Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y

Especies Fiscales (Bandas de garantía)

Carlos Alvarado
 Determinación y cálculo de tributos en materia de
licores y Especies Fiscales (Bandas de garantía)
OBJETIVOS GENERALES
El presente modulo tiene como objetivo aprender a
identificar y calcular la base de los impuestos, los
diferentes impuestos, tasas y costos, para poder
revisar y aprobar el manifiesto del contribuyente.
Permitir que los participantes del diplomado en
materia de licores, manufactura de tabaco, derivados
y especies fiscales aprendan a calcular las diferentes
variables impositivas en las industrias productoras de
alcohol y especies alcohólicas, y así cumplir con las
actividades asignadas que para cada caso se deban
realizar, conforme a las disposiciones legales y
reglamentarias establecidas para ello, disminuyendo
así las posibilidades de que las mismas, dejen de
llevar o lleven de manera inconveniente los registro
preestablecidos para el control fiscal y empresarial.
 Determinación y cálculo de tributos en materia de
licores y Especies Fiscales (Bandas de garantía)

Contenido Programático:

 Conceptos básicos de la etapas (identificación de tributos)

 Impuestos de destilería
 Impuestos de fábrica de bebidas, destilada, envejecida,
fermentada, cocinada.
 Impuestos de desnaturalización.
 Impuesto de bebidas importadas.
 Especies fiscales.
 Determinación y cálculo de tributos en materia de
licores y Especies Fiscales (Bandas de garantía)

Conceptos básicos de la etapas (identificación de tributos)

Calculo: Acción de hacer las operaciones matemáticas necesarias
para averiguar el resultado, el valor o la medida de algo, en expresión
numérica.

Impuesto: Cantidad de dinero que hay que pagar a la Administración

para contribuir a la necesidades del pais.

Determinación Visual: reconocer un valor a través de la

observación.

Alcoholimetría
Conjunto de procedimientos, tablas y cálculos que tiene como objeto
la determinación del alcohol contenido en las mezclas
hidroalcohólicas.

Tabla alcoholimetrica: Mecanismo para determinar factores y fuerza

real, La areometría se basa en el principio de ARQUÍMEDES para la
determinación de la masa volúmica de líquidos en función de la
flotabilidad que presenta en ellos un cuerpo de peso constante.
 Determinación y cálculo de tributos en materia de
licores y Especies Fiscales (Bandas de garantía)

Fuerza Real (F.R.)

Es el titulo alcoholimétrico de una mezcla hidroalcohólica pura indicado directamente por

el alcoholímetro centesimal de gay-Lussac a una temperatura de 15° centígrados. la
fuerza real expresa el porcentaje en volumen de alcohol anhidro contenido en una
mezcla hidroalcohólica a una temperatura de 15° centígrados.
Volumen Aparente: (V.A.)

Es la cantidad expresada en litros y décimas de litros de una mezcla hidroalcohólica

determinada a una temperatura diferente de 15° C. La indicación de volumen debe estar
seguida siempre de la temperatura a la cual dicho volumen fue medido.
Volumen Real (V.R.)

Es la cantidad expresada en litros y décimas de litro de una mezcla hidroalcohólica referida

a la temperatura de 15° centígrados.
 Determinación y cálculo de tributos en materia de
licores y Especies Fiscales (Bandas de garantía)

FORMULAS Y TABLAS Destilería

VAA= Volumen alcohol anhidro
Grado Aparente = ALCOHOLIMETRO
TEMPERATURA = ALCOHOLIMETRO
TABLAS No 1, 2, 3 y 5
Tabla No 1 determinación fuerza real
Tabla No 2 Riqueza alcohólica
Tabla No 3 pesos
Tabla No 5 factor de dilución
Fvr= Tabla No 1 (Factor corrección volumen real)

FR= tabla No 1 (Fuerza Real)

VR = Fvr x Va VAA = VR x FR
100
 Determinación y cálculo de tributos en materia de
licores y Especies Fiscales (Bandas de garantía)

FÓRMULAS

1.- Fórmula para el cálculo del volumen de alcohol anhidro contenido en la mezcla
hidroalcohólica.
V.A.A.= __VR X FR_
100

2.- Fórmula para el cálculo de volumen real de la mezcla hidroalcohólica.

V.R. = V.A.A X 100
F.R.

3.- Fórmula para el cálculo de la fuerza real o grado alcohólico de una mezcla
hidroalcohólica.
F.R. = V.A.A. X 100
V.R.
Determinación y cálculo de tributos en materia de
licores y Especies Fiscales (Bandas de garantía)
Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

DESTILERIA
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

DESTILERIA
Destilería:

Establecimiento industrial destinado a la elaboración de alcohol etílico de origen vegetal.

Impuesto: impuesto de producción.

Destilería:

1.- Necesitamos saber:

A.- Cantidad de materia prima a utilizar (melaza, maíz, otros)

B.- Cantidad de alcohol a producir (alcohol de malaza, alcohol de grano)

C.- Mermas de materia prima (vinaza)

 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

Cantidad de materia prima a utilizar (melaza, grano, otros)

Melaza nos llega por kilogramos de las centrales azucareras y es parte de

la formula para hacer cubas donde se produce por la fermentación de la
misma y transformarse en alcohol.

Grano (Maíz) nos llega por kilogramos y es parte de la formula para hacer
cubas donde se produce por la fermentación de la misma y transformarse
en alcohol.

Rendimiento
Otros, cualquierde materia
materia prima.
prima que pueda producir alcohol anhidro.

1.- Una tonelada de melaza tiene un rendimiento de 230 a 80 Ltrs de

alcohol anhidro.

2.- una penca de cocuy de 12 kilos da un rendimiento 0,70 litros de

jugo de cocuy para 0,7 litros de alcohol de cocuy.

3.- Granos por tonelada da 330 a 340 litros de alcohol anhidro.

 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

Cantidad de materia prima a utilizar (melaza, grano, otros)

Mosto destilado

Es la mezcla de materias prima como melaza , agua, levadura y acidos

para formar una cuba, la cuba es del tamaño de la capacidad de la
destilería las hay desde 10.000,00 Ltros a 100.000,00 Litros.

Cálculos en materia prima:

1.- Saldo inicial + ingreso – egreso = saldo final.

Calculo:
A la empresa llegan 200 toneladas de malaza, podríamos saber cuanto
alcohol anhidro tendríamos aproximadamente.

Resultado : 200 tonelada * rendimiento de 230 litris A.A =

46.000,00 Litros A.A
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

CONTROL DIARIO DE LA PRODUCCIÓN Y EXPEDICIÓN DE ALCOHOL. (L 81-03)

Cantidad de alcohol anhidro a producir (alcohol de malaza, alcohol de grano, alcohol de cocuy)

Fórmula para el cálculo del volumen de alcohol anhidro contenido en la mezcla hidroalcohólica.
V.A.A.= __VR X FR_
100
Resolución de formula.
1.- Medición visual 2.- buscar tabla alcoholimetría. 3.- calculo
matemático
VR = VA * FACTOR

VA= Medición visual en los tanques

V.A 825,5
lts
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

2.- Buscando en el libro alcoholimetrico factor (Fvr) y

Fuerza Real (F.R)

Probeta graduada de 250 o 500 mL

visual
Temperatura (T°)= 20°
1.- Temperatura
Grados Aparente (G.A)=
2.- Grados
92,50
aparentes

Ir a la tabla 1 para buscar FVR factor de corrección de

volumen y Fuerza Real
 Tabla Nº1
Tabla de fuerza real en 1/10 de grado
Tempe- Grado aparente 92º Factor de
ratura Lectura del Alcoholimetro correccion de
ºC 92,00 92,10 92,20 92,30 92,40 92,50 92,60 92,70 92,80 92,90 volumen
10,0 93,20 93,30 93,40 93,50 93,60 93,70 93,80 93,90 94,00 94,10 1,005
10,5 93,05 93,15 93,25 93,35 93,45 93,55 93,65 93,75 93,85 93,95
11,0 92,90 93,00 93,10 93,20 93,30 93,40 93,50 93,60 93,70 93,80 1,004
11,5 92,80 92,90 93,00 93,10 93,20 93,30 93,40 93,50 93,60 93,70
12,0 92,70 92,80 92,90 93,00 93,10 93,20 93,30 93,40 93,50 93,60 1,003
12,5 92,60 92,70 92,80 92,90 93,00 93,10 93,20 93,30 93,40 93,50
13,0 92,50 92,60 92,70 92,80 92,90 93,00 93,10 93,20 93,30 93,40 1,002
13,5 92,35 92,45 92,55 92,65 92,75 92,85 92,95 93,05 93,15 93,25
14,0 92,20 92,30 92,40 92,50 92,60 92,70 92,80 92,90 93,00 93,10 1,001
14,5 92,10 92,20 92,30 92,40 92,50 92,60 92,70 92,80 92,90 93,00
15,0 92,00 92,10 92,20 92,30 92,40 92,50 92,60 92,70 92,80 92,90 1,000
15,5 91,90 92,00 92,10 92,20 92,30 92,40 92,50 92,60 92,70 92,80
16,0 91,80 91,90 92,00 92,10 92,20 92,30 92,40 92,50 92,60 92,70 0,999
16,5 91,65 91,75 91,86 91,96 92,07 92,17 92,28 92,38 92,49 92,59
17,0 91,50 91,61 91,72 91,83 91,94 92,05 92,16 92,27 92,38 92,49 0,998
17,5 91,40 91,50 91,61 91,71 91,82 91,92 92,03 92,13 92,24 92,34
18,0 91,30 91,40 91,50 91,60 91,70 91,80 91,90 92,00 92,10 92,20 0,997
18,5 91,20 91,30 91,40 91,50 91,60 91,70 91,80 91,90 92,00 92,10
19,0 91,10 91,20 91,30 91,40 91,50 91,60 91,70 91,80 91,90 92,00 0,996
19,5 90,95 91,05 91,15 91,25 91,35 91,45 91,55 91,65 91,75 91,85
20,0 90,80 90,90 91,00 91,10 91,20 91,30 91,40 91,50 91,60 91,70 0,995
20,5 90,65 90,75 90,86 90,96 91,07 91,17 91,28 91,38 91,49 91,59
21,0 90,50 90,61 90,72 90,83 90,94 91,05 91,16 91,27 91,38 91,49 0,994
21,5 90,35 90,46 90,57 90,68 90,79 90,90 91,01 91,12 91,23 91,34
22,0 90,20 90,31 90,42 90,53 90,64 90,75 90,86 90,97 91,08 91,19 0,993
22,5 90,10 90,21 90,32 90,43 90,54 90,65 90,76 90,87 90,98 91,09
23,0 90,00 90,11 90,22 90,33 90,44 90,55 90,66 90,77 90,88 90,99 0,992
23,5 89,85 89,96 90,07 90,18 90,29 90,40 90,51 90,62 90,73 90,84
24,0 89,70 89,81 89,92 90,03 90,14 90,25 90,36 90,47 90,58 90,69 0,991
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

2.- Buscando en el libro alcoholimetrico factor y fuerza

real

Libro
G.A Resultado:
alcoholimetría
Tabla 1 Factor : 0,995
y Fuerza Real :
T° F.R
Facto
91,30
r
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

3.- Calculo Matemático

EJERCICIO 1:
Calcular el Volumen de Alcohol Anhidro, contenido en una mezcla
hidroalcohólica, con Volumen aparente 825,5 Litros de alcohol etílico,
temperatura 20° grado aparente

DATOS:

Visual V.A= 825,5 Lts.

Tabla T° 20° G.A. : 92,5 Resultado Fuerza Real 91,3 °
G.L. Factor= 0,995

VR = V.A x Factor V.R = 825,5 lts. x 0,995 : 821,3 Lts

VAA = ¿?
SOLUCIÓN: VAA = VR X FR = 821,3 *91,3 = 749,8 lts A.A
100 100
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

Calcular la cantidad de litros Volumen Real, en cuya mezcla hidroalcohólica están

contenidos 11.640,00 litros alcohol anhidro de 97° G.L. de Fuerza Real.
DATOS:
VAA = 11.640,00 L
FR = 97° G.L.
VR = ¿?

VAA= VR.F.R FORMULA GENERAL

100

SOLUCION:
VR = VAA X 100
FR

VR = 11.640,00 L X 100
97° GL

VR = 12.000,00 LITROS
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

CONTROL DE IMPUESTOS CAUSADOS, CANCELADOS, EXONERADOS,

TRASLADADOS Y LOS PENDIENTES DE PAGO. (L 81-04)

Volumen de alcohol anhidro contra bolívares por alcohol anhidro

Artículo 11. La alícuota del impuesto sobre alcohol etílico de producción

nacional será de 0,009 unidades tributarias por cada litro de alcohol que
contenga referidos a cien grados Gay-Lussac (100° G.L.).

Ejemplo
Volumen de alcohol anhidro 749,8 Litros, determinar cuanto representa en
impuesto, la unidad tributaria es de 1.500,00 Bs/u.t

1 litro es -------- ---- 0,009 U.T 1. Resultado 6,75 U.T.

749,8 Lts. ---------- x

1 U.T = 1500Bs. 2. 6,75 U.T X 1500 Bs/u.t. 3. TOTAL

: Bs 10,122,3
 FÁBRICAS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR
PREPARACIÓN DE PRODUCTOS DESTILADOS Y
ENVEJECIDO
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)
FÁBRICAS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR PREPARACIÓN DE
PRODUCTOS DESTILADOS
Bebidas Alcohólicas
Son las bebidas alcohólicas aptas para el consumo humano provenientes de la
fermentación, destilación, preparación o mezcla de productos alcohólicos de origen
vegetal, salvo las preparaciones farmacéuticas, jarabes y similares. Estas especies no
podrán tener una fuerza real superior a 50° G.L.

Especies Alcohólicas: Son los productos que contienen alcohol etílico en

solución. Se exceptúan de esta definición a los fines previstos en el artículo 17°
de la Ley, los perfumes, las preparaciones farmacéuticas y los demás productos
industriales no atinentes a la Industria Licorera.

Fábrica de Bebidas Alcohólicas por Preparación de Productos Destilados: Es el

establecimiento destinado a la elaboración de bebidas alcohólicas por dilución,
extracción, mezcla o redestilación de productos destilados, con adición o no de
saborantes y otras sustancias aprobadas por el Ministerio de Sanidad y
Asistencia Social.
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)
FÁBRICAS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR PREPARACIÓN DE PRODUCTOS
DESTILADOS

Cantidad de alcohol anhidro a producir (alcohol de malaza, alcohol de grano, alcohol de cocuy)

Fórmula para el cálculo del volumen de alcohol anhidro contenido en la mezcla hidroalcohólica.
V.A.A.= __VR X FR_
100
Resolución de formula.
1.- Medición visual 2.- buscar tabla alcoholimetrica. 3.- calculo
matematico
VR = VA * FACTOR

VA= Medición visual en los tanques

V.A 825,5
lts
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

2.- Buscando en el libro alcoholimetrico factor y fuerza

real
Probeta graduada de 250 o 500 mL

visual
Temperatura (T°)= 20°
1.- Temperatura Grados Aparente (G.A)=
2.- Grados 92,5
aparentes

Libro
G.A Resultado=
alcoholimetría
Factor: 0,995
Tabla 4 y tabla 1
y Fuerza Real:91,3
T° F.R
Facto
r
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y Especies Fiscales
(Bandas de garantía)
FÁBRICAS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR PREPARACIÓN DE
PRODUCTOS DESTILADOS Y ENVEJECIDA

Calculo Matemático

Calcular el Volumen de Alcohol Anhidro, contenido en una mezcla hidroalcohólica, con

Volumen aparente 825,5 Litros de alcohol etílico, temperatura 20° grado aparente

Resolución
DATOS:

Visual V.A= 825,5 Lts.

Tabla T° 20° G.A. 92,5 Resultado Fuerza Real 91,3 ° G.L. Factor=
0,995

VR = V.A x Factor V.R = 825,5 x 0,995 = 821,3 Lts

VAA = ¿?
SOLUCIÓN: VAA = VR X FR = 821,3 *91,3 = 749,8 lts A.A
100 100
 REGISTRO DE IMPUESTOS

La alícuota del impuesto sobre especies alcohólicas de producción nacional, obtenidas

por destilación o por la preparación de productos destilados, será de 0,0135 unidades
tributarias por cada litro de alcohol que contenga referidos a cien grado Gay-Lussac
(100° G.L.).

Ejemplo
Volumen de alcohol anhidro 749,8 Litros, determinar cuanto representa en impuesto, la
unidad tributaria es de 1.500,00 Bs/u.t

1 litro es -------- ---- 0,0135 U.T 1. Resultado 10,12 U.T.

749,8 Lts. ---------- x

1 U.T = 1500Bs. 2. 10,12 U.T X 1500 Bs/u.t. 3. TOTAL : Bs

15,183,45
 IMPUESTO PRECIO DE VENTA AL
PUBLICO
Artículo 18. Las bebidas alcohólicas de procedencia nacional o importada están
gravadas con un impuesto equivalente a la cantidad que resulte de aplicar los siguientes
porcentajes sobre su precio de venta al público: quince por ciento (15%) cerveza, treinta
y cinco por ciento (35%) vinos naturales y cincuenta por ciento (50%) otras bebidas
incluidas la sangría con o sin adición de alcohol, la mistela por fermentación y la sidra,
hasta cincuenta grados Gay-Lussac (50° G.L).

EJEMPLO
EL precio de venta al publico de una botella de bebida alcohólica es de Bs. 150.000,00, determina
el impuesto precio de venta al publico.

Solución
1,- Tipo de especie alcohólica : aguardiente,
2,- Porcentaje según ley 50% del precio
3,- Valor del producto Bs. 150.000,00

Resultado:

IMPUESTO P.V.P = VALOR DEL PRODUCTO * % ALICUOTA

IMPUESTO P.V.P = 150.000,00 * 50% = Bs. 75.000,00
 CONTROL DEL PROCESO DE ELABORACIÓN

En la preparación de bebidas alcohólicas, es necesario diluir 300,0 litros de

volumen real, cuya fuerza real es 95 G.L, para obtener un liquido alcohólico de
30 G.L, calcule la cantidad de agua para hacer la dilución y el volumen total de
la mezcla diluida.

Dilución:
Consiste en diluir el alcohol etílico, adicionándole agua y otras sustancias, para
llevarlo a una fuerza real permitida para la preparación de bebidas alcohólicas.

Solución
Tabla 5 de alcoholimetría

formula:
• Volumen agua = FACTOR DILUCION * V.R
• Vr1 * fr1 = vr2* fr2

Solución :
V agua = F.D * V.R 2,2410 * 300,0 = 672,3

Vr2= Vr1 * Fr1 = 300,0 * 95 = 950,0 Litros

Fr2 30
 CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS
Cálculos de Envasado.

Ejemplo.
Si tenemos 950,0 litros de producto diluido a 30 G.L en un tanque,
cuantas cajas de producto podemos obtener.

1,- Definir cajas de 12 botellas o de 6 botellas o de 24 botellas. Tomaremos

caja de 12 botellas

2.- Capacidad de la botella, 1,00 litros, 0,70 litros. Escogeremos capacidad

de 0,70 Litros
Formulas
Nro Botellas = VR diluido /Capacidad Botella
Nro cajas = Nro Botellas / cantidad de botellas * caja

Solución:

Nro Botellas =Vr diluido a 30/ capacidad botella 0,70 : 950/0,70 : 1,357

Nro de cajas = Nro Botellas / cantidad botellas * caja 1357/12 113 cajas
Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y Especies Fiscales (Bandas de garantía)
REGISTRO DE BANDAS DE GARANTIA
Las bandas de garantía no tienen calculo aritmético.

Cada banda de garantía tiene un valor al costo para las empresa, que lo coloca la
administración tributaria.

Ejemplo

la empresa DSK C.A necesita adherir bandas de garantía a los 1.357 botellas que
acaba de envasar.

Explique procedimiento:

1.- Debe hacer manifiesto de solicitud de bandas de garantía.

1.1.- especificando tipo de producto, cantidad, capacidad.
IMPUESTO CLASE
PLANILLA DE V.A.A.
S DE V.R. LTS
LIQUIDACIÓN LTS
BS. ESPECIES

La banda de garantía tienen un costo de Bs. 1000, según gaceta oficial.

 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)
FÁBRICAS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR PREPARACIÓN DE
PRODUCTOS ENVEJECIDO.

Fábrica de Bebidas Alcohólicas por Preparación de Productos Envejecidos: Es el

establecimiento destinado a la elaboración de bebidas alcohólicas con especies
envejecidas.

Para la obtención del producto envejecido terminado se distinguen las siguientes fases:

a) Procesamiento inicial: Es el conjunto de operaciones que se realizan con las especies

alcohólicas que serán sometidas al proceso de envejecimiento.

b) Envejecimiento: Es el proceso mediante el cual las especies alcohólicas contenidas en

barricas o toneles de roble o de cualquier otro tipo de madera depositadas en locales
destinados a tal fin, adquieren propiedades físico-químicas especiales que las caracterizan
de acuerdo al origen vegetal de que provengan.

c) Procesamiento Final: Es el conjunto de operaciones que se realizan con las especies

alcohólicas envejecidas a fin de prepararlas para su embotellado.

d) Envasamiento Final: Es la operación por medio de la cual se llenan los envases con la
bebida alcohólica para ser ofrecida al consumo.
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)
FÁBRICAS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR PREPARACIÓN DE
PRODUCTOS FERMENTADO.

Fábrica de bebidas alcohólicas por preparación de productos fermentados.

Fábrica de Cerveza:

Establecimiento industrial destinado a la elaboración de cerveza.

Fábrica de Vinos:

Establecimiento industrial donde se elaboran los vinos.

. Mostos en fermentación:
Cantidad de litros de jugo o concentrados de frutas, diluidos y en proceso de
fermentación, para obtener vino o vino de frutas, según sea el caso.
CONTROL DEL PROCESO DE ELABORACIÓN DE VINOS NATURALES.
Se asentarán la cantidad de mostos que se encuentra en fermentación, la
producción real obtenida y las mermas, expresadas en litros, resultado del
proceso de elaboración de los vinos naturales.
PRODUCCIÓN REAL
RESULTADO DE
MOSTO EN LA TOMADOS PARA
FERMENTACIÓN TOMADO PARA ENVASAR SALDO EN
FERMENTACIÓN PRODUCIR ENVASADO
LTS LTS PROCESO LT S
Y DECANTACIÓN LICOROSOS LTS
LTS

CONTROL DE ELABORACIÓN DE VINOS LICOROSOS.

Se asentarán las cantidades de materia prima tomada para elaborar los
vinos licorosos, la materia prima que supuestamente se obtendrá, la
producción real obtenida y las mermas resultantes del proceso de
envasamiento.

CLASE TOMADO
DE ALCOHOL ALCOHOL INGRESO AL PARA SALDO EN
ESPECI VOLUMEN FUERZARE ALHIDRO VOLUMEN ALHIDRO PROCESO ENVASAR PROCESO
ES REAL LTS. AL LTS. REAL LTS. LTS. LTS. LTS. LTS.
 REGISTRO DE IMPUESTOS

Artículo 12. La alícuota del impuesto sobre cerveza nacional será de 0,0006 unidades tributarias por litro.
Las bebidas preparadas a base de cerveza quedan sujetas al impuesto que establece el artículo 11 de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. Los productos de la malta y sus similares que tengan contenido
alcohólico hasta de un grados de Gay-Lussac (1° G.L.), no estarán gravados conforme a este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.

Artículo 13. El vino de producción nacional obtenido por la fermentación alcohólica total o parcial del jugo
del mosto de la uva u otras frutas, pagará un impuesto con una alícuota de 0,00015 unidades tributarias por
litro cuando su graduación alcohólica no exceda de catorce grados Gay-Lussac (14° G.L.). Asimismo, pagarán
un impuesto con una alícuota de 0,00015 unidades tributarias por litro, las mistelas elaboradas por
fermentación y las sangrías sin adición de alcohol.

Los vinos licorosos o compuestos y las sangrías adicionadas de alcohol, de

producción nacional, pagarán un impuesto con una alícuota de 0,009 unidades
tributarias por cada litro de alcohol que contenga referido a cien grados de Gay-
Lussac (100° G.L.). en los vinos licorosos o compuestos y las sangrías adicionadas de
alcohol, de producción nacional, obtenidas de manera artesanal, la alícuota del
impuesto será de 0,0018 unidades tributarias por litro.
 REGISTRO DE IMPUESTOS

Cerveza y vinos
Enel proceso de preparación se tienen 40.000,00 Lts de cerveza
determinar el impuesto de producción a pagar.

Cantidad 40.000,00 Litros

Alícuota 0,0006 unidades tributarias por litro,
Solución:

Impuesto = 40.000,00 litros * 0,0006 U.T : 24 U.T

U.T es a Bs. 1.500,00

Impuesto producción : 24 U.T *Bs. 1.500.00 = Bs. 36.000,00

IMPUESTO PRECIO DE VENTA AL PUBLICO

Cada litro de cerveza tiene un valor de Bs. 5.000,00

impuesto al P.V.P = valor 5.000,00 * alícuota 15% = Bs. 750,00

DESNATURALIZADORA
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)
Fábrica Desnaturalizadora de Alcohol: Es el establecimiento destinado a la desnaturalización
del alcohol mediante la adición de sustancias especiales que lo hagan impotable, o por procesos
industriales para la obtención de otros productos.
Ingresos - Kilogramos:
Se indicará la cantidad de sustancias desnaturalizantes que ingresa y estará referida en kilogramos.
Formulas:
El formulario, deberá estar sellado y autorizado por la oficina de rentas de la
jurisdicción.
. Alcohol desnaturalizado en Kgs.:
Se registrará el peso obtenido del alcohol etílico desnaturalizado.

Artículo 69. A los efectos previstos en el Artículo anterior, se establecen las siguientes fórmulas para la
desnaturalización de alcohol, el cual no podrá tener una fuerza real inferior a 90° GL., y su proporción está
referida a cien litros de alcohol anhidro:

1. PARA LA ELABORACIÓN DE COMBUSTIBLE.

Fórmula N° 1
Bencina o gasolina blanca Lts 2,00
Formol Gramos 70,00
Azul de metileno Gramos 0,20
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)
EJEMPLO
SE NECESITA DESNATURALIZAR ALCOHOL, PARA COMBUSTIBLE, LA CANTIDAD
SOLICITADA SON 10.000,0 LITROS

APLICACIÓN DE FORMULA

1. PARA LA ELABORACIÓN DE COMBUSTIBLE.

Fórmula N° 1
Bencina o gasolina blanca Lts 2,00
Formol Gramos 70,00
Azul de metileno Gramos 0,20

POR CADA 100 LITROS PARA 10,000,00

BENCINA 100 ------------ 2,00

10.000---------- X

BENCINA 200 Lts.

FORMOL 7.000,00 GRAMOS
AZUL DE METILENO 20,0 GRAMOS
BEBIDAS IMPORTADAS
 Determinación y cálculo de tributos en materia de licores y
Especies Fiscales (Bandas de garantía)

 Impuesto de bebidas importadas

Artículo 14. El alcohol etílico y especies alcohólicas que se

importen pagarán las siguientes alícuotas de impuesto:

1. Ron y aguardiente provenientes de la caña de azúcar, el 0,012

unidades tributarias por litro.

2. Licores amargos, secos y dulces, y otras bebidas no

especificadas a base de preparaciones de productos
provenientes de fermentación, el 0,0153 unidades tributarias por
litro.

Determinación de impuesto a pagar

Impuesto de Importación y P.V.P
 IMPUESTO DE IMPORTACIÓN Y P.V.P

Se importaron 100 cajas de Ron de capacidad 0,70 y 12 botellas por caja a un precio
de venta de Bs. 200,000. calcular el impuesto de importación e impuesto de precio de
venta al publico.

Impuesto de importación
• Litros de ron= 100 cajas * 12 botella *0,70 litros = 840,0 litros

• Impuesto por litro es 0,012 U.T 840,0 litros * 0,012 U.T = 10,08 U.T
•
• La U.T es Bs. 1.500,00 10,08 U.T * Bs. 1,500 = Bs. 15.120,00

• Impuesto de precio de venta al publico.

• Nro de botellas = 100 cajas * 12 Botellas = 1200 botellas

• Precio de venta = 1200 botellas * Bs. 200.000 valor de botella = 240.000.000,00

• Impuesto de P.V.P = Bs. 240.000.000,00 valor * 50% alícuota de impuesto = Bs.

120.000.000,00