ARTICULO 5.
-(REQUISITOS, CONDICIONES Y FORMALIZACION PARA LA
EXENCION).
LEY 843
Este artículo establece las condiciones bajo las cuales ciertas entidades pueden
acceder a la exención tributaria. Las entidades que pueden solicitar la exención son
aquellas dedicadas a actividades religiosas, educativas, culturales, científicas,
sociales y otras de interés general, siempre que no persigan fines de lucro.
Para formalizar la exención, las entidades deben:
• Presentar una solicitud ante la Administración Tributaria, acreditando su
naturaleza y actividad.
D.S
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• Adjuntar estatutos legalizados que respalden su objeto y funcionamiento.
• Cumplir con los requisitos específicos establecidos por el reglamento de la Ley.
La exención es efectiva a partir de la gestión fiscal en que se presente la solicitud y
se compruebe el cumplimiento de los requisitos. No aplica retroactivamente.
Además, si la entidad cambia su objeto o deja de cumplir con los requisitos, puede
perder la exención
EXENCIONE
S
ARTICULO 6.-(UTILIDAD NETA IMPONIBLE).
Este artículo regula cómo se determina la utilidad neta imponible sobre la cual se
aplican los impuestos. Se define como la utilidad resultante de los estados
financieros de una empresa, luego de aplicar los ajustes contables y fiscales
correspondientes.
Este artículo regula cómo se determina la utilidad neta imponible sobre la cual se LEY 843
D.S
aplican los impuestos. Se define como la utilidad resultante de los estados
financieros de una empresa, luego de aplicar los ajustes contables y fiscales
correspondientes Este artículo regula cómo se determina la utilidad neta imponible
sobre la cual se aplican los impuestos. Se define como la utilidad resultante de los
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estados financieros de una empresa, luego de aplicar los ajustes contables y
fiscales correspondientes.
Para su cálculo:
*Se parte de la utilidad bruta obtenida en el periodo fiscal.
*Se restan los gastos deducibles según lo establece la ley.
*Se consideran ajustes contables establecidos en las normas tributarias.
Los ajustes pueden incluir:
*Correcciones por inflación en algunos casos.
*Depreciaciones y amortizaciones permitidas.
*Pérdidas compensables de gestiones anteriores, si la ley lo permite.
La utilidad neta imponible es la base sobre la cual se liquidan los impuestos a las
utilidades de las empresas
EXENCIONE
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ARTICULO 7.-(DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA).
Este artículo detalla la metodología para calcular la utilidad neta sujeta a
imposición. La determinación se basa en la diferencia entre ingresos y gastos, pero
con reglas específicas:
*Solo se consideran ingresos devengados, es decir, aquellos que efectivamente se
han generado en el periodo, aunque no hayan sido cobrados. LEY 843
D.S
*Los gastos deducibles deben estar directamente relacionados con la generación
de ingresos.
*En las ventas a plazo, la utilidad se imputa en el momento en que sea exigible el
pago.
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Este artículo detalla la metodología para calcular la utilidad neta sujeta a
imposición. La determinación se basa en la diferencia entre ingresos y gastos, pero
con reglas específicas:
*Solo se consideran ingresos devengados, es decir, aquellos que efectivamente se
han generado en el periodo, aunque no hayan sido cobrados.
*Los gastos deducibles deben estar directamente relacionados con la generación
de ingresos.
*En las ventas a plazo, la utilidad se imputa en el momento en que sea exigible el
pago.
EXENCIONE
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ARTICULO 8.-(REGLA GENERAL).
Este artículo detalla la metodología para calcular la utilidad neta sujeta a
imposición. La determinación se basa en la diferencia entre ingresos y gastos,
LEY 843
pero con reglas específicas:
*Solo se consideran ingresos devengados, es decir, aquellos que efectivamente
se han generado en el periodo, aunque no hayan sido cobrados.
D.S
*Los gastos deducibles deben estar directamente relacionados con la generación
de ingresos.
*En las ventas a plazo, la utilidad se imputa en el momento en que sea exigible el
pago.
Requisitos para que un gasto sea deducible:
*Relación con la actividad económica de la empresa.
*Documentación respaldatoria , como facturas y contratos.
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*Que sean necesarios y habituales en la actividad.
Entre los gastos deducibles se incluyen:
*Alquileres y pagos por uso de bienes muebles o inmuebles.
GASTOS
*Depreciación de activos fijos.
*Gastos de representación, siempre que sean razonables.
*Gastos financieros, si están documentados y cumplen con la normativa.
CORRIENTES
ARTICULO 9.-(VALUACION DE EXISTENCIA EN INVENTARIOS).
Este artículo establece las normas y criterios para la valuación de las existencias en
inventarios de las empresas, asegurando un sistema uniforme de valoración. Las
empresas pueden elegir entre los métodos de valuación autorizados por el reglamento,
LEY 843
pero una vez seleccionado un método, no podrá ser cambiado sin autorización de la
Administración Tributaria.
Los criterios de valuación aceptados incluyen: D.S
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1.-Bienes de Cambio: Se valúan al menor entre el Costo de Reposición y el valor de
mercado.
*Costo de Reposición: Representa el costo necesario para adquirir o producir los bienes
a la fecha de cierre de la gestión.
GASTOS
*Valor de Mercado: Es el valor neto de venta en condiones comerciales normales,
deducidos los gastos de comercialización.
2.- Reglas especiales:
CORRIENT
*Inventarios agrícolas y ganaderos: Se valoran según el precio de venta menos los
gastos de comercialización.
*Métodos de valuación fijos para el sector ganadero: La Administración Tributaria
puede establecer métodos de valuación fijos para los animales basados en índices de
ES
relación del costo.
*Cambio de método: No está permitido sin autorización de la Administración Tributaria
y, en caso de aprobarse, solo aplica para ejercicios futuros
ARTICULO 10.-(DERECHOS).
Las empresas podrán deducir, con las limitaciones establecidas en el art 8 de este
reglamento, los gastos efectivamente pagados o devengados a favor de terceros.
Este artículo regula la deducción de derechos y regalías pagadas por el uso de
bienes inmateriales.
Se permite la deducción de:
*Regalías pagadas por uso de patentes, marcas y derechos de autor. LEY 843
D.S
*Derechos de concesión pagados por el uso de bienes públicos o privados.
Sin embargo, estas deducciones están limitadas por las normas del artículo 8, lo
que significa que deben estar relacionadas con la actividad económica, ser
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necesarias y estar documentadas.
ARTICULO 11.-(RENUMERACION AL FACTOR TRABAJO).
Este artículo regula la deducción de salarios y otros beneficios laborales.
Se consideran deducibles:
*Sueldos y salarios de empleados.
*Aguinaldos, bonos y gratificaciones , si están regulados por ley o contrato.
*Aportes a la seguridad social y otros beneficios legales.
También pueden deducirse pagos a socios, accionistas o propietarios , siempre
que se demuestre que efectivamente prestan servicios a la empresa.
GASTOS
CORRIENTES
El artículo establece que la Administración Tributaria puede solicitar pruebas de la
relación laboral, como contratos y registros de asistencia
ARTICULO 12.-(SERVICIOS).
Este artículo regula la deducción de gastos relacionados con la prestación de servicios, estableciendo
condiciones específicas para que sean considerados deducibles:
1.- Gastos deducibles:
*Cobranza de rentas gravadas: Costos derivados de la gestión de cobro de ingresos sujetos a
impuestos.
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*Aportes a organismos reguladores/supervisores: Solo si se realizan a entidades autorizadas y con el
respaldo correspondiente.
*Cotizaciones y aportes a la seguridad social: Aplicable a pagos realizados a entidades legalmente
establecidas o a seguros delegados habilitados.
2.-Gastos de transporte, viáticos y compensaciones por viajes:
Se admiten los siguientes conceptos:
*Valor del pasaje. D.S
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*Viáticos y gastos de representación: Para viajes al exterior y capitales de departamento, se aceptará el
viático equivalente al que recibe un Director General del Estado o los gastos sujetos a rendición de
cuentas.
Para viajes a provincias, se acepta el 50% del viático otorgado a un Director General del Estado.
*Condición para la deducción: Los viajes deben ser realizados por personal de la empresa y estar
relacionados con su actividad.
3.-Remuneraciones a directores y síndicos:
-No pueden superar la remuneración del principal ejecutivo asalariado de la empresa.
-Cualquier exceso no es deducible como gasto del ejercicio.
-Todas las remuneraciones están sujetas al Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
GASTOS
(RC-IVA).
4.-Honorarios y pagos por servicios de asesoramiento, dirección o consultoría:
-Se deben respaldar con factura, nota fiscal o documento equivalente.
-Si el servicio proviene del exterior, se debe demostrar la retención del impuesto aplicable.Estos artículos
regulan aspectos clave en la determinación del valor de los inventarios y en la deducción de gastos por
servicios, garantizando el cumplimiento de normas fiscales en Bolivia. CORRIENTES
