CONTABILIDAD GENERAL

SEMANA 12: ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

DOCENTE: MARGARITA JADITH HERNÁNDEZ CARRILLO

 ÍNDICE
 Estado de Situación Financiera: Definición, importancia,
SEMANA 12
rubros, elementos, formas de presentación.
 Casos prácticos.
LOGROS DE LA SESIÓN DE
APRENDIZAJE

Al término de la sesión de aprendizaje, el estudiante

define el Estado de Situación Financiera, identificando su
objetivo, importancia, rubros, elementos y sus formas de
presentación, exponiendo sus apreciaciones críticas sobre la
utilidad para la toma de decisiones gerenciales y
desarrollando casos prácticos.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O
BALANCE GENERAL
 CONCEPTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA O BALANCE GENERAL

 Es el documento en el cual se
describe la posición financiera de la
empresa en un momento dado.
 Muestra la relación de recursos
(ACTIVOS), así como la fuente de
financiamiento (PASIVO Y
PATRIMONIO)
 Es como una FOTOGRAFIA que
muestra la posición financiera de la
empresa en un momento
determinado del tiempo.
EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O
BALANCE GENERAL

Debe responder a 3 preguntas:

1. ¿Cuánto vale la empresa?

2. ¿Cuál es la propiedad de los
asociados?
3. ¿Cuánto debe la empresa?
OBJETIVOS DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA O BALANCE GENERAL

El principal objetivo de este

estado financiero es
presentar un esquema útil
para el análisis financiero de
la empresa a fin de obtener
fondos de aportantes de
capital y de acreedores, para
financiar los recursos
económicos de la empresa.

6
 IMPORTANCIA DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

El Estado de Situación Financiera es de suma importancia

debido a que muestra la situación patrimonial de una
empresa, en relación a lo que tiene y lo que debe, lo cual
permite tomar decisiones a los Gerentes Financieros.

PASIVOS
ACTIVOS Pasivo corrientes
Activo corriente Pasivo no corrientes
Activo no corriente
PATRIMONIO

USOS DEL CAPITAL FUENTES DE CAPITAL

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
(ESTRUCTURA ECONÓMICO FINANCIERA DE LAS EMPRESAS)

Económi Financiera
ca Lo que debe
Lo que
tiene

PASIV
OS Deudas con
terceros
Lo que le ACTIVOS
pertenece
PATRIMONIO
Deudas con
accionistas
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

El estado de situaciónfinanciera
se
estructura a través de tres conceptos
patrimoniales, el ACTIVO, el PASIVO y
el PATRIMONIO, desarrollados cada
uno de ellos en grupos de cuentas que
representan los diferentes elementos
patrimoniales.
 ACTIVO
Es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos
controlados económicamente por la empresa, resultante de
sucesos pasados de los que la empresa obtenga beneficios
económicos en el futuro.

DINERO
EDIFICIOS
UNIDADES DE TRANPORTES
MERCADERIAS
LETRAS DE
CAMBIO FACTURAS
TARJETAS DE
CREDITO
 El Activo se divide en:
ACTIVO CORRIENTE

Son los activos que se espera vender, consumir o realizar en el

transcurso del ciclo normal de explotación, son susceptibles de
convertirse en dinero en efectivo en un plazo máximo de un
año.
.

ACTIVO NO CORRIENTE
Son los activos que permanecen en la empresa por un mediano
o largo periodo, son susceptibles de convertirse en efectivo en
un periodo superior al año.
ACTIVO CORRIENTE
 ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Edificios y
Terrenos Maquinaria y Equipo Unidades de Transporte
Construcciones

Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de Se valúan a su costo de

adquisición mas todos los adquisición o construcción adquisición más todos los adquisición más todos los
gastos necesarios para su más la instalación y el equipo gastos necesarios para su gastos necesarios para su
uso. permanente. uso. puesta en marcha.
ACTIVO

ACTIVO

INVERSIONES EXIGIBLE O CUENTAS OTRAS CUENTAS EXISTENCIAS

DISPONIBLE POR COBRAR
FINANCIERAS POR COBRAR MERCADERIAS

ACTIVOS FINANCIEROS Facturas por cobrar Prestamos a

CAJA Manufacturadas
accionistas

Prestamos al Productos
FONDOS FIJOS Letras por cobrar
ACTIVOS POR personal terminados
INSTRUMENTOS
REMESAS EN FINANCIEROS DERIVADOS. Provisión de Entregas a rendir Productos en
TRANSITO cobranza dudosa cuenta proceso

CUENTAS
Prestamos y Materias Primas
CORRIENTES
reclamos a
terceros
CERTIFICADOS
BANCARIOS
Intereses por
DEPOSITOS A PLAZO cobrar

Depósitos en
OTROS DEPOSITOS garantía

Otras cuentas por

Cobrar
ACTIVO

ACTIVO

GASTOS PAGDOS POR INMUEBLES DEPRECIACIONES Y

ACTIVOS INTANGIBLES AMORTIZACION
ANTICIPADO MAQUINARIA Y
EQUIPO

Seguros Terrenos Derechos

Depreciaciones de
Edificios y Construcciones Activo Fijo
Patentes y
Alquileres
marcas
Maquinaria y Equipo
Adelanto de Amortización de
Remuneraciones activos intangibles
Unidades de Transporte

Otras cargas diferidas

Muebles y enseres

Equipos diversos

Unidades por recibir

Trabajos en curso
 ACTIVOS INTANGIBLES
BIENES QUE IMPLICAN UN
DERECHO O PRIVILEGIO

Concesiones y
Patentes y marcas
derechos

Creación o adquisición
Representan derechos o de marcas, nombres
privilegios en beneficio comerciales y patentes
de la empresa

Son identificables con los

Concesiones mineras ingresos por la venta de
Derechos de autor productos o servicios
Franquicias adquiridas

Son bienes que representan valores inmateriales y cuyo costo será absorbido en
los resultados durante los periodos en los que rindan sus beneficios.
Se valúan a su costo de adquisición.
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

La depreciación es un procedimiento contable con el objetivo

de distribuir en el tiempo el costo de adquisición o el costo de
obtención de los bienes.

El tiempo de distribución depende de la vida útil, tiempo en el

que servirá el activo a la empresa o entidad. Se muestra
deduciendo el activo específico al que se refieren.
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Depreciación Inmuebles Amortización de
maquinaria y equipo inversiones
intangibles

Hay varios métodos

de depreciación RECURSOS NATURALES
PATENTES Y MARCAS
CONCESIONES Y DERECHOS

TASAS LEGALMENTE
ACEPTADAS
Los recursos naturales se Las patentes desarrolladas
AGOTAN internamente se amortizan en
su termino de vida
EDIFICIOS 5%

Estos se agotan en función de

los recursos extraídos o Las patentes adquiridas se
producidos en relación con amortizan durante su periodo
MAQUINARIA 10%
los que quedan pendientes. legal pertinente

TRANSPORTE 20% La tasa de amortización se

calcula sobre las reservas Las marcas se usan
probadas de recursos indefinidamente su costo se
naturales amortiza un periodo razonable

TERRENOS (NO)
Los derechos de amortización
según los
periodos en los que se recibe el
beneficio.
PASIVO
Un pasivo es el conjunto de deudas y obligaciones que
contrae la empresa para con terceras personas, las mismas
que deben estar expresados en términos monetarios.

TRIBUTOS REMUNERACIONES TRIBUTOS COMPROBANTES

POR PAGAR POR PAGAR POR PAGAR POR PAGAR

LETRAS POR ACCIONES POR

PAGAR PAGAR
PASIVO son las obligaciones actuales que tiene la
empresa

surgidas como consecuencia de sucesos pasados, cuya extinción

es probable que dé lugar a una disminución de recursos
que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el
futuro. Una característica esencial de todo pasivo es que la entidad
tiene contraída una obligación en el momento presente.

Usualmente, la cancelación de una obligación presente implica

que la entidad entrega unos recursos, que llevan incorporados
beneficios económicos, para dar cumplimiento a la
reclamación de la otra parte.

6
 El pasivo se divide en:
C

O
PASIVO CORRIENTE
R E

Son las obligaciones cuyo vencimiento o extinción se espera R X

que se produzca durante el ciclo normal de explotación, o no I
I P
exceda el plazo máximo de un año contado a partir de la fecha E G
de cierre del ejercicio N I

.
T
B
A
NE I
L
O I S
C D I
PASIVO NO CORRIENTE A
O
Son las obligaciones cuyo vencimiento o extinción de la deuda R
D V
se espera que se produzca en un período superior al ciclo O
normal de operación de un año. R
. I
E
N
T
E
EL PASIVO

PASIVO

SOBREGIROS OBLIGACIONES CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR A OTRAS CUENTAS POR
BANCARIOS PROVISIONES INGRESOS DIFERIDOS
FINANCIEROS COMERCIALES PARTES RELACIONADAS PAGAR
DIVERSAS

Prestamos Facturas Por Garantias sobre

Remuneraciones Ventas Diferidas
Bancarios pagar ventas

Beneficios Provisión para

Pagares Letras por pagar Costos Diferidos
Sociales ventas por litigio

Emisión de Garantías Provisión para

Deuda recibidas autoseguros

Parte corrientes
de las deudas a Otras
Participaciones
largo plazo Provisiones.

Dividendos

Intereses
EL PASIVO

FACTURAS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES
L
E
T
R
A contrae la empresa, derivadas de la
 Representan las obligaciones que
compra de bienes y servicios, S y de los gastos incurridos en las
operaciones normales del negocio.
P
 Si es en moneda extranjera, seO
expresa al tipo de cambio de cierre.
R
 Los anticipos pagados a proveedores se muestran en otras cuentas
por cobrar.
P
A
EL PASIVO

PASIVO

OTRAS CUENTAS POR

PAGAR

Prestamos de accionistas Préstamos de dinero de accionistas o

socios.

Remuneraciones por pagar Obligaciones por pagar del servicio prestado por
el talento humano de la empresa.

Prestamos de Terceros Préstamos obtenidos de terceras

personas.

Intereses por pagar Intereses correspondientes a las obligaciones

asumidas

Otras cuentas por pagar Obligaciones con terceras personas no previstas en

diversas los
anteriores
EL PASIVO

PASIVO

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Dividendos por pagar Utilidades declaradas como pago a los

accionistas.

Participaciones por pagar Participaciones en efectivo a los

trabajadores adeudadas a la fecha.

Reclamaciones de terceros
Se registran cuando existe evidencia plena
de un reclamo valedero y reconocido

Obligaciones asumidas por la empresa de

Depósitos en garantía una cantidad que haya obligado a la otra
parte a efectuar un depósito como garantía
de cumplimiento de lo convenido

Anticipos recibidos Anticipos recibidos de clientes

PATRIMONIO NETO
Es el monto que los propietarios han invertido en la empresa con
el objeto de obtener rentabilidad.

El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el

pasivo y representa los aportes de los propietarios o
accionistas más los resultados no distribuidos.

Las cuentas del patrimonio se clasifican de acuerdo con el

tiempo de permanencia en el Estado de Situación Financiera (De
mayor a menor).

Patrimonio Neto = Activo - Pasivo

Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe

Cuentas generales que conforman el Patrimonio

Capital Constituido
Capital (Aportado)

Reservas Capital Ganado

Result. (Generado y reinvertido
en el negocio)
Acumulados
Result. del Ejercicio

6
PATRIMONIO

CAPITAL:

Representa la participación de los dueños e

inversionistas sobre la propiedad de la
empresa.

Para las sociedades anónimas

está conformado por acciones.

Para las sociedades de responsabilidad

limitada está conformado por participaciones.

6
PATRIMONIO

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

Muestra los incrementos netos aplicados a las

cuentas del activo fijo y su correspondiente
depreciación acumulada, para corregir el
efecto de la inflación sobre las cifras
históricas.

Actualmente las revaluaciones se hacen en

forma voluntaria por la empresa, previo
informa de tasación por un perito acreditado,y
no tiene incidencia sobre los aspectos
tributarios de la empresa.
6
PATRIMONIO

•RESERVAS

•Son cuentas creadas por la empresa para acumular parte de las

utilidades del período, con la intención de conformar fondos de
uso futuro para situaciones específicas.

•Las reservas no representan desembolsos de dinero, sino

detracciones de la utilidad que se reclasifican en estas cuentas.
La única reserva obligatoria por ley, es la reserva legal. Para las
sociedades anónimas, cuando su utilidad después del impuesto a
la renta es superior al 7% del capital suscrito y pagado, la
empresa debe hacer una

reserva legal del 10% de la utilidad. 6

PATRIMONIO

RESULTADOS ACUMULADOS

Presenta las utilidades o pérdidas acumuladas

obtenidas por la empresa anualmente, desde el
inicio de sus operaciones hasta la fecha de los
estados financieros.

La utilidad que genera la empresa representa

una fuente de recursos financieros a largo plazo.

Esto implica el descuento de los repartos de

dividendos, las capitalizaciones de utilidades y la
creación o ampliación de reservas a las
utilidades del ejercicio.
6
 EL PATRIMONIO

ACCIONES DE RESULTADOS NO RESULTADOS

CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVAS LEGALES
INVERSION REALIZADOS ACUMULADOS

RESERVA PARA UTILIDADES NO

DONACIONES EXCEDENTES DE REINVERSIONES DISTRIBUIDAS
REVALUACION

PRIMAS DE RESERVA LEGAL PERDIDAS

EMISION POR ADELANTADO ACUMULADAS

RESERVAS
CONTRACTUALES

RESERVAS
ESTATUTARIAS

RESERVAS
FACULTATIVAS
 EL CAPITAL, ACCIONES DE INVERSIÓN
CAPITAL Y ACCIONES DE INVERSION

CAPITAL CAPITAL ADICIONAL ACCIONES DE INVERSION

Capital Social
Participaciones de los
Capital Personal trabajadores en las
utilidades de la empresa
Cuando el capital esta representado
por acciones que han sido emitidas Donaciones recibidas
a los accionistas como evidencia de Cuando el capital esta
representando por
participaciones
su participación
Donaciones a favor de la
SOCIEDAD ANÓNIMA SOCIEDAD
A COLECTIVA empresa
CERRADA

SOCIEDAD EN SOCIEDAD EN
COMANDITA POR COMANDITA
ACCIONES SIMPLE Prima de emisión

SOCIEDAD SOCIEDAD COMERCIAL

ANÓNIMA DE RESPONSABILIDAD
ABIERTA Diferencias entre el precio de
LIMITADA una acción y su valor nominal

Cuenta personal del

propietario EMPRESA PERSONAL

Representa la inversión del

propietario al negocio
RESERVAS, UTILIDADES, REVALUACIÓN

RESERVAS, UTILIDADES Y
REVALUACIÓN

EXCEDENTE RESULTADOS
RESERVAS
DEREVALUACIÓN ACUMULADOS

Incremento de
valor neto de los UTILIDADES NO
RESERVAS LEGALES RESERVAS RESERVAS RESERVAS
activos fijos DISTRIBUIDAS
ESTATUTARIAS CONTRACTUALES FACTULTATIVAS
originados por
ajuste en su valor
contable Reservas previstas
Reservas previstas PERDIDAS
en los estatutos de
la sociedad en los contratos de ACUMULADAS
sociedad

Reservas realizadas por

acuerdos de los accionistas
para fortalecer el
patrimonio de la sociedad
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTRUCTURA HORIZONTAL ESTRUCTURA VERTICAL
EMPRESA "XYZ" EMPRESA " XYZ"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2 0…
ESTADODESITUACIÓNFINANCIERA
( Expresado en Miles de Soles)
AL 31 DEDICIEMBREDEL20…
(EXPRESADO ENSOLES) ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO PASIVO YPATRIMONIO Efectivo y Valores Negociables 100.00
Cuentas por Cobrar 50.00
Activo Cirriente Pasivo Corriente Inv entarios 150.00
Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por PagarComerciales TOTAL ACTIVO CORRIENTE 300.00
Cuentas por Cobrar Comerciales Propiedades, Planta y Equipo 400.00
(Neto de Otras Cuentas por Pagar Depreciación A cu m u l a d a -100.00
provisión porcobranza dudosa) Activo Fijo N e to 300.00
TOTAL ACTIVO 600.00
Otras Cuentas por Cobrar Total Pasivo Corriente
Existencias Pasivo No Corriente PASIVO
Gastos Pagados por Adelantado Deudas a LargoPlazo PASIVO CORRIENTE
Total Activo Corriente Provisión Beneficios Sociales Cuentas por pagar 60.00
Total Pasivo Deudas de c o r t o plazo 90.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 150.00
Activo No Corriente PATRIMONIO Deudas de largo plazo 150.00
Inversiones Capital Social TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 150.00
Inmueble Maquinaria y Equipo TOTAL PASIVO 300.00
(Neto de Resultados Acumulados
depreciación) P AT R IM ON IO
Total Activo No Corriente Excedente de Revaluación Capital de los accionistas 200.00
Reserva Legal Utilidades retenidas 100.00
TOTAL P AT R IM ON IO 300.00
Total Patrimonio
TOTALACTIVO TOTAL PASIVO YPATRIMONIO TOTAL PASIVO Y P AT R IM ON IO 600.00