DIVISIÓN DE LA

CONTABILIDAD
1. Contabilidad Financiera
2. Contabilidad de Gestión, Administrativa o Gerencial
3. Contabilidad Social
4. Contabilidad Fiscal o Tributaria
CONTABILIDAD GERENCIAL
Es la rama de la contabilidad que se encarga de
brindar información detallada de las operaciones
de la empresa, que sirva a la gerencia para la
toma de decisiones y aportar elementos para la
planeación y el control de la organización.
CONTABILIDAD FINANCIERA
La contabilidad financiera, es la rama de la
contabilidad que se encarga del registro o
reconocimiento, medición, proceso y revelación
de la información financiera, que sirva para la
toma de decisiones, la planeación y el control, a
los usuarios de la información contable.
CONTABILIDAD FISCAL O TRIBUTARIA
La contabilidad fiscal o tributaria es la rama de la contabilidad que se
orienta al cumplimiento de las responsabilidades fiscales y tributarias de la
empresa, por lo que se articula con la contabilidad financiera para para
conciliar las cifras de una y otra, para al final, poder cumplir con ambos
compromisos contables de la empresa.
CONTABILIDAD SOCIAL
Es una rama de la contabilidad que permite el
reconocimiento, medición, proceso y revelación
de la información o hechos socialmente
responsables que ejecuta la organización y sirve
de apoyo en la toma de decisiones, la
planeación y el control de dichas actividades.
ECUACIÓN CONTABLE
 Es el método más utilizado para realizar los registros o
reconocimientos en contabilidad.
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
 PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO
 La ecuación contable tiene su origen en la partida doble
de Fray Luca Bartolomeo Paccioli, quien la público por
primera vez en 1494 en su libro o tratado contable
“Summa”, en 1458 el monje Benedetto Cotrugli había
preparado su libro sobre el tema, el cual fue publicado
apenas en 1573.
PARTIDA DOBLE
 La partida doble se relaciona con la ley de la
causalidad, lo que quiere decir que toda causa
tiene un efecto y no hay efecto sin causa,
 Todo registro debe (cargo) o debito, tiene una
contrapartida en el haber (abono) o crédito
por el mismo valor.
PARTIDA SIMPLE
Consiste en registrar las transacciones contables
mediante un único registro, es decir sin
contrapartida, se lleva un registro o libro de
ingresos y otro de egresos por ejemplo sin tener
en cuenta otra cuenta correspondiente, también
se asimila a una contabilidad de caja donde sólo
se anotan las entradas y salidas de esa cuenta.
Este sistema se utilizó más en la contabilidad
antes de conocer el concepto de partida doble .
CONTABILIDAD DE CAJA
Es una contabilidad en la que sólo se registran
ingresos o egresos efectivamente recibidos o
pagados por la empresa, asimilándose a un flujo
de efectivo directo o con operaciones que
muevan el efectivo o la caja. Algunos países
utilizan este sistema.
CONTABILIDAD DE CAUSACIÓN
Se registran todas las operaciones de ingresos y
egresos, indiferentemente que se haya recibido
y/o pagado el dinero, estos se causan o
reconocen en el momento adecuado para
mantener la contabilidad actualizada o en
valores reales.
PRINCIPIO DE DEVENGO
El principio o base de devengo, también
conocido como de acumulación, es una norma
contable que determina que la contabilidad
debe registrarse o reconocerse cuando
efectivamente ocurre el hecho económico,
indiferentemente del recibo o pago del dinero,
en Colombia se asimila al sistema de causación.
CONCEPTO DE CUENTA
Cuenta es el nombre que se le da a algunos de
los valores que tiene la empresa, las cuales
facilitan el reconocimiento, medición y
revelación de la información financiera. Son
también componentes del sistema de
información contable. Su naturaleza puede ser
debito o crédito.
LOS RECURSOS E INVERSIÓN NIF
(ACTIVOS DEC 2649/1993)
Los activos son la representación que hace la
entidad de un recurso que está bajo su control,
originado por hechos pasados y de cuya
utilización es probable que se obtengan
beneficios económicos futuros, más allá del
período en que se informa (Anexo 2 decreto
2420 de 2015)
Los activos son de naturaleza debito y para
efectos de clasificación y/o presentación en el
estado de situación o antiguo balance general,
los activos se pueden clasificar en:
 Activos corrientes
 Activos no corrientes
ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos recursos que la empresa espera
realizar máximo dentro de los doce meses
siguientes a su adquisición, se negociarán en el
futuro, algunos son:
 Efectivo y equivalentes de efectivo
 Deudores comerciales y otras cuentas por
cobrar
 Instrumentos financieros
 Inventarios
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Son aquellos activos que tienen a corto plazo un
gran nivel de liquidez, que regularmente se
mantienen en la empresa con el fin de cumplir
con los compromisos de pago a un período de
tiempo relativamente corto. Entre otros, las
partidas de caja, fondos o depósitos bancarios a
la vista (cuentas corrientes y de ahorro a corto
plazo, inversiones temporales, que tienen como
finalidad generar efectivo a un corto plazo.
En el modulo séptimo emitido por la Fundación
IASC para la mejor comprensión y aprehensión
de la normativa de las NIIF, se establece que
“los equivalentes al efectivo pueden incluir
ciertas inversiones en entidades financieras,
certificados de depósito, instrumentos del
mercado monetario, bonos corporativos a corto
plazo e inversiones de gran liquidez, siempre y
cuando sean de naturaleza similar al efectivo”.
Para establecer dicho criterio de equivalente al
efectivo, no solo basta con establecer la
intencionalidad con la que se quiere llevar dicho
activo o si este entra en la categoría de “corto
plazo” o “largo plazo”.
Sino que también debe entrar a intervenir en
aquellos momentos donde no sea identificable si
dichos activos cumplen con los requisitos para
ser equivalentes de efectivo, el juicio profesional
del contador público, quien se basará, de
acuerdo con el párrafo 2 de la sección 7, y el
párrafo 6 de la sección 8 del anexo 2 del decreto
2420 de 2015, en las políticas contables y en las
definiciones de equivalente establecidas por las
NIIF para establecer su criterio de decisión.
 Según la definición de equivalentes al efectivo
del glosario NIIF, se identifican cuatro aspectos
importantes al momento de su clasificación:
 Son de corto plazo.
 Son inversiones de gran liquidez.
 Son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo.
 Están sujetos a un riesgo insignificante de
cambios en su valor.
El efectivo o equivalente al efectivo se revela en
el estado financiero conocido como “estado de
flujo de efectivo”, el cual presenta los cambios
en el efectivo (es decir, efectivo en caja y
depósitos a la vista) y en los equivalentes al
efectivo ocurridos en el período.
En este estado, el flujo de efectivo se clasifica
según las actividades que dan su origen, esto
con el fin de poder ofrecer a los usuarios de los
informes financieros toda la información
detallada necesaria para que puedan evaluar la
capacidad de la entidad para generar flujos de
efectivo en un período contable determinado.
CLASIFICACIÓN FLUJO DE EFECTIVO
 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos de actividades ordinarias de
la entidad.
 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:
Son las de adquisición y disposición de activos a
largo plazo, y otras inversiones no incluidas en
equivalentes al efectivo.
 ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN:
Son las actividades que dan lugar a cambios en el
tamaño y la composición de los capitales
aportados y de los préstamos tomados de una
entidad.
 CAJA GENERAL: Es la cuenta en la que se registra
todo el efectivo que entra y sale de la empresa, sea
dinero efectivo o en cheque, en moneda funcional
(nacional o extranjera), y refleja de cierta manera la
liquidez de la empresa. Esta cuenta debe estar
siempre disponible para su utilización.
 CAJA MENOR: Es un fondo que se crea en las
empresas para manejar pequeñas cuantías y
desembolsos, que no necesita el giro de un cheque
para su pago. Regularmente, se le asigna esta caja a
una persona que será la responsable absoluta de su
manejo y de los soportes o facturas con las que se
haya destinado dicho efectivo.
Se debe reconocer el valor que esté disponible
en la caja, por lo tanto, se debe realizar
reembolsos antes de terminar el periodo
contable, con el fin de que dicho valor sea el del
fondo.
 BANCOS:
Los bancos son los establecimientos de crédito
por excelencia, que permiten manejar cierta
cantidad de dinero disponible en cuentas
nacionales o extranjeras.
Para el caso de las entidades pueden llevar sus
cuentas bancarias en peso moneda nacional o
en la moneda funcional, es decir, aquella en la
cual fluyen las operaciones normales de la
empresa; de tal manera que no está prohibido
tener cuentas en dólares, también con intereses
sobre saldo (depende de la institución
financiera).
En una cuenta bancaria estará el saldo que debe
aparecer en los extractos bancarios, cuyo valor
debe aparecer a la vista. Algunas políticas que
pueden adoptar las organizaciones del manejo
de la cuenta de bancos son las siguientes:
 Sobregiros bancarios: si al final del mes se
presenta un valor negativo en el saldo
disponible del banco, deberá ser reclasificado
a pasivos financieros- sobregiros bancarios.
 Consignaciones no contabilizadas registradas en el
extracto: se deben reconocer como un menor valor de
las cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por
cobrar, siempre y cuando no exista obligación
respecto de los valores consignados a terceros, caso
en el cual deberá registrarse una cuenta por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar. En caso de
existir consignaciones que no puedan ser
identificadas, se registran igualmente en un pasivo y
la entidad deberá revelar la situación que origina su
no identificación.
 Devoluciones de cheques devueltos
previamente consignados: identificadas en el
movimiento bancario, se deben reconocer
como un menor valor de la cuenta contable de
bancos y deberá ser registrada en cuentas por
cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar,
con las cuales requiere una conciliación
constante y reconocer, si fuera del caso, el
deterioro correspondiente.
 Pagos con cheques posfechados: si la
organización recibe cheques posfechados de
clientes, deberán ser reconocidos con cuentas
por cobrar comerciales y otras cuentas por
cobrar cuando sean confirmados y no en
efectivo y equivalentes de efectivo, solo
cuando sean consignados se registrarán en la
cuenta de bancos.
 Cheques girados y no cobrados: se
reconocerán como mayor valor de la cuenta
del banco contra una cuenta por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar,
clasificadas en una cuenta auxiliar “cheques
girados no cobrados”, la cual debe ser de
constante verificación y la entidad debe
establecer que si en un tiempo no ha sido
cobrado, se reclasifique al pasivo inicialmente
afectado.
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS
CUENTAS POR COBRAR

Hace referencia a las cuentas por cobrar a los

clientes, empresas o personas naturales a los
que la empresa regularmente vende sus
productos y/o presta sus servicios.
Normalmente son a corto plazo, es decir, a un
plazo menor de doce meses, por lo que la
empresa cuenta con este recurso para realizar
sus operaciones y mantener un buen flujo de
efectivo, allí también pueden incluirse otras
cuentas por cobrar que cumplan con el criterio
del corto plazo y los demás requisitos
establecidos en la normatividad.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS

La sección 11 del anexo 2 del decreto 2420 de

2015, establece el marco legal de los
instrumentos financieros básicos, que, a la luz
del decreto, se establecen como “un contrato
que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio de otra”.
Estos se constituyen en las transacciones
básicas que suelen emplear las empresas
pequeñas y medianas (pymes) que no cotizan
en bolsa.
El decreto reglamentario 2420 de 2015, hace la
distinción entre los “instrumentos financieros
básicos” y “otros temas relacionados con los
instrumentos financieros”, respectivamente
sección 11 y 12, con el fin de ayudar a las
entidades en convergencia a identificar más
fácilmente los requisitos de los diferentes
instrumentos que existen y, por lo tanto, a
aplicarlos.
La sección 12 aborda los instrumentos
financieros y transacciones con requerimientos
contables más complejos, que en gran medida
son utilizados y aplicados por las entidades que
cotizan en bolsa de valores. Sin embargo, todas
las entidades deben revisar el alcance de la
sección 12 para asegurarse de que no tienen
instrumentos financieros ni las transacciones
que se enumeran en dicha sección.
Por este motivo, la entidad o ente económico en
específico deberá optar por aplicar:
 Lo previsto en la sección 11 y sección 12 en su
totalidad, o
 Las disposiciones sobre reconocimiento y
medición de las NIC 39, “Instrumentos
financieros; Reconocimiento y medición”, y los
requerimientos de información a revelar de las
secciones 11 y 12.
Bajo criterio del contador, la decisión de si un
activo o pasivo que surge de un contrato es un
instrumento financiero básico contabilizado
según lo establecido en la sección 11 implica
ciertos pasos a tener en cuenta, tales como:
 El contrato debe dar lugar a un activo
financiero de una entidad y a un pasivo
financiero o un instrumento de patrimonio en
otra entidad.
 La entidad debe haber optado por contabilizar
los instrumentos financieros según lo
establecido con las secciones 11 y 12.
 El instrumento financiero no debe estar
específicamente excluido del alcance de la
sección 11 (párrafo 7).
 El instrumento financiero debe ser:
[Link].
[Link] inversión en acciones preferentes no
convertibles y acciones preferentes o acciones
ordinarias sin opción de venta.
[Link] instrumento de pasivo que cumple los
requerimientos del párrafo 9.
4. Un compromiso de recibir un préstamo que
no
puede liquidarse por el importe neto de
efectivo y que, cuando se ejecute el
compromiso, se espera que cumpla las
condiciones del párrafo 9 (párrafo 8 sección
11).
ALGUNOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PÁRRAFO 5, SECCIÓN 11 NIIF PYMES.
 Activo financiero: Derecho contractual.
[Link]
[Link]ósito a la vista
[Link] comerciales por cobrar
[Link]és por cobrar
[Link] por cobrar
[Link] en acciones preferentes no
convertibles y acciones preferentes y
ordinarias sin opción de venta.
 Pasivo financiero : Obligación contractual
[Link] comerciales por pagar
[Link]és por pagar
[Link] por pagar
[Link] negociables y facturas
comerciales mantenidas
DETERIORO DEL VALOR DE LOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
La evidencia de deterioro obtenido de las
diversas mediciones y análisis aplicados a los
instrumentos financieros deberá ser observable
y detallada, para que dicho tenedor del
instrumento le preste la atención debida a los
sucesos que causan dicho detrimento al valor
del activo o pasivo financiero.
Los párrafos 21 al 26 de la sección 11 del anexo
2 del Decreto 2420 de 2015 sólo será aplicable a
los instrumentos financieros medidos al costo o
al costo amortizado, no a los medidos a valor
razonable.
CAUSAS QUE GENERAN EL DETERIORO DEL
VALOR DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
 Dificultades financieras del emisor o del
obligado.
 Infracciones del contrato, tales como
incumplimiento o moras en el pago de los
intereses o del principal.
 El acreedor, por razones económicas o legales
relacionadas con dificultades financieras del
deudor, otorga a éste concesiones que no las
habría otorgado en otras circunstancias.
 Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o
en otra forma de reorganización financiera.
 Los datos observables que indican que ha habido una
disminución medible en los flujos futuros estimados
de efectivo de un grupo de activos financieros desde
su reconocimiento inicial, tales como condiciones
económicas adversas nacionales o locales o cambios
adversos en las condiciones del sector.
 Cambios significativos con efectos adversos que
hayan tenido lugar en el entorno tecnológico, de
mercado, económico o legal en el que opera el emisor.
INVENTARIOS
Anexo 2 decreto 2420 de 2015, sección 13

Los inventarios son aquellos activos en proceso

de producción, que son mantenidos o
comprados por la empresa con el fin de
venderlos en el curso normal de los negocios.
Estos inventarios de productos, además de
encontrarse como producto final terminado,
también pueden adoptar la forma de materiales
o suministros, que son consumidos en el
proceso de producción para la elaboración de
artículos, o en la prestación del servicio.
 La contabilización de los inventarios para la
determinación del costo y su posterior
reconocimiento como un gasto o lo
relacionado al deterioro de inventarios se da
cuando el importe en libros excede el precio
de venta estimado menos los costos de
terminación y venta.
 Costo inventario = costos de adquisición +
costos de transformación + otros costos.
MEDICIÓN DE LOS INVENTARIOS
Una entidad medirá los inventarios al importe
entre el costo y el precio de venta estimado
menos los costos de terminación y venta. En el
importe de los costos se deberán tener en
cuenta los costos de compra (adquisición), los
costos de transacción y otros costos incurridos.
ACTIVOS NO CORRIENTES
Una entidad clasificará todos los demás activos
como no corrientes. Cuando el ciclo normal de
operación y realización no sea claramente
identificable, se supondrá que su duración es
mayor de doce meses. Algunos son:
 Propiedad planta y equipo
 Propiedades de inversión
 Activos intangibles
 Activos biológicos
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Corresponde a los bienes o recursos tangibles
que se mantienen en la entidad durante más de
un período para su uso en la producción o el
suministro de bienes o servicios, para
arrendarlos a terceros o con propósitos
administrativos.
La sección 17 de las NIIF para PYMES tiene como
objetivo describir el tratamiento contable de
propiedades, planta y equipo, así como a las
propiedades de inversión cuyo valor razonable
no se pueda medir con fiabilidad sin costo o
esfuerzo desproporcionado. Esto con el fin de
que los estados financieros puedan reconocer y
revelar la verdadera información del activo y por
ende del ente económico.
PASIVOS
Son un conjunto de cuentas que representan
una obligación presente para la entidad,
contraídas por la entidad dentro del transcurso
normal de los negocios. Surge a raíz de hechos
pasados y al momento de su exigibilidad, la
entidad deberá desprenderse de recursos con el
fin de saldar la deuda. Este pago puede ser en
dinero o en bienes y servicios. Los pasivos son
de naturaleza crédito y se pueden clasificar en
corrientes y no corrientes.
PASIVOS CORRIENTES
Son aquel conjunto de partidas crédito que se
esperan liquidar en el transcurso del ciclo
normal de los negocios, esto es, que su
liquidación no excede los 12 meses a partir de
su nacimiento, y que se mantienen en la
empresa tan solo con el fin de hacer negocios
con él, es decir, con el propósito de generar flujo
de efectivo líquido en el menor tiempo posible
para la entidad. (Montaño y Rendón, 2017
p.106).
ALGUNOS PASIVOS CORRIENTES

Los siguientes, si tienen un plazo no mayor a 12

meses:
 Acreedores comerciales y otras cuentas por
pagar
 Pasivos financieros
 Pasivos y activos por impuestos corrientes
PASIVOS NO CORRIENTES
Son aquellas deudas que son exigibles en un
período mayor a un año, como por ejemplo
aquellas deudas bancarias o cuentas por pagar
con plazo mayor a un año. Algunos si son a más
de 12 meses, son:
 Acreedores comerciales y otras cuentas por
pagar
 Pasivos financieros
 Pasivos y activos por impuestos diferidos
 Provisiones
PATRIMONIO
 El patrimonio es el valor residual de comparar
el activo total menos el pasivo total, es decir,
de deducirlos de la ecuación contable.
Activo – Pasivo = Patrimonio
 El patrimonio en su esencia máxima, se puede
definir al igual que los pasivos como un tipo
de deuda, pero estas son destinadas hacia los
propietarios de la entidad, es decir, una
especie de deuda con los socios de la empresa
que aportaron el capital.