Universidad ICEL
DEVOLUCIONES Y
COMPENSACIONES
Beatriz Gómez
Edgar Margain
Angel Romero
DEVOLUCIONES
ART. 22 CFF Las Autoridades devolverán las
cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales, de:
- Saldos a Favor.
- Pago de lo Indebido.
DEVOLUCIONES DEL PAGO DE LO INDEBIDO.
Cuando se trate de:
- Impuestos Indirectos: La devolución por pago de lo indebido se
efectuara a los contribuyentes que hubieran pagado el impuesto
trasladado a quien lo causó, siempre que no lo hayan acreditado
- Impuestos retenidos: La devolución se efectuara directamente
a los contribuyentes que se les haya retenido el impuesto
correspondiente.
- Impuestos retenidos en la importación: La devolución
procederá cuando la cantidad pagada no se hubiere
acreditado.
DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR
- Cuando la contribución se calcule por ejercicio
la devolución de saldo a favor procederá cuando
se haya presentado la declaración del ejercicio.
(ISR, IETU) .
- Se podrá solicitar una devolución de saldo a
favor sin presentación de declaración cuando se
trate de una Resolución o Sentencia.
DEVOLUCIONES
PLAZO DE RESPUESTA DE LA AUTORIDAD
45 dias hábiles siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud
ante la autoridad fiscal.
En el caso de contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por
contador público registrado, el plazo para que se efectúe la devolución será
de veinticinco días hábiles.
Cuando los contribuyentes emitan sus comprobantes fiscales digitales, el
plazo para la devolución será de veinte días hábiles.
DEVOLUCIONES
INCONSISTENCIAS
20 días hábiles para soportar los hechos que la
autoridad requiera aclaración.
Puede existir un 2do requerimiento de información, la autoridad
tendrá 10 días hábiles para solicitar nueva aclaración, y el
contribuyente 10 días hábiles para solventarlo.
De no solventarlo en tiempo o no tener los elementos
suficientes no procederá la devolución.
DEVOLUCIONES
OTRAS CONSIDERACIONES
La autoridad podrá devolver aun cuando tenga unicamente
errores aritméticos, sin presentar solicitud complementaria.
Las autoridades podrán devolver cantidad menor a la solicitada,
de acuerdo a la información que se tenga.
Las autoridades podrán empezar facultades de comprobación
para validar la solicitud , tendrán 90 días para hacerlo.
Suspendieno el plazo original de los 45 días.
DEVOLUCIONES
OTRAS CONSIDERACIONES
Las facultades de comprobación de una devolución son
independientes del ejercicio de otras facultades de
comprobación.
DEVOLUCIONES
METODOS DE DEVOLUCION
Transferencia Electronica de Fondos.
DEVOLUCIONES.
PRESCRIPCION.
La obligación de la autoridad fiscal de devolver
saldos a favor o pagos de lo indebido prescribe en
un plazo de 5 años a partir de la fecha en que
pudo ser legalmente exigida, es decir, en los
mismos términos y condiciones en que prescriben
los créditos fiscales a cargo de los contribuyentes.
DEVOLUCIONES
POR INTERNET : Los contribuyentes que tengan
cantidades a su favor cuyo monto sea igual o superior a
$13,970.00
DEVOLUCIONES
PRESENCIAL Por disposición Oficial a partir del 2 de
febrero de 2012, sólo se recibirán en las Administraciones
Locales de Servicios al Contribuyente los siguientes trámites:
- Solicitud de devolución iguales o menores a $13,970.00,
de contribuyentes PF, que no cuenten con firma
electrónica avanzada y cuyo origen de la devolución sea
Saldo a Favor o Pago de lo Indebido.
- Solicitudes de devolución de Personas Físicas y Morales,
cuyo origen de la devolución sea Resolución o Sentencia,
podrán realizar el envío de su solicitud de devolución,
apoyados por personal de los módulos de Servicios al
Contribuyente.
DEVOLUCIONES
Devoluciones Automáticas. Aplica para todos los
contribuyentes personas físicas que presenten su
declaración anual en versión simplificada, normal o
complementaria con ingresos por salarios
exclusivamente del ejercicio fiscal 2013, y se ubiquen en
los supuestos siguientes:
Envíen su declaración de forma electrónica, utilizando su
certificado de Firma Electrónica Avanzada (Fiel) o su
contraseña.
Manifiesten su número de cuenta bancaria CLABE
DEVOLUCIONES
El importe que se devolverá mediante este proceso será de
hasta 150,000 pesos; si el saldo a favor manifestado excede de
dicho monto, debe solicitarse su devolución a través del Formato
Electrónico de Devoluciones (FED) disponible en Mi portal, para lo
cual deberá contar con certificado de Fiel vigente para realizar su
envío.
La cuenta bancaria CLABE debe ser única por contribuyente,
encontrarse activa en la institución bancaria a la que corresponda
y no ser manifestada por ningún otro contribuyente.
.
DEVOLUCIONES
Señalen la opción de Devolución en la declaración del
ejercicio
Indiquen correctamente el Regristro Federal de
Contribuyentes de la o las personas con las que
hayan realizado operaciones deducibles, conforme a
lo establecido en las disposiciones fiscales vigentes.
Manifiesten la totalidad de los retenedores con
quienes tuvieron relación laboral durante el ejercicio
COMPENSACIONES.
Articulo 23 del C.F.F Los contribuyentes obligados a
pagar mediante declaración podran optar por compensar
las cantidades que tengan a su favor o que hayan
pagado indebidamente una contribución, contra las que
estén obligados a pagar por adeudo propio o por
retencion de terceros siempre y cuando no deriven de
impuestos federales causados por la importacion.
COMPENSACIONES
ACTUALIZACION DE LOS MONTOS
COMPENSADOS
Las cantidades de la compensación se tendrán
que actualizar conforme a lo previsto en el artículo
17-A del C.F.F.
COMPENSACIONES
COMPENSACIONES IMPROCEDENTES
Si la compensación se hubiera efectuado y no
procediera, se causarán recargos en los
términos del artículo 21 del CFF sobre las
cantidades compensadas indebidamente,
actualizadas.
COMPENSACIONES
LIMITACIONES
No se podrán compensar las cantidades cuya devolución se
haya solicitado o cuando haya prescrito la obligación para
devolverlas, ni las cantidades que hubiesen sido trasladadas
de conformidad con las leyes fiscales, expresamente y por
separado o incluidas en el precio, cuando quien pretenda
hacer la compensación no tenga derecho a obtener su
devolución en términos del artículo 22 del CFF.
COMPENSACIONES
SECTOR PUBLICO
Se podrán compensar los créditos y deudas entre la
Federación por una parte y los Estados, Distrito Federal,
Municipios, organismos descentralizados o empresas de
participación estatal mayoritarias, excepto sociedades
nacionales de crédito, por la otra.
COMPENSACIONES
PROHIBICIONES: No se podrán compensar.
Las aportaciones de seguridad social.
Las contribuciones de mejoras.
Los derechos.
Los productos y aprovechamientos.
Retenciones de IVA
IVA contra IVA*
Saldos a favor de IEPS
Subsidio al empleo o crédito al salario pendiente
Diferencias a favor de asalariados
Crédito diesel
Suministro de agua para uso doméstico
Prescripción de créditos fiscales
Compensación de impuestos retenidos en exceso
COMPENSACIONES
PLAZOS:
Día siguiente a la presentación
exto dígito numérico de la
S de la declaración en que
clave del RFC hubieren efectuado la
compensación
1 y 2 Sexto y séptimo día siguiente
3 y 4 Octavo y noveno día siguiente
Décimo y décimo primer
5 y 6
día siguiente
Décimo segundo y décimo tercer
7 y 8
día siguiente
Décimo cuarto y décimo quinto
9 y 0
día siguiente
Compensaciones Universales.
ISR IVA IEPS Tenencia de Retenció Retención Retención
Saldo a favor en: IETU
propio propio propio aeronaves n ISR IVA IEPS
ISR propio (1) Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí
IVA propio Sí No* Sí Sí Sí Sí No Sí
IETU Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí
IDE Sí** Sí Sí Sí Sí Sí** No Sí
IEPS (2) No No No Sí No No No No
Tenencia de
Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí
aeronaves
Pago ISR IVA IEPS *Tenencia de Retención Retención Retención
IETU IDE
indebido en: propio propio propio aeronaves ISR IVA IEPS
ISR propio
Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí
(1)
IVA propio Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí
IETU Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí
IEPS propio Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí
*Tenencia de
Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí
aeronaves
Retención de
Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí
ISR (2)
Retención de
Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí
IVA
Retención de
Sí Sí Sí No Sí Sí Sí No Sí
IEPS
COMPENSACIONES
COMPENSACION IVA CONTRA IVA Se podrá
compensar IVA contra IVA conforme al
criterio133/2013/IVA (El saldo a favor del IVA de
un mes posterior podrá compensarse contra el
adeudo a cargo del contribuyente por el mismo
impuesto correspondiente a meses anteriores, con
su respectiva actualización y recargos, de
conformidad con el artículo 23, primer párrafo del
CFF).
COMPENSACIONES
CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE PRESENTAR AVISO
I.2.3.4. Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos
provisionales y definitivos a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos” a
que se refiere el Capítulo I.2.9 (PRESENTACION DE PP Y DEFINITVOS DE
PF) . y la Sección II.2.6.5 PRESENTACION DE PP Y DEFINITVOS DE PF Y
MORLAES VIA INTERNET., en las que les resulte saldo a cargo y opten por
pagarlo mediante compensación de saldos a favor manifestados en
declaraciones de pagos provisionales y definitivos presentados de igual forma a
través del “Servicio de Declaraciones y Pagos”, quedarán relevados de
presentar el aviso de compensación que se señala en la regla II.2.2.6.
(DECLARACIONES AVISOS Y PAGOS)
Los contribuyentes que estén los supuestos señalados en el artículo 32-A del
CFF (opción a dictamen) , deberán presentar la información que señalan las
fracciones I y II, así como el segundo párrafo de la regla II.2.2.6., según
corresponda a la materia del impuesto que genera el saldo a favor, a través de
Internet, utilizando para ello la aplicación de servicios al contribuyente en la
página de Internet del SAT
COMPENSACIONES
MEDIOS DE PRESENTACION
- Personal: Formato 41 y Anexos
- Internet: Anexos del Formato 41 en el programa
F3241 (Mi portal)
- Declaracion de pago referenciado
Opción de solicitar la devolución del remante.
Los contribuyentes que hayan efectuado la opción de la
compensación y les hubiera resultado un remanente podrán
solicitar la devolución de dicho remanente.
Sanciones por Compensaciones Improcedentes.
El SAT en el ejercicio de sus facultades de comprobación
pondrá especial atención en revisar cantidades a favor que
hayan sido compensadas; de encontrar compensaciones
improcedentes se causaran recargos y multas, además
podran solicitar que se ejerzan acciones penales ya que este
hecho se considera delito de defraudación fiscal.
