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NOVEDADES FISCALES
2023
HERIBERTO CASTILLO VILLANUEVA
NOTARIO 69 DE LA CIUDAD DE MÉXICO
ENERO 2023
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• Para este año 2023, NO HUBO NINGUNA REFORMA a la LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, a la LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO y al CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN, ni a los Reglamentos respectivos de dichos
ordenamientos.
• La única reforma que afecta a la actividad notarial es la adición a la LEY
FEDERAL DE DERECHOS en su artículo 25 fracción XV, en el que se agregan los
derechos que se cobrarán por la recepción, estudio y, en su caso, aprobación del
escrito de convenio de renuncia para la adquisición, por parte de
extranjeros, de bienes inmuebles fuera de la zona restringida en el territorio
nacional, por la cantidad de $4,640.03
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• Si bien es cierto, que se publicó la nueva RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
FISCAL PARA 2023 en el Diario Oficial de la Federación el día 27 de
diciembre de 2022, ésta es en esencia igual a la del 2022, ya que al no
haber cambios en la LISR, LIVA y el CFF, no se modifican las reglas
relacionadas con estos ordenamientos.
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• Una regla novedosa es la 2.2.22., que se refiere a los informes de los fedatarios públicos
en materia de firma electrónica avanzada e inscripción en el RFC de personas morales, en la
que se menciona que se puede optar por atender los requerimientos emitidos por la
autoridad para validar la información presentada por los contribuyentes, a través
del portal del SAT, ingresando un caso de aclaración con la etiqueta “VALID FED PUBLICO”.
• Lo anterior tiene relación con las facultades de la autoridad fiscal para requerir
documentación o información a los Notario, de conformidad con lo dispuesto por el artículo
27 C, fracción VI del CFF.
• Recordemos que el requerimiento de la autoridad también podrá hacerse por medio de
Buzón Tributario.
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ENUNCIACIÓN DE LAS
OBLIGACIONES DEL
NOTARIO EN MATERIA
FISCAL FEDERAL
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I.- OBLIGACIONES DEL NOTARIO
PREVISTAS EN LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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A).- ISR POR ENAJENACIÓN (ONEROSA) DE BIENES INMUEBLES DE
PERSONAS FÍSICAS Y ALGUNAS PERSONAS MORALES DEL TÍTULO III DE
LA LISR (ARTS. 126 Y 127 LISR):
• CALCULAR el impuesto bajo la responsabilidad del Notario, en términos
de lo dispuesto por la LISR y su Reglamento, salvo en los siguientes casos:
• Enajenación de persona física con actividad empresarial (Art. 212 RLISR).
• Enajenación de casa habitación exenta (Art. 93 F. XIX, inciso a) de la LISR).
• Primera transmisión de parcela sobre la que se hubiese adoptado el dominio
pleno que efectúen los ejidatarios o comuneros (Art. 93 F. XXVIII de la LISR). En
estos casos, el Notario deberá verificar la calidad de ejidatario o comunero
mediante los certificados o títulos correspondientes, para no calcular y enterar
el ISR
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A).- ISR POR ENAJENACIÓN (ONEROSA) DE BIENES INMUEBLES DE PERSONAS FÍSICAS
Y ALGUNAS PERSONAS MORALES DEL TÍTULO III DE LA LISR (ARTS. 126 Y 127 LISR):
• RETENER el impuesto (la LISR utiliza la expresión “el impuesto retenido”).
• ENTERAR el impuesto (pago a la Federación) dentro de los 15 días siguientes a la firma
de la escritura, mediante el pago referenciado por medio electrónicos (reglas 3.15.6. Y
[Link]. de la RMF) a través del formato R46 “ISR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES”
(FICHA DE TRÁMITE 145/ISR, Regla 3.15.5. RMF).
• Es de hacer notar que primero se debe enterar el ISR correspondiente a la entidad federativa,
aplicando la tasa del 5% sobre la ganancia obtenida, en las oficinas autorizadas por las
entidades federativas en donde se ubique el bien inmueble enajenado, a través de las formas
oficiales que publiquen dichas entidades (Art. 127 de LISR y Regla 3.15.8. del a RMF).
• INFORMAR de la operación a través del Declaranot, dentro de los 15 días siguientes a la
firma de la escritura (Regla 3.15.6. DE LA RMF).
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A).- ISR POR ENAJENACIÓN (ONEROSA) DE BIENES INMUEBLES DE
PERSONAS FÍSICAS Y ALGUNAS PERSONAS MORALES DEL TÍTULO III DE
LA LISR (ARTS. 126 Y 127 LISR):
• PROPORCIONAR al enajenante persona física la INFORMACIÓN RELATIVA A LA
DETERMINACIÓN DEL CÁLCULO del ISR por enajenación, conservando el acuse de
recibo del documento que se haya entregado (Art. 126 LISR y Regla 3.15.5. RMF).
• EXPEDIR COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (Complemento CFDI), en
el que conste la OPERACIÓN (Arts. 126 tercer párrafo LISR, 29 primer y último
párrafo, 29-A del CFF, y Regla [Link]. RMF).
• EXPEDIR COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI Retenciones), en
el que conste el IMPUESTO RETENIDO que fue enterado (Arts. 127 tercer párrafo
LISR, 29 primer párrafo del CFF y Regla [Link]. RMF).
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B).- EXENCIÓN DE ISR POR ENAJENACIÓN DE CASA
HABITACIÓN (ART. 93 F. XIX, INCISO a) LISR)
• Contraprestación exenta hasta 700,000 UDIs (por el excedente se
debe calcular el impuesto).
• Transmisión formalizada ante Notario.
• Cada 3 años.
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B).- EXENCIÓN DE ISR POR ENAJENACIÓN DE CASA
HABITACIÓN (ART. 93 F. XIX, INCISO a) LISR)
• DECLARACIÓN BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD DEL CONTRIBUYENTE
(enajenante), por la que señale que es la primera enajenación de casa habitación
efectuada en los tres años inmediatos anteriores a la fecha de esta enajenación, por la
que hubiera estado exento (Trigésimo Séptimo Transitorio del a RMF).
• Si bien es cierto que la Ley dispone que el Notario deberá consultar la página de
internet del SAT, para verificar si el contribuyente ha enajenado una casa habitación
durante los 3 años anteriores, por la que hubiere estado exento (Art. 93 f. XIX, inciso a)
de la LISR), también lo es que el artículo Trigésimo Séptimo Transitorio de la RMF lo
libera de esta obligación, hasta en tanto el sistema no haya sido habilitado, siempre que
conste la declaración bajo protesta de decir verdad mencionada en el inciso anterior.
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B).- EXENCIÓN DE ISR POR ENAJENACIÓN DE CASA
HABITACIÓN (ART. 93 F. XIX, INCISO a) LISR)
• AVISAR de la exención por la enajenación de casa habitación, a través
del Declaranot (Regla 3.15.6. último párrafo de la RMF).
• ACREDITAR que el inmueble objeto de la operación es la casa
habitación del contribuyente con alguno de los documentos
mencionados en el artículo 155 del RLISR.
• Regla especial para la exención de extranjeros (Regla 3.11.3. de la
RMF).
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C).- ISR POR ADQUISICIÓN DE BIENES DE
PERSONAS FÍSICAS (Art. 132, último párrafo LISR):
• CALCULAR el impuesto bajo la responsabilidad del Notario, en
términos de lo dispuesto por la LISR y su Reglamento.
• RETENER el impuesto (la LISR utiliza la expresión “el impuesto
retenido”).
• ENTERAR el impuesto dentro de los 15 días siguientes a la firma de la
escritura, mediante el pago referenciado por medios electrónicos
(Reglas 3.15.6. y [Link]. DE LA RMF, Formato “ISR FEDATARIOS
PÚBLICOS. ADQUISICIÓN DE BIENES”).
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C).- ISR POR ADQUISICIÓN DE BIENES DE
PERSONAS FÍSICAS (Art. 132, último párrafo LISR):
• INFORMAR de la operación a través del Declaranot, dentro de los 15
días siguientes a la firma de la escritura (Regla 3.15.6. DE LA RMF).
• EXPEDIR COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI), en
el que conste el MONTO de la operación e IMPUESTO RETENIDO
(Arts. 132 último párrafo LISR, 29 primer párrafo del CFF, y Regla
[Link]. RMF).
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D).- ISR POR ENAJENACIÓN ONEROSA DE BIENES
INMUEBLES DE RESIDENTES EN EL EXTRANJERO -
PERSONA FÍSICA O MORAL - (ART. 160 LISR)
• CALCULAR el impuesto bajo la responsabilidad del Notario, en términos de lo dispuesto por la
LISR y su Reglamento (el impuesto es el 25% sobre el total del ingreso sin deducción alguna o
el 35% de la ganancia obtenida).
• HACER CONSTAR en la escritura el cálculo del impuesto.
• ENTERAR el pago del impuesto definitivo dentro de los 15 días siguientes a la firma de la
escritura, mediante el pago referenciado por medios electrónicos (Reglas 3.15.6. y [Link]. de
la RMF) a través del formato R17 “ISR OTRAS RETENCIONES” (Regla 3.15.16. de la RMF).
• Es de hacer notar que en estos casos el total del impuesto se entera a la federación, de tal forma que
no le corresponde nada a la entidad federativa.
• INFORMAR de la operación a través del Declaranot, dentro de los 15 días siguientes a la firma
de la escritura (Regla 3.15.6. de la RMF).
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E).- INFORMAR cuando ante su fe se haga constar el
DESMEMBRAMIENTO DE LOS ATRIBUTOS DE LA
PROPIEDAD (persona moral) (artículo 18 fracción XII de la
LISR).
• Dicho aviso se dará, dice la ley, dentro de los 30 días siguientes en que se
realice la operación referida.
• Es de advertir que cuando en dichos actos intervengan única y
exclusivamente PERSONAS FÍSICAS, NO EXISTE OBLIGACIÓN del Notario
de presentar declaración informativa alguna.
• Al efecto, la regla 3.15.17. de la RMF 2023 menciona que la declaración
informativa se presentará mediante escrito libre de conformidad con la ficha
de trámite 162/ISR del anexo 1-A de la RMF 2023 (Nota: dicha ficha pide
algunos datos que el Notario no tiene a su alcance).
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• F) ASENTAR EN LA ESCRITURA DE LA ADQUISICIÓN DE UN TERRENO
QUE EL CONTRIBUYENTE OPTA POR DEDUCIR EL COSTO DE
ADQUISICIÓN EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE ADQUIERA EL INMUEBLE
(ARTS. 191-V LISR y 307 RLISR).
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II.- OBLIGACIONES DEL NOTARIO
PREVISTAS EN LA LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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IVA CUANDO SE ENAJENEN (ONEROSAMENTE)
CONSTRUCCIONES NO HABITACIONALES, POR REGLA
GENERAL DE PERSONAS FÍSICAS (ART. 33 LIVA).
• CALCULAR el impuesto bajo la responsabilidad del Notario, en términos de lo
dispuesto por la LIVA y su Reglamento, salvo en los siguientes casos:
• Enajenación hecha por contribuyentes (persona físicas) que deban presentar
declaraciones mensuales de este impuesto y exhiban copia sellada de las últimas
tres declaraciones del pago mensual o, en caso de que hayan iniciado operaciones
en un plazo menor, deberán presentar copia sellada de la última declaración del
pago mensual o copia del aviso de inscripción al RFC, según corresponda. En todos
los casos, deberán exhibir copia del acuse de recibo con sello digital (Art. 78 RLIVA).
• Enajenación por contribuyentes obligados a presentar declaraciones mensuales de
este impuesto (ejemplo: todas las personas morales del título II de la LISR).
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IVA CUANDO SE ENAJENEN CONSTRUCCIONES NO
HABITACIONALES, POR REGLA GENERAL DE PERSONAS
FÍSICAS (ART. 33 LIVA).
• ENTERAR el impuesto dentro de los 15 días siguientes a la firma de la escritura, mediante
el pago referenciado por medios electrónicos (REGLAS 3.15.6. Y [Link]. de la RMF), desde
mi punto de vista a través del formato IVA ACTOS ACCIDENTALES (cuando se genera IVA
por enajenación de inmuebles).
• Es de hacer notar que a partir del año 2022 existe otro formato de IVA RETENCIONES, que desde mi punto de vista
debe ser utilizado para los casos en los que el Notario recibe de los contribuyentes el IVA causado por la concesión del
uso, goce o afectación de terrenos, en los que se alojen instalaciones de infraestructura para las industrias petrolera o
eléctrica (así lo dice la Regla [Link]. de la RMF). Ver: Guía de llenado de la declaración “IVA Retenciones”.
• La confusión se da por el tutorial del SAT en el que se explica la forma de realizar distintos tipos de declaraciones con
el formato IVA RETENCIONES, sin distinguir los casos en los que el Notario hace constar la enajenación de inmuebles o
la concesión del uso goce o afectación de terrenos, en los que se alojen instalaciones de infraestructura para las
industrias petrolera o eléctrica.
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IVA CUANDO SE ENAJENEN CONSTRUCCIONES NO
HABITACIONALES, POR REGLA GENERAL DE PERSONAS
FÍSICAS (ART. 33 LIVA).
• INFORMAR de la operación a través del Declaranot -así- (Regla
[Link]. de la RMF). Es de hacer notar que en la nueva versión del
Declaranot no se informa el IVA, aun cuando la Regla [Link]. dice
que se debe informar a través de dicho programa. Por el momento no
se puede informar mientras no se cambie el Declaranot.
• También es importante resaltar que la LIVA en su artículo 33, en ningún
momento menciona que el Notario deba informar dicho impuesto.
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IVA CUANDO SE ENAJENEN CONSTRUCCIONES NO
HABITACIONALES, POR REGLA GENERAL DE PERSONAS
FÍSICAS (ART. 33 LIVA).
• EXPEDIR COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI), en el
que conste el MONTO la operación y el impuesto retenido (Arts. 33,
segundo párrafo LIVA, 29 primer y último párrafo, 29-A del CFF, y Regla
[Link]. RMF).
• Es de advertir que en el CFDI complemento se menciona el monto de la operación y el IVA
respectivo, y de conformidad con los dispuesto por la Regla [Link]., segundo párrafo, cuando se
emita un CFDI por la realización de actos o actividades, y se incluya en el mismo toda la
información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por
considerarlo como constancia o comprobante fiscal de retenciones.
• Del mismo modo, en el CFDI de retenciones por enajenación de bienes inmuebles consignada en
escritura pública, se menciona el ISR y el IVA retenido.
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III.- OBLIGACIONES DEL NOTARIO
PREVISTAS EN EL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
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A).- Obligación del Notario de EXIGIR LA SOLICITUD DE
INSCRIPCIÓN O AVISO DE LIQUIDACIÓN O DE
CANCELACIÓN EN EL RFC
• El Notario deberá EXIGIR LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN O AVISO
DE LIQUIDACIÓN O DE CANCELACIÓN EN EL RFC de las personas
morales dentro del mes siguiente a la firma de la escritura, o en su
caso, informar al SAT de tal omisión a través del Declaranot dentro de
los 15 días siguientes al vencimiento (ART. 27-A-V, B-VIII, Regla 2.4.7.
de la RMF).
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B).- ASENTAR, o en su caso, VERIFICAR LA CLAVE DEL
RFC DE LOS SOCIOS Y DE REPRESENTANTES LEGALES
• En ambos casos debe CERCIORARSE de que la clave concuerde con
LA CONSTANCIA DE SITUACIÓN FISCAL O LA CÉDULA DE
IDENTIFICACIÓN FISCAL en la constitución de la persona moral o en
la protocolización de las actas de asambleas (Art. 27-A-V, B-IX, D-V CFF)
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B).- ASENTAR, o en su caso, VERIFICAR LA CLAVE DEL
RFC DE LOS SOCIOS Y DE REPRESENTANTES LEGALES
• VER REGLAS:
• 2.4.3. RFC de Socios residentes en el extranjero.
• 2.4.5. Clave en el RFC en escrituras públicas del representante legal y de los socios.
• Se aclara que únicamente respecto de los representantes que soliciten la [Link] de la persona
moral o los que ejerzan facultades de representación ante la autoridad fiscal.
• 2.4.8. Liberación al Notario de presentar el aviso de identificación de socios (vía
Declaranot), siempre que se haya solicitado, y conste dicha solicitud en la escritura y no se
haya proporcionado.
• 2.4.17. Verificación de la clave en el RFC de los socios, accionistas o representantes
legales, con la Cédula de Identificación Fiscal o la Constancia de Situación Fiscal.
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C).- PRESENTAR INFORMACIÓN DE DIVERSAS
OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURA PÚBLICA (ART.
27-A-V, B-X y D-VI)
• De conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT,
a través del Declaranot, dentro de los 15 días siguientes a la fecha en la que
se firme la escritura.
• La declaración informativa deberá contener al menos, la información necesaria
para identificar a los contratantes, a las sociedades que se constituyan, el
número de escritura pública que le corresponda a cada operación y la fecha de
firma de la citada escritura, el valor de avalúo de cada bien enajenado, el
monto de la contraprestación pactada y de los impuestos que en los términos
de las disposiciones fiscales correspondieron a las operaciones manifestadas.
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C).- PRESENTAR INFORMACIÓN DE DIVERSAS
OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURA PÚBLICA (ART.
27-A-V, B-X y D-VI)
• REGLAS DE CARÁCTER GENERAL EMITIDAS POR EL SAT:
• 3.15.6. Declaración informativa vía DeclaraNot de todas la operaciones traslativas,
dentro de los 15 días siguientes a la fecha en la que se firme la escritura.
• [Link]. Declaración informativa de IVA vía el DeclaraNot (así). En la versión actual
del DeclaraNot no exite posibilidad de informar el IVA.
• [Link]. Información del valor del avalúo de bienes enajenados a través del
DeclaraNot (cuando corresponda).
• 2.4.5. Clave en el RFC en escrituras públicas del representante legal y de los socios.
• 2.4.7. Informe de fedatarios públicos en materia de inscripción y avisos en el RFC
(Declaranot)
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C).- PRESENTAR INFORMACIÓN DE DIVERSAS
OPERACIONES CONSIGNADAS EN ESCRITURA PÚBLICA (ART.
27-A-V, B-X y D-VI)
• REGLAS DE CARÁCTER GENERAL EMITIDAS POR EL SAT:
• 2.4.8. Procedimiento para la presentación del aviso cuando el contribuyente (socio) no
proporcionó su clave de RFC, aviso a través del Declaranot.
• En dicha regla también se libera al Notario de presentar el aviso de identificación de socios,
siempre que se haya solicitado, y conste dicha solicitud en la escritura y no se haya proporcionado.
• 2.4.9. Protocolización de actas donde aparecen socios o accionistas de persona morales (esta
regla quedó sin contenido en razón de haber eliminado lo relacionado al Esquema de Inscripción en
el RFC a través de fedatario por medios remotos).
• 2.4.14. Inscripción en el RFC del representante legal de personas morales.
• 2.4.17. Verificación de la clave en el RFC de los socios, accionistas o representantes legales, con la
Cédula de Identificación Fiscal o la Constancia de Situación Fiscal.
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D).- ATENDER LOS REQUERIMIENTOS DE LA
AUTORIDAD FISCAL (Art. 27, apartado C, fracción VI
CFF)
• Recordemos que la autoridad fiscal tiene facultades para requerir
aclaraciones, información, o documentación a los Notarios ante quienes
se haya otorgado un documento.
• Nota: Ver nueva Regla 2.2.22. RMF 2023
• En caso de incumplimiento, la autoridad podrá imponer la multa
respectiva (Art- 79, fracción X y 80, fracción VI CFF)
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E).- ART. 29 DEL CFF - OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES
FISCALES MEDIANTE DOCUMENTOS DIGITALES (CFDI), ENTRE OTROS,
POR LAS RETENCIONES, E INCLUSIVE LOS COMPLEMENTOS.
• Primer párrafo:
• Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir
comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen,
por los ingresos que se perciban o por las retenciones de
contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán
emitirlos mediante documentos digitales a través de la
página de Internet del SAT. Las personas que adquieran
bienes… o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones
deberán solicitar el CFDI respectivo.
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E).- ART. 29 DEL CFF - OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES
FISCALES MEDIANTE DOCUMENTOS DIGITALES (CFDI), ENTRE OTROS,
POR LAS RETENCIONES, E INCLUSIVE LOS COMPLEMENTOS.
• Último párrafo:
• Tratándose de actos o actividades que tengan efectos fiscales en
los que no haya obligación de emitir CFDI, el SAT podrá,
mediante reglas de carácter general, establecer las
características de los documentos digitales que amparen
dichas operaciones (ejemplo: Regla [Link]. RMF, complemento
en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles
celebradas ante Notario).
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E).- ART. 29 DEL CFF - OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES
FISCALES MEDIANTE DOCUMENTOS DIGITALES (CFDI), ENTRE OTROS,
POR LAS RETENCIONES, E INCLUSIVE LOS COMPLEMENTOS.
• Ver:
• Artículo 126 tercer párrafo, 127 tercer párrafo, 132 segundo párrafo LISR y
33 segundo párrafo de la LIVA.
• Regla [Link]. Emisión del CFDI de retenciones.
• Regla [Link]. CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes
inmuebles celebradas ante notario público (complemento, art. 29 f. III CFF).
• Artículo 147 f IV y VIII de la LISR, relacionado con la regla [Link]., Artículo
126 tercer párrafo de la LISR y 29 primer y último párrafo del CFF.
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F) Obligaciones relacionadas con BENEFICIARIOS
CONTROLADORES (para efectos fiscales):
• Regulado en artículos 32-B Ter, 32-B Quáter, 32-B
Quinquies CFF, reglas [Link]. a la [Link]. de la RMF
2023, y las preguntas y respuestas publicadas en la página
del SAT.
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F) Obligaciones relacionadas con BENEFICIARIOS
CONTROLADORES (para efectos fiscales):
• Obligaciones de los Notarios que intervengan en la constitución de
personas morales, celebración de fideicomisos u otras figuras jurídicas
(art. 32-B Ter tercer párrafo):
• Obtener información para identificar a los Beneficiarios Controladores.
• Adoptar la medidas razonables a fin de comprobar su identidad.
• Proporcionar al SAT, cuando lo requiera, la información de los Beneficiarios
Controladores, en la forma y términos que determine el SAT mediante reglas de
carácter general.
• Adicionalmente cumplir con lo previsto en las Reglas [Link]., [Link]. y [Link].
de la RMF (en lo que sea aplicable al Notario).
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F) Obligaciones relacionadas con BENEFICIARIOS
CONTROLADORES (para efectos fiscales):
• Los Notarios debemos integrar como parte de nuestra
contabilidad (así) la información con respecto de cada
beneficiario controlador mencionada en la regla [Link] fracciones
I a XII.
• Conservar dicha información 5 años.
• También, el Notario deberá indicar la información mencionada en
regla [Link]. RMF 2023.
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IV.- OBLIGACIONES DERIVADAS
DE LA MISCELÁNEA FISCAL 2023
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IV.- OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA
MISCELÁNEA FISCAL 2023
• A).- EXPEDIR a los adquirentes de inmuebles el recibo de honorarios
respectivo, incorporando a dicho comprobante el COMPLEMENTO que al efecto
publique el SAT en su página de internet (ver regla [Link]. de la RMF)
• B).- EXPEDIR A LOS QUE UTILICEN INMUEBLES en los cuales se alojen
instalaciones de infraestructura sobre la superficie o enterradas, de las industrias
petrolera o eléctrica, a fin de que construyan, operen, inspeccionen y den
mantenimiento a dichas instalaciones, a cambio de una contraprestación, el
recibo de honorarios respectivo, incorporando a dicho comprobante el
COMPLEMENTO que al efecto publique el sat en su página de internet (ver
Regla [Link]. de la RMF)
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IV.- OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA
MISCELÁNEA FISCAL 2023
• C).- RETENER Y ENTERAR EL 20% del monto total de la operación realizada por concepto
de ISR a aquellas personas físicas que otorguen el uso, goce o afectación de un terreno,
bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales, así como la RETENCIÓN
Y ENTERO DEL IVA RESPECTIVO, respecto de inmuebles en los cuales se alojen
instalaciones de infraestructura sobre la superficie o enterradas, de las industrias petrolera
o eléctrica, a fin de que construyan, operen, inspeccionen y den mantenimiento a dichas
instalaciones (ver regla [Link]. de la RMF), siempre y cuando le entreguen al Notario el
importe respectivo.
• NOTA.- El entero de los impuestos retenidos será ingresando en el portal de internet del SAT, en
el apartado “SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS”, seleccionando “ISR OTRAS RETENCIONES”,
e “IVA RETENCIONES”, a más tardar en los 15 días siguientes a la firma de la escritura.
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IV.- OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA
MISCELÁNEA FISCAL 2023
• D).- PAGO DE EROGACIONES A TRAVÉS DE FEDATARIOS (Regla [Link].).
• Los notarios podrán ACREDITAR QUE NO SON INGRESOS ACUMULABLES, LAS
CANTIDADES QUE RECIBAN de los contribuyentes para realizar erogaciones por cuenta de
éstos a un tercero por concepto de PAGO DE CONTRIBUCIONES y sus accesorios, así como
pago de SERVICIOS.
• Se deberá EXPEDIR EL CFDI POR LOS INGRESOS que se perciban por la prestación del
servicio notarial (honorarios), CON EL COMPLEMENTO “IDENTIFICACIÓN DEL RECURSO Y
MINUTA DE GASTO POR CUENTA DE TERCEROS”, a que se refiere la regla [Link]. (Nota:
todavía no se publica dicho complemento).
• Se deberá RECABAR LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA que ampare el gasto, como
puede ser CFDI, recibos oficiales o CFDI de operaciones con el público en general o, en su caso,
cuando exista remanente, éste deberá ser reintegrado efectivamente al contribuyente.
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IV.- OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA
MISCELÁNEA FISCAL 2023
• D).- PAGO DE EROGACIONES A TRAVÉS DE FEDATARIOS (Regla [Link].).
• LAS CANTIDADES, DEBERÁN SER UTILIZADAS por los notarios para realizar los pagos por cuenta de los
contribuyentes, O EN SU CASO, DEBERÁN SER REINTEGRADAS a estos a más tardar EL ÚLTIMO DÍA DEL
EJERCICIO, salvo, aquellas proporcionadas EN EL MES DE DICIEMBRE que podrán ser reintegradas A MÁS
TARDAR EL 31 DE MARZO DEL EJERCICIO INMEDIATO SIGUIENTE, DE LO CONTRARIO DEBERÁN EMITIR
UN CFDI DE INGRESO por las cantidades que no sean reintegradas antes de que concluya el plazo referido.
• Cuando el CONTRIBUYENTE REQUIERA SUSTENTAR DEDUCCIONES O ACREDITAMIENTOS por los pagos
efectuados por conducto de los notarios, así DEBERÁ DE MANIFESTARLO AL INICIO DE LA PRESTACIÓN DEL
SERVICIO, para que los notarios consideren lo señalado en la regla [Link]., en lugar de lo dispuesto en la regla
[Link].
• EL COMPLEMENTO DE “IDENTIFICACIÓN DEL RECURSO Y MINUTA DE GASTOS POR CUENTA DE
TERCEROS” AL CFDI, SERÁ APLICABLE UNA VEZ QUE EL SAT PUBLIQUE EN SU PORTAL el citado
complemento y HAYA TRANSCURRIDO EL PLAZO DE 30 DÍAS NATURALES contados a partir de su publicación
(ver al efecto el artículo Trigésimo Octavo Transitorio de la RMF 2023).
FIN
