CAPITULO 3 (1 Y 2)
BALANCE GENERAL
(ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA) Y NOTAS A
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
• Muestra la situación financiera de una compañía en un
punto del tiempo (recursos y fuente de esos recursos)
• Es un estado financiero estático
• Provee información organizada sobre los activos, pasivos y
capital, agrupados de acuerdo a características comunes
LO3-1
Balance Sheet Example:
Assets Section
NIKE, INC.
Consolidated Balance Sheet
May 31, 2017
($ in millions)
Assets
Current assets:
Cash and equivalents $ 3,808
Short-term investments 2,371
Accounts receivable (net) 3,677
Inventories 5,055
Prepaid expenses and other current assets 1,150
Total current assets $ 16,061
Property and equipment (net) 3,989
Identifiable intangible assets (net) 283
Goodwill 139
Deferred income taxes and other assets 2,787
Total long-term assets 7,198
Total assets $ 23,259
03-03
Balance Sheet Example Continued: LO3-1
Liabilities and Shareholders’ Equity
Sections Liabilities and Shareholders’ Equity
Current liabilities:
Current portion of long-term debt $ 6
Notes payable 325
Accounts payable 2,048
Accrued liabilities 3,011
Income taxes payable 84
Total current liabilities $ 5,474
Long-term debt 3,471
Deferred income taxes and other liabilities 1,907
Total long-term liabilities 5,378
Total liabilities $10,852
Shareholders’ equity:
Common stock 3
Additional paid-in capital 8,638
Retained earnings 3,979
Accumulated other comprehensive loss (213)
Total shareholders’ equity 12,407
Total liabilities and shareholders’ equity $ 23,259
03-04
UTILIDAD DEL ESF (BALANCE
GENERAL)
Agrupar los activos de acuerdo a características comunes provee
información útil sobre:
1. LIQUIDEZ: capacidad de convertir los activos en efectivo
2. SOLVENCIA A LARGO PLAZO: capacidad de una compañía para pagar
sus pasivos tanto de corto como de largo plazo
FLEXIBILIDAD FINANCIERA: habilidad de la compañía de alterar los
flujos de efectivo con el fin de tomar ventaja en oportunidades de
inversión
LIMITACIONES DEL ESF (BALANCE
GENERAL)
• El valor en libros de una compañía (ACTIVOS-PASIVOS) no refleja el
valor de mercado de la misma
• Lo anterior es principalmente por dos razones:
1. Muchos activos son medidos a su costo histórico en lugar de tomar el valor
al que se podrían vender los mismos
2. Muchos aspectos de la compañía representan recursos valiosos que no se
registran como activos en el Estado de Situación Financiera y que por lo
tanto su valor en libros es 0. Ejemplo: empleados, experiencia,
participación del mercado, etc.
CLASIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS
DEL ESF
• En el siguiente diagrama se muestra la relación entre los activos,
pasivos y capital, utilizando la ecuación básica de la contabilidad
Copyright © 2020 McGraw-Hill Education. All rights reserved. No reproduction or distribution without prior written consent of McGraw-Hill Education.
ACTIVO CIRCULANTE
• Son los activos que se espera conviertan en efectivo (o se consuman)
dentro del siguiente año o dentro del ciclo normal de operaciones, si
este es mayor a 1 año.
Copyright © 2020 McGraw-Hill Education. All rights reserved. No reproduction or distribution without prior written consent of McGraw-Hill Education.
ELEMENTOS DEL ACTIVO
CIRCULANTE
Se presentan en orden decreciente de liquidez, es decir de lo más a lo
menos líquido
A continuación se enlistan los componentes más comunes:
1. Efectivo y equivalente (no es una cuenta, es la forma de
presentación)
2. Inversiones a Corto Plazo
3. Cuentas por Cobrar
4. Inventarios
5. Pagos Anticipados
LO3-2
Current Assets—Nike, Inc.
May 31, May 31,
2017 2016
(In millions)
Current assets:
Cash and cash equivalents $ 3,808 $ 3,138
Short-term investments 2,371 2,319
Accounts receivable (net) 3,677 3,241
Inventory 5,055 4,838
Prepaid expenses and other current assets 1,150 1,489
Total current assets $16,061 $15,025
03-10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
• Efectivo en caja o en bancos, giros bancarios, cheques de caja, giros
postales, metales amonedados, moneda extranjera
• Equivalente de efectivo son inversiones cuya fecha de vencimiento es
menor o igual a 3 meses a partir de la fecha de compra
• Ejemplos de equivalente de efectivo:
1. Papel comercial: pagaré negociable emitido por las compañías para
financiarse
2. Fondos de merdado de dinero: inversiones en activos financieros a corto
plazo de elevada liquidez y bajo riesgo
3. CETES en México (US treasury bills en USA)
INVERSIONES A CORTO PLAZO
• Inversión en acciones e instrumentos de deuda (bonos) de otras
compañías
• Si la compañía tenedora tiene la habilidad y el interés de vender
dichas inversiones en los próximos 12 meses o dentro del ciclo de
operación del negocio, se consideran inversiones a corto plazo
• Se pueden clasificar en 3 tipos:
1. Conservadas al vencimiento
2. Valores negociables
3. Disponibles para la venta
CUENTAS POR COBRAR
• Son el resultado de la venta a crédito de bienes o servicios a los
clientes
• Conocidas también como cuentas por cobrar comerciales
• Cuentas por cobrar no comerciales son resultado de préstamos
otorgados por la compañía a individuos u a otras compañías
(deudores diversos, funcionarios y empleados)
• Documentos por cobrar: respaldados por una promesa formal de
pago donde se especifican términos del crédito
PAGOS ANTICIPADOS
• Surgen cuando una compañía incurre en un costo para adquirir un
activo en un periodo, pero que no se consumirá o devengará hasta
periodos futuros
• Circulante y no circulante depende del periodo en que el activo se
consuma
• Ejemplos: suministros, rentas pagadas por anticipado, seguros
pagados por anticipado
ACTIVOS NO CIRCULANTES
• Son activos que se convertiran en efectivo o se consumirán en una
periodo mayor a 1 año o al ciclo operativo
• Las clasificaciones comunes del activo no circulante son:
1. INVERSIONES
2. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
3. ACTIVOS INTANGIBLES
4. OTROS ACTIVOS NO CIRCULANTES
INVERSIONES
• Activos que no son utilizados directamente en la operaciones del
negocio
• Ejemplos:
1. Inversiones en acciones e instrumentos de deuda de otras corporaciones
2. Terrenos para especular (propiedades de inversión)
3. Cuentas por cobrar a largo plazo
4. Efectivo restringido con un fin específico a largo plazo
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
• Bienes tangibles de larga duración que se utilizan en las operaciones
del negocio
• Se reportan en un solo renglón del Estado de Situación Financiera, a
su costo original menos la depreciación acumulada (Bajo IFRS se
permite el modelo de revaluación)
• Ejemplos: terrenos, edificios, equipo, maquinaria, mobiliario, equipo
de transporte, recursos naturales como minas, pozos petroleros
ACTIVOS INTANGIBLES
• Generalmente representan derechos exclusivos
• Recursos valiosos en la generación de ingresos futuros
• Se reportan en el Estado de Situación Financiera a su valor neto de la
amortización acumulada
• Pueden comprarse o desarrollarse internamente
• Ejemplos: patentes, derechos, marcas, franquicias y crédito mercantil
(goodwill)
OTROS ACTIVOS NO CIRCULANTES
• Representan todos los activos no circulantes que no se
reportaron separados como inversiones, propiedad, planta y
equipo o intangibles.
• Comúnmente incluyen los pagos anticipados a largo plazo e
inversiones a largo plazo que no son materiales
LO3-3
Liabilities (PASIVOS)
• Represent obligations to other entities
Liabilities—Nike, Inc.
May 31, May 31,
2017 2016
($ in millions)
Current liabilities:
Current portion of long-term debt $ 6 $ 44
Notes payable 325 1
Accounts payable 2,048 2,191
Accrued liabilities 3,011 3,037
Income taxes payable 84 85
Total current liabilities 5,474 5,358
Long-term debt 3,471 1,993
Deferred income taxes and other liabilities 1,907 1,770
Total liabilities $10,852 $9,121
03-21
PASIVO CIRCULANTE (CP)
• Obligaciones que se espera cumplir utilizando los activos circulantes o
generando otros pasivos circulantes
• Se espera liquiden en un periodo menor o igual a 1 año, o al ciclo
operativo del negocio, el que sea mayor
• Ejemplos:
• Cuentas por pagar
• Documentos por pagar
• Ingresos diferidos
• Pasivos devengados (sueldos por pagar, intereses por pagar)
• Porción circulante del pasivo a largo plazo
TIPOS DE PASIVO A CORTO PLAZO
• CUENTAS POR PAGAR: obligaciones con proveedores de mercancía o
servicios cuando se adquieren a crédito
• Generalmente el periodo de pago es entre 30 y 60 días
• DOCUMENTOS POR PAGAR: promesa formal de pago (escrita) en una
fecha futura
• Usualmente requiere el pago de intereses explícitos en adición al
monto original de la transacción
TIPOS DE PASIVO A CORTO PLAZO
• INGRESOS DIFERIDOS: representan efectivo recibido de los clientes
para la compra de bienes o servicios que se proveerán en el futuro
• Ejemplos: tarjetas regalo, anticipo de clientes, boletos avión
• PASIVOS DEVENGADOS: representan obligaciones que se generaron
cuando los gastos se incurrieron pero no se pagarán hasta una fecha
futura
• Ejemplos: salarios por pagar, intereses por pagar, impuestos por pagar
CLASIFICACIÓN DE PASIVO CP A LP Y
PORCIÓN CIRCULANTE DEL PASIVO A
LP
• Cuando un pasivo a largo plazo (documento o préstamo) vence el
siguiente año, se deberá clasificar al pasivo circulante o corto plazo
• PORCIÓN CIRCULANTE DEL PASIVO A LP: se genera cuando hay pagos
parciales en un pasivo a LP. Ejemplo: hipotecas, bonos por pagar,
préstamos.
• La porción circulante representa los montos del pasivo que se tendrán
que liquidar el siguiente año
PASIVO A LARGO PLAZO
• Son obligaciones que vencen en un periodo mayor a un año o al ciclo
operativo del negocio
• Tienen un impacto en los flujos de efectivo futuros y en la solvencia a
largo plazo, la cual será evaluada utilizando la información contenida
en las notas a los estados financieros sobre los términos de la deuda,
las tasas de interés, etc.
• Ejemplos: documentos por pagar a largo plazo, obligaciones por
planes pensiones, obligaciones por arrendamiento, impuestos
diferidos
CAPITAL CONTABLE
• Son los activos netos de la compañía = A – P. Es el valor en libros de la
compañía
• Surgen principalmente de:
1. CAPITAL PAGADO O APORTADO
2. UTILIDADES RETENIDAS (son las utilidades que no se han repartido ni en
efectivo ni en acciones.
• Incluye otros componentes como los Otros Resultados Integrales
Acumulados (AOCI=accumulated other comprenhensive income)
• Treasury shares (ACCIONES EN TESORERIA): acciones propias que
recompra la compañía o que nunca se colocaron
International Financial Reporting LO3-9
Standards:
Balance Sheet
• Differences in balance sheet presentation according to U.S.
GAAP and those prepared applying IFRS include:
– International standards specify a minimum list of items to be
presented in the balance sheet
• U.S. GAAP has no minimum requirements
– IAS No. 1, revised, changed the title of the balance sheet to
statement of financial position
• Some U.S. companies use this title as well
– Balance sheets prepared using IFRS often report noncurrent
items first
• U.S. GAAP presents current assets before noncurrent assets,
and current liabilities before noncurrent liabilities
03-28
EJERCICIOS
• EJERCICIO BE3-5
• EJERCICIO BE3-6
• EJERCICIO E3-3
• EJERCICIO E3-5
• EJERCICIO E3-6
• EJERCICIO E3-9
• EJERCICIO P3-5
