrante de la presente
Resolución. Dicho Manual
entrará en vigencia el 01 de
enero del 2000.
OBETIVOS
Uniformizar el registro contable de las operaciones que realizan las
empresas autorizadas para operar en el sistema financiero del país.

Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la

situación económico- financiera y los resultados de la gestión de
dichas empresas.

Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil

para el análisis y autocontrol, así como para la toma de decisiones.

Contar con una base de datos homogénea

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE FINANCIERO-
BANCARIO

CLASE

• Es el nivel mayor de la estructura del plan contable, esta contiene a los activos, pasivos,
patrimonio, gastos, ingresos,resultados, contingentes, cuentas de orden, cuentas de
presupuesto y gastos.

RUBRO

• En este nivel se empieza a codificar las operaciones mas detalladas

CUENTA

• Parareconocermasespecificamente las operaciones realizdas se codifica en las cuentas, estas

se reconocen con las cuatro primeros digitos

SUBCUENTA

• En este nivel las operaciones son mas especificas aun ya que se describe adetalle la
operacion realizada para el registro corresondiente.
CLASE 1 : ACTIVO

• Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los

créditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o
puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y
títulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa
y los gastos pagados por adelantado.
CLASE 2: PASIVO
• Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la
empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la
captación de recursos del público en sus diversas modalidades,
adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, así como las obligaciones con el
Estado, con el personal y provisiones diversas.
CLASE 3: PATRIMONIO
• Representa la participación de los propietarios en el activo neto de la
empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y
el pasivo. Comprende la acumulación de los aportes de los
accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes,
representado por acciones nominativas debidamente suscritas; así
como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de
emisión y capital en trámite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluación; resultados acumulados y resultados del ejercicio.
CLASE 4: GASTOS

• Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorización, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciación de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados, la depreciación de inmuebles,
mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administración y el
costo de ventas; los mismos que se registrarán a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Las
provisiones se registran periódicamente, de conformidad con la
estimación de las pérdidas previsibles
CLASE 5: INGRESOS
• Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el
período, provenientes de las operaciones de intermediación y
actividades conexas que las empresas están autorizadas a desarrollar
por ley. Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan
sido percibidos por la empresa en las fechas pactadas, deberán ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes. Comprende
los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros.
También comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas
imputables.
CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADOS
• Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos
incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de
intermediación financiera y por actividades complementarias
desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales
vigentes. Incluye el resultado de operación, el resultado del ejercicio
antes de participaciones e Impuesto a la Renta y el resultado neto del
ejercicio.
CLASE 7: CONTINGENTES
• Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por
las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que
dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en créditos
directos y generarle obligaciones frente a terceros; así como, aquellas
operaciones en las que la obligación de la empresa está condicionada
a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores
imprevisibles que puedan resultar en la pérdida de un activo o en la
acumulación de un pasivo.
CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN
• Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control
interno de la empresa, así como aquellas propias para la
contabilización de operaciones con terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la
empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, también se les
denomina cuentas de control o memorando.
RESUMEN DE CUENTAS
SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y
DENOMINACIÓN
CLASE
1 ACTIVO
Las empresas
2 PASIVO
pueden adoptar
3 PATRIMONIO la clase 9 para
4 GASTOS establecer
5 INGRESOS eventuales
6 RESULTADOS
controles de sus
costos y/o
7 CONTINGENTES
presupuestos.
8 CUENTAS DE ORDEN
9 CUENTAS DE
PRESUPUESTO Y COSTOS
 La codificación y denominación es la siguiente:

Clase Primer dígito

El sistema de codificación
Rubro Dos primeros dígitos
establecido a nivel de cada cuenta,
Cuenta Cuatro primeros dígitos incluye el tercer dígito para ser
utilizado como integrador y para
Subcuenta Seis primeros dígitos diferenciar las operaciones por
Cuenta analítica Ocho primeros dígitos monedas y reajustables, teniendo en
consideración los códigos siguientes:
Subcuenta analítica Diez primeros dígitos  Cero (o): integrador
 Uno (1): moneda nacional
 Dos (2): moneda extranjera
Ejemplo :  Tres (3): operaciones reajustables
2 Pasivo
con valor de actualización
25 Cuentas por pagar
2503 Productos financieros derivados constante
con fines de cobertura
2503.01 Coberturas de valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de monedas
• Las empresas pueden abrir nuevos códigos sin la
autorización previa de la Superintendencia, siempre y
cuando no exista abierto el nivel de detalle que la
requiera la empresa, con la finalidad de perfeccionar sus
controles contables.
• Partidas pendientes de imputación:
Aquellas partidas que, por razones de operatividad y
organización administrativa interna o por naturaleza
especial de la relación con terceros, no puedan ser
imputadas a las cuentas correspondientes, se
contabilizaran transitoriamente en las cuentas Otros
activos u Otros pasivos, según sea el caso. Dichas partidas
deben imputarse a las cuentas definitivas, como máximo,
a los treinta días calendario de la fecha de operación.
Códigos y denominaciones de las empresas del
sistema financiero y entidades relacionadas
CÓDIGO BANCOS: 01
CÓDIGO CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y
02 Banco de la Nación CRÉDITO: 03
03 Banco de Crédito del Perú 01 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
Sullana
04 Banco Internacional del Perú - 02 Caja Municipal de Crédito Popular de
INTERBANK Lima
05 Banco Scotiabank
03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
06 Banco Continental Piura
08 Banco de Comercio 04 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
Arequipa
09 Banco Financiero del Perú 05 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
Huancayo
CÓDIGO FINANCIERAS: 02 06 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
Cuzco
07 Financiera TFC 07 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
09 Financiera Edyficar Maynas
10 Crediscotia 08 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
Ica
11 Compartamos Financiera
09 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de
12 Financiera Confianza Paita
13 Financiera Qapaq
14 Financiera Oh
 Referencias

Actualidad Empresarial (s.f.) Recuperado de https://actualidadempresarial.pe/

BCR. Ley Orgánica de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. https://www.bcrp.gob.pe/transparencia/datos-generales/marco-

legal/ley-del-sistema-financiero-y-del-sistema-de-seguro-y-organica-de-la-sbs.html

Centro de Especialización en Contabilidad y Finanzas EIRL, Perú.

Diario El Peruano. (1996) Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca

y Seguros Ley N° 26702 y Modificatorias.

https://leyes.congreso.gob.pe/Documentos/Leyes/26702.pdf

Flores, J. (2018). Estados Financieros Formulación y Presentación Bae NIIF Teoría y Práctica.

Villacorta, A. (2006). Productos y servicios financieros: Operaciones Bancarias. Editorial Instituto Pacífico. Lima, Perú.