Contabilidad
Administrativa
M.E.ALBA Solis Curiel
• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• IVA
Antecedente
• El primer antecedente se remota a Japón en 1949, con el nacimiento de
un impuesto al consumo.
• En Europa, Francia fue el primer país en adoptarlo en 1958.
• En sus inicios contemplaba una exención para productos de consumo
indispensable y 2 tasas diferenciales, una alta para productos suntuarios
y una baja para las demás mercancías y servicios.
•
Caracteristicas
• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.-
• Es un impuesto que grava el valor añadido a un bien o producto en
cada fase de su producción o comercialización.
• Es financiado por el consumidor
Características del IVA
• Es un impuesto indirecto porque grava al consumo especifico de un bien o
servicio y su carga fiscal recae en el consumidor final.
• Es un impuesto Real porque esta ligado directamente al consumo de cosas
con independencia de las circunstancias personales del contribuyente.
• Es un impuesto interno porque grava solo los actos llevados a cabo dentro
del territorio nacional.
LEY DEL IVA
SUJETO,OBJETO ,BASE
Articulo 1.LIVA-
• Sujetos del impuesto
• Están obligados al pago del impuesto al valor agregado, las personas físicas y morales, que
en territorio nacional, realicen actividades de enajenación, prestación de servicios
independientes, uso o goce temporal de bienes, y la importación de bienes o servicios.
• El objeto del impuesto son los actos arriba señalados.
• La base del impuesto es la que la ley señala para cada acto. De manera
• general podemos decir que la base es el valor de cada operación.
• El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos
valores.
Traslado del impuesto
• El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por
separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios.
• Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente
al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en
los términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma.
Tasas de IVA
• Art 1.-16% enajenación de bienes, prestación de servicios
independientes, dación en uso o goce temporal de bienes ,
importación de bienes o servicios.
• Art 2ª LIVA.- 0%.- Enajenación de animales y vegetales (no
industrializados)
• Ley Ingresos Federación 8% .- zona fronteriza norte 1 enero 2019
• REGISTRO DEL IVA
IVA DEL LAS COMPRAS Y GASTOS (CONTADO)
REGISTRO DEL IVA
I VA Acreditable
Se carga: Se abona:
Por el importe del I VA Por el importe de las devoluciones
efectivamente pagado por las o descuentos sobre compras de
compras, gastos y activos fijos contado.
adquiridos de contado.
Por su cancelación a fin de mes
Por el traspaso del I VA para la determinación del I VA a
efectivamente pagado proveniente cargo o a favor.
de la cuenta de I VA por acreditar.
Saldo deudor
Su saldo representa el monto del I VA pendiente de cancelar contra I VA
trasladado.
IVA DEL LAS COMPRAS Y GASTOS (CREDITO)
I VA por Acreditar
Se carga: Se abona:
Por el importe del I VA Por el importe de las devoluciones
pendiente de pago por o descuentos sobre adquisiciones a
compras, gastos y activos crédito.
fijos adquiridos a crédito
Para traspasar el monto del I VA
efectivamente pagado contra la
cuenta de I VA acreditable.
Saldo deudor
Su saldo representa el I VA pendiente de pago por compras, gastos e
inversiones realizadas.
IVA DE LAS VENTAS (COBRADO)
I VA trasladado
Se carga: Se abona:
Por el importe de las Por el importe del I VA cobrado
devoluciones o descuentos proveniente de ventas o servicios
sobre ventas de contado. de contado.
Por el traspaso del I VA
Por su cancelación a fin de mes efectivamente cobrado
para la determinación del I VA a proveniente de la cuenta de I VA
cargo o a favor. por trasladar
Saldo acreedor
Su saldo representa el monto del IVA pendiente de cancelar contra el IVA acreditable.
IVA DE LAS VENTAS (CREDITO)
I VA por trasladar
Se carga: Se abona:
Por el importe de las Por el importe del I VA pendiente
devoluciones o descuentos sobre de cobro proveniente de ventas o
ventas a crédito. servicios a crédito.
Para traspasar el monto del I VA
efectivamente cobrado contra la
cuenta de I VA trasladado
Saldo acreedor
Su saldo representa el monto del I VA pendiente de cancelar contra el I VA
trasladado.
•
I VA a favor
Se carga: Se abona:
Por la cancelación del I VA Por la utilización del saldo a
trasladado contra el IVA favor de IVA contra meses
acreditable cuando este es posteriores.
mayor.
Saldo deudor
Su saldo representa el I VA a favor de la empresa pendiente de acreditar.
I VA por pagar
Se carga: Se abona:
Por el pago del impuesto Por la cancelación del IVA
provisionado. trasladado contra el I VA
acreditable cuando el primero es
mayor.
Saldo acreedor
Su saldo representa el I VA pendiente de pago a la SHCP
