TRIBUTACIÓN
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas
rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras
El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero
al 31 de diciembre
QUIEN DEBE PAGAR
La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas
las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme
los resultados de su actividad económica; aún cuando la
totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos,
a excepción de:
• Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el país y que exclusivamente tengan
ingresos sujetos a retención en la fuente.
• Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el
ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.
• La normativa tributaria define a estos contribuyentes como
"sujetos pasivos".
De la contabilidad
Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y
establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las
sociedades.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas
naturales y las sucesiones, incluyendo los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros
trabajadores autónomos, de acuerdo a las siguientes condiciones:
• Capital propio superior a USD 180.000
• Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000
• Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000
También están obligadas a llevar contabilidad, conforme a las
normas simplificadas que establezca su organismo de control,
las organizaciones acogidas al Régimen Simplificado de las
organizaciones integrantes de la Economía Popular y Solidaria,
que al iniciar actividades económicas o al primero de enero de
cada ejercicio impositivo superen los siguientes valores:
• Capital propio superior a USD 360.000.
• Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,
• Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un contribuyente se
debe considerar lo siguiente: de la totalidad de los ingresos gravados se
restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos
"base imponible".
Para lo cual se deben tomar en consideración las siguientes definiciones:
• Ingresos gravados - Son aquellos ingresos que serán considerados
para el pago del Impuesto a la Renta.
• Ingresos exentos y exoneraciones - Son aquellos ingresos y
actividades que no están sujetas al pago de este impuesto.
• Deducciones - En general, con el propósito de determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se
efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos
de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia
Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando estos sean
pagados por el empleador.
Base imponible para adultos mayores
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con tarifa cero de
Impuesto a la Renta.
Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos
Las personas con discapacidad o sustitutos se descontaran dos fracciones básicas
gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de acuerdo a la siguiente tabla:
Porcentaje para aplicación
Grado de discapacidad
del beneficio
* Del 30% al 49% 60
Del 50% al 74% 70
Del 75% al 84% 80
Del 85% al 100% 100
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al
noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Noveno dígito Plazo para Plazo para
RUC/CÉDULA Personas Naturales Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Deducción de Gastos personales
Para efectos de la deducción se consideran como
cargas familiares las personas que cumplan con los
siguientes lineamientos:
• Hijos menores de 21 años si no tienen ingresos
gravados. Si un hijo de 19 años tiene trabajo, no
cuenta como carga.
• Hijos que tengan alguna discapacidad, sin importar
la edad, siempre que no perciban ingresos
gravados.
• Cónyuge o pareja en unión de hecho si no tiene
ingresos gravados.
• Padres que no tengan ingresos gravados
Los gastos personales antes referidos, se podrán deducir siempre y
cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier forma. El
contribuyente podrá optar en la manera y cantidad que estime
conveniente, el o los tipos de gastos personales que se consideren
para el cálculo de la rebaja.
Para la rebaja del Impuesto a la Renta causado por gastos
personales, los comprobantes de venta en los cuales se respalde el
gasto, podrán estar a nombre del contribuyente o de sus padres,
cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del contribuyente o de
su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos
gravados y que dependan de este, no obstante, en cualquier caso,
deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones.
Gastos de Vivienda
Se considerarán gastos de vivienda entre otros los pagados por:
1.Arriendo y/o pago de alícuotas de condominio:
2.Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas,
destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción. En
este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que
otorgó el crédito: o el débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de
ahorro; y
3.Impuesto predial y servicios básicos. Para efectos de la aplicación del presente literal,
los gastos serán considerados únicamente respecto de un inmueble usado para la
vivienda
Gastos de salud:
Se considerarán gastos de salud los realizados para el bienestar físico y
mental, así como aquellos destinados a la prevención, recuperación y
rehabilitación, entre otros los pagados por:
1.Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional;
2.Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos
y farmacias;
3.Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;
4.Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y
corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una póliza
corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del
contribuyente, este documento será válido para sustentar el gasto
correspondiente; y,
5.El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado
Gastos de Alimentación
Se considerarán gastos de alimentación entre otros los
pagados por:
1.Compras de alimentos para consumo humano.
2.Compra de alimentos en centros de expendio de
alimentos preparados.
Gastos de Educación, incluido Arte y Cultura.
Se considerarán gastos de educación, arte y cultura, entre otros los pagados por:
1.Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación general básica,
bachillerato y superior, así como la colegiatura, los cursos de actualización, seminarios de
formación profesional debidamente aprobados por la autoridad pública en materia de educación y
capacitación, según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano. Tratándose de gastos de
educación superior, serán deducibles también para el contribuyente, los realizados por cualquier
dependiente suyo, incluso mayor de edad, que no percibe ingresos y que depende
económicamente del contribuyente, para lo cual la Administración Tributaria realizará los controles
correspondientes;
2.Útiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en la educación; y, libros;
3.Servicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por
profesionales reconocidos por los órganos competentes;
4.Servicios prestados por centros de cuidado y/o desarrollo infantil;
5.Uniformes; y,
6.Se consideran gastos de arte y cultura exclusivamente los relacionados con pagos por concepto
de formación, instrucción -formal y no formal -y consumo de bienes o servicios transferidos o
prestados por personas naturales o sociedades, relacionados con artes vivas y escénicas; artes
plásticas, visuales y aplicadas; artes literarias y narrativas; artes cinematográficas y audiovisuales;
artes musicales y sonoras: y la promoción y difusión de la memoria social y el patrimonio, de
conformidad con la Ley Orgánica de Cultura
Gastos de Vestimenta
Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por
cualquier tipo de prenda de vestir.
Los gastos personales antes referidos, se podrán deducir
siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso de
cualquier forma
TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA RIMPE- NEGOCIO
POPULAR
Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE negocios populares, pagarán el Impuesto a la Renta
conforme a la siguiente tabla progresiva, aplicable sobre los ingresos brutos del
TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA RIMPE-
EMPRENDEDORES
El impuesto a pagar para una persona RIMPE-Emprendedor se calculará de acuerdo a la siguiente tabla:
TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
RÉGIMEN GENERAL
GRACIAS
