INSTRUCTOR: LIC.
CLARET ZAPATA
MAPA CONCEPTUAL: LA MISION
DESCRIBIR EL
ORGANIZACIÓN
CARÁCTER
CONCEPTOS
PREMISAS
MISIÓN FILOSOFIOCAS
CENTRALES
LAS ACTIVADADES
FUTURAS DE
ORGANIZACIONES
HACER
OPERACIONES
PARA
QUIEN LO
HARA
COMPUTABLES TOMA DE
PLANES DECISIONES
CONTROL INTERNO ACEPCIÓN
GENERALMENTE ACEPTADA
En la doctrina del control público se admite que
el CONTROL INTERNO comprende el plan de
la organización y el conjunto de métodos y
medidas adoptadas dentro de una entidad para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud
y veracidad de sus información financiera y
administrativa, promover la eficiencia,eficacia
economía y la calidad en las operaciones,
estimular la observancia de las políticas
prescritas y lograr el cumplimiento de las metas
y objetivos programados.
MAPA CONCEPTUAL:
CONTROL CONTROL INTERNO
INTERNO
PLAN DE LA
ORGANIZACIO
N
Metas
METODOS objetivo
MEDIDAS s
Observancia
ENTIDADES de las
políticas
prescritas
SALVAGUADAR SUS
RECURSOS Operacione
VERIFICAR LA s
EXACTITUD Y
VERACIDAD DE SU
INFORMACIÓN
FINANCIERA Y Eficiencia
ADMINISTRATIVA Eficacia
Economia
CONTROL INTERNO
SISTEMA QUE COMPRENDE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN,
LAS POLITICAS, NORMAS, ASÍ COMO LOS MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS ADOPTADOS DENTRO DE UN ENTE U
ORGANISMO, PARA SALVAGUARDAR SUS RECURSOS,
VERIFICAR LA EXACTITUD Y VERACIDAD DE SU
INFORMACIÓN FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA, PROMOVER
LA EFICIENCIA, ECONOMIA Y CALIDAD DE SUS
OPERACIONES, ESTIMULAR LA OBSERVANCIA DE LAS
POLÍTICAS PRESCRITAS Y LOGRAR EL CUMPLIMIENTO DE
SU MISIÓN, OBJETIVOS Y METAS.
ART. 35 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y
del Sistema Nacional de Control Fiscal
CONTROL INTERNO
PLAN DE ORGANIZACIÓN Y CONJUNTO DE
METODOS PARA:
SALVAGUARDAR RECURSOS
VERIFICAR EXACTITUD DE LA
INFORMACION FINANCIERA
PROMOVER
EFICIENCIA
LOGRAR METAS Y
OBJETIVOS
APEGO A POLITICAS
Y LEYES
COMPROBAR LA VERACIDAD Y EXACTITUD DE
LAS OPERACIONES.
DETERMINAR SI SE HAN CUMPLIDO CON LAS
DISPOSICIONES LEGALES PERTINENTES.
ESTABLECER SI EXISTEN INDICIOS DE QUE SE
HAN COMETIDO HECHOS PUNIBLES Y
SOLICITAR DE LAS AUTORIDADES
COMPETENTES LAS SANCIONES DEL CASO Y
RESARCIMIENTO DE LOS DAÑOS Y PERJUICIOS
QUE PUDIERON HABERSE CAUSADO.
DETERMINAR LOS
ERRORES U OMISIONES
QUE PUDIERON EXISTIR
EN DICHOS GASTOS
RESPONSABILIDAD
CADA ORGANISMO ES RESPONSABLE POR SU
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ESTABLECERLO
MANTENERLO
REVISARLO
ACTUALIZARLO
GERENCIA RESPONSABILIDADES
LA GERENCIA ES RESPONSABLE DE LA
SUPERVICION CONSTANTE EN CADA NIVEL
DE LA ORGANIZACIÓN,A EFECTOS DE
CUIDAR QUE ESTA FUNCIONE EN LA
FORMA PRESCRITA E IMPLANTAR
REAJUSTES CUANDO LAS CONDICIONES
YCIRCUNSTANCIAS ASI LO REQUIERA .
CARÁCTER INSTRUMENTA DEL
CONTROL INTERNOL
EL CONTROL INTERNO, COMO
INSTRUMENTO, DEBE FACILITAR A
LOS ADMINISTRADORES LA
MEDICION DE LOS RESULTADOS
OBTENIDOS EN SU DESEMPEÑO Y
DEL GRADO CUMPLIMIENTODE SUS
METAS
CONTROL INTERNO NIVELES DE
RESPONSABILIDAD
EN LA ORGANIZACIÓN CADA
FUNCIONARIO ES RESPONSABLES
DENTRO DE SU AMBITO DE DESEMPEÑO
Y ANTES SU SUPERIOR INMEDIATO, DE
ACATAR LAS NORMAS, ACTUAR
CONFORME A LOS PRINCIPIOS
ACORDADOS Y CUMPLIR LOS PLANES,
DESCANSANDO FINALMENTE LA
RESPOSABILIDAD POR EL EFICAZ
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN LA ALTA
MAPA CONCEPTUAL DE LA GERENCIA
IMPLANTAR
AJUSTAR
MODIFICAR
GERENCIA
RESPONSABILIDADES
UNIDAD
ORGANIZATIVA
SUPERVISION
AUDITORIA INTERNA
DEFINICIONES<:
ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE
DE EVALUACION, QUE REVISA LAS
OPERACIONES COMO UN SERVICIO A
LA GERENCIA.
ES UN CONTROL GERENCIAL QUE
FUNCIONA ANALIZANDO LA
APLICACIÓN DE LOS OTROS
CONTROLES Y EVALUANDO SU
EFECTIVIDAD
AUDITORÍA
“EXAMEN OBJETIVO, SISTEMÁTICO,
PROFESIONAL Y POSTERIOR DE LAS
OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS Y DE GESTIÓN,
PRACTICADO CON LA FINALIDAD DE
VERIFICARLAS Y EVALUARLAS, PARA
ASÍ PODER EFECTUAR LAS
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
PERTINENTES”.
AUDITORIA INTERNA
OBJETIVOS:
ASISTIR A LA ADMINISTRACION EN EL
DESCARGO EFECTIVO DE SUS
RESPONSABILIDADES MEDIANTE
EVALUACIONES, RECOMENDACIONES Y
COMENTARIOS DE LA ACTIVIDAD.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
PROCESO PARA EXAMINAR Y EVALUAR LAS
ACTIVIDADES REALIZADAS EN UN SECTOR, ENTIDAD,
PROGRAMA, PROYECTO U OPERACIÓN CON EL FIN,
DENTRO DEL MARCO LEGAL, DE DETERMINAR SU
GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA, CALIDAD
E IMPACTO, Y POR CONDUCTO DE LAS
RECOMENDACIONES QUE AL EFECTO SE FORMULEN,
PROMOVER LA CORRECTA ADMINISTRACIÓN DEL
PATRIMONIO PÚBLICO.
CONTROL DE GESTIÓN
ACTIVIDAD GERENCIAL QUE SE DESARROLLA
DENTRO DE LAS ORGANIZACIONES, DIRIGIDA A
ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE :
LA MISIÓN, OBJETIVOS, PLANES,
PROGRAMAS Y METAS;
LAS DISPOSICIONES NORMATIVAS QUE
REGULAN SU DESEMPEÑO;
UNA GESTIÓN EFICAZ Y AJUSTADA A
PARÁMETROS DE CALIDAD
AUDITOR INTERNO
ALCANCE:
EL OBJETIVO DEL AUDITOR INTERNO NO ES
DESCUBRIR FRAUDES.
.....PERO SU TRABAJO PUEDE PERMITIRLE
PONER AL DESCUBIERTO LAS EVENTUALES
IRREGULARIDADES
AUDITORIA INTERNA
EL AUDITOR INTERNO
(Concurso) . PARA QUE
EFECTUE:
•ANALISIS
•REVISIONES
•EVALUACIONES
•RECOMENDACIONES
AUDITORIA INTERNA
INDEPENDENCIA:
LA AUDITORIA INTERNA DEBE SER
RESPONSABLE ANTE UN EJECUTIVO DE
SUFICIENTE RANGO.
NO DEBE INTERVENIR NI COMPROMETERSE
EN LAS OPERACIONES QUE REVISE Y EVALUE.
UBICACIÓN
ADMINISTRATIVA
ASAMBLEA
GENERAL
JUNTA DIRECTIVA
PRESIDENTE AUDITORIA
INTERNA
ORGANOS DE CONTROL INTERNO
EVALÚA
EVALUA EL VERIFICA
RESULTADOS
SISTEMA DE CONFORMIDAD
A TRAVES DE
CONTROL DE ACTUACION
LAS 3E.
INTERNO
ABRIR Y
SUSTANCIAR
A.A
ORGANO ESPECIALIZADO DE C .I.
ES EL QUE TIENE UNA FUNCIÓN
ESPECIFICA Y PRINCIPAL DEL CONTROL
EN EL ÁMBITO DEL RESPECTIVO ENTE
U ORGANISMO, DIFERENCIADA DE LA
ATRIBUIDA A LOS ÓRGANOS DE
ADMINISTRACION PROPIAMENTE DICHA.
( LEY, O.C.G.R).
EL INFORME SE ACOMPAÑARA CON LAS
EVIDENCIAS SUFICIENTES, CONVINCENTES Y
PERTINENTES, PARA QUE PUEDAN SER
UTILIZADAS OPORTUNAMENTE EN LA TOMA DE
DECISIONES DESTINADAS A ERRADICAR LAS
CAUSAS DE LAS DESVIACIONES, PROMOVER LAS
EFICIENCIA , LA EFECTIVIDAD Y LA CALIDAD EN
EL DESEMPEÑO DE LA UNIDAD OBJETO DE
ANALISIS, ASI COMO LA UTILIZACION POR
PARTE ADMINISTRACION, DE LOS INDICADORES
PERTINENTES PARA MEDIR SU GESTION.
EL CONTROL INTERNO Y LA LEY ORGANICA
DE LA C.G.R.B.V
AL GASTO (L.O.C.G.R)
IMPUTACION PRESUPUESTARIA
DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA
GARANTIAS NECESARIAS
PRECIOS JUSTOS Y RAZONABLES
CUMPLIMIENTO LEY DE LICITACIONES
CUMPLIMIENTO DE OTRAS LEYES Y NORMAS
PROCEDIMIENTOS PARA LA EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO.
INFORMACION NECESARIA PARA EL INICIO DE
LA EVALUACION
ESTUDIO PRELIMINAR Y PROGRAMACIÓN
LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO, SE INICIA CON
LA RECOPILACIÓN, CLASIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE INFORMACIÓN
RELATIVA AL RESPECTIVO SECTOR, ORGANISMO, PLAN
PROGRAMA, PROYECTO U OPERACIÓN . ESA INFORMACIÓN
INCLUYE, ENTRE OTROS ASPECTOS: LAS DISPOSICIONES LEGALES,
REGLAMENTARIAS O ESTATUTARIAS RELACIONADAS CON EL
OBJETO EVALUADO; LA MISIÓN Y VISIÓN ESTABLECIDAS;
OBJETIVOS Y METAS; ESTRUCTURA ORGANIZATIVA; PROCESOS
PRODUCTIVOS DE BIENES O SERVICIOS Y PROCESOS DE APOYO A
LA GESTIÓN, RECURSOS, PRESUPUESTOS, ESTADOS FINANCIEROS;
INFORMES Y RESULTADOS DE AUDITORÍAS ANTERIORES,
ESTUDIOS, EVALUACIONES, CUALQUIER OTRA INFORMACIÓN DE
INTERÉS REFERENTE AL OBJETO DE LA ACTUACIÓN.
MAPA CONCEPTUAL:
PROCEDIMIENTOS PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
INFORMACIÓN NECESARIA PARA EL INICO DE LA EVALUACION
EVALUACION
MISIÓN RECURSOS PRESUPUESTOS
VISION ESTADOS FINANCIEROS
RECOPILACIÓN INFOMES RESULTADOS DE
CLASIFICACION AUDITORIAS ANTERIORES
ANÁLISIS DE LA
INFORMACION
OBJETIVO
S
METAS DISPOSICIONES
LEGALES.
REGLAMENTOS
ESTATUTOS
ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA
PROCESOS DE
PROCESOS APOYO
PRODUCTIVOS BIENES Y
SERVICIOS
Conocimiento de la unidad objeto
de la auditoria
Los objetivos :
•OBTENER CONOCIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD O
GESTIÓN DONDE SE PRACTICA LA EVALUACIÓN.
•INDENTIFICAR LOS PROCESOS MEDULARES, ES DECIR,
LAS ACTIVIDADES SUSTANTIVAS CON MAYOR INCIDENCIA
EN LOS RESULTADOS DE LA GESTION. ESTA
INDENTIFICACION FACILITARA Y ORIENTARA AL
AUDITOR EN LA SELECCIÓN DE LOS PROCESOS, CUANDO
SE TRATE DE LA REALIZACION DE ESTUDIOS, ANALISIS O
AUDITORIAS.
PRESENTACION DE RESULTADOS
SIGNIFICATIVOS Y OPORTUNOS
EN CASO DE QUE LA CTUACION SE LIMITA A UNA
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE UNA
ORGANIZACIÓN, LOS RESULTADOS DEBEN SER
NOTIFICADOS A LA ADMINISTRACION DEL ENTE,
A LOS RESPONSABLES DEL PLAN, PROGRAMA,
PROYECTO U OPERACIÓN EXAMINADOS Y , A
LAS DEPENDENCIAS CUYAS FUNCIONES ESTEN
VINCULADAS CON LOS RESULTADOS DE LA
GESTION AVALUADAS.
EL INFORME SE ACOMPAÑARA CON LAS
EVIDENCIAS SUFICIENTES, CONVINCENTES Y
PERTINENTES, PARA QUE PUEDAN SER
UTILIZADAS OPORTUNAMENTE EN LA TOMA DE
DECISIONES DESTINADAS A ERRADICAR LAS
CAUSAS DE LAS DESVIACIONES, PROMOVER LAS
EFICIENCIA , LA EFECTIVIDAD Y LA CALIDAD EN
EL DESEMPEÑO DE LA UNIDAD OBJETO DE
ANALISIS, ASI COMO LA UTILIZACION POR
PARTE ADMINISTRACION, DE LOS INDICADORES
PERTINENTES PARA MEDIR SU GESTION.
MAPA CONCEPTUAL DE RESULTADOS
SIGNIFICATIVOS Y OPORTUNOS
PERTINENTE CONVINCENTE
SUFICIENTE
RESULTADOS
SIGNIFICATIVOS
TOMA DE
DECISION
EVIDENCIA
EVALUACIÓN
S.C.I.
ORGANIZACION
DESVIACION
INFORME
EFICIENCIA, NOTIFICADOS PLANES,
EFECTIVIDAD, ADMINISTRACIÓN PROGRAMAS,
CALIDAD DEL ENTE. PROYECTO O
OPERACIÓN
PRESENTACIÓN DE RESULTADOS DE LA
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO SE EXTENDERÁ EN UN
INFORME, EN EL CUAL SE EXPONDRÁ DE MANERA
SUCINTA LA CARACTERIZACIÓN Y SITUACIÓN
GENERAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, LAS
ÁREAS CRÍTICAS IDENTIFICADAS, LOS RIESGOS DE
SU PERSISTENCIA, LAS CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES PARA ERRADICAR LAS CAUSAS
DE LAS FALLAS Y DEFICIENCIAS; LOS RESULTADOS
OBTENIDOS PUEDEN SER UTILIZADOS, DE SER EL
CASO, COMO INSUMO PARA LA PROGRAMACIÓN DE
LA SIGUIENTE FASE DE AUDITORIA O DE FUTURAS
ACTUACIONES FISCALES.
MAPA CONCEPTUAL DE LA PRESENTACIÓN
DE RESULTADOS DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
FALLAS
DEFICIENCIAS
RECOMENDACION
CONCLUSION
RESULTADOS DE
EVALUACION
ÁREAS CRITICAS
INFORME IDENTIFICADAS
SITUACIÓN
GENERAL
EL CONTROL POSTERIOR
FINANCIERO ( CONTROL DE GASTO)
LEGALIDAD
EXACTITUD
SINCERIDAD
CORRECCION DE LA INVERSION
