Marco
Normativo
del Sistema • El sistema tributario peruano se encuentra regulado por
Tributario una serie de normas legales que establecen los principios,
procedimientos y obligaciones en materia tributaria. A
Peruano continuación, te presento un resumen de los principales
elementos de este marco normativo:
Constitución Política
del Perú
• Base fundamental: La Constitución establece los
principios generales del sistema tributario, como la
igualdad ante la ley, la capacidad contributiva y la
legalidad tributaria.
• Facultades tributarias: Define las facultades del
Estado para establecer, modificar y suprimir
tributos.
Sistema
• En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante
Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes
tributario objetivos:
nacional • Incrementar la recaudación.
• Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
• Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
• El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos
tributos. De manera sinóptica, el Sistema Tributario Nacional
puede esquematizarse de la siguiente manera:
Norma Base
Código del
Sistema Tributario
Tributario DS
133-2013-EF
através del DS N° 133-2013-EF se aprobó el TUO del Código Tributario, que
comprende:
Título Preliminar: I - XVI Normas
Código Libro Primero: La Obligación Tributaria
Libro Segundo: La Administración Tributaria, los Administrados y la Asistencia
Tributario Administrativa Mutua
Estructura Libro Tercero: Procedimientos Tributarios
Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos
(73) Disposiciones Finales
(27) Disposiciones Transitorias
(03) Tablas de Infracciones y Sanciones
1. Título
Preliminar del
Código • De acuerdo con la Norma I del Título
Preliminar, el Código Tributario
Tributario representa la norma base en materia
tributaria, estableciendo los principios
generales, instituciones,
procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico tributario en el
país.
El Código Tributario rige las relaciones
jurídicas originadas por los tributos.
Comprende además las actuaciones y
procedimientos que deba llevar a cabo
la SUNAT o que deban cumplir los
ÁMBITO DE administrados, conforme a la normativa
sobre asistencia administrativa mutua
APLICACIÓN en materia tributaria, la cual incluye su
recomendaciones y estándares
internacionales. La asistencia
administrativa mutua en materia
tributaria es aquella establecida en los
convenios internacionales.
Tributo
• Para Talledo Mazú (2004) el tributo se define como la prestación en dinero o en
especie cuyo fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros
fines.
• El tributo genera un cúmulo de relaciones jurídicas entre el deudor y el acreedor
tributario, y el Código Tributario se encarga de regularlas.
• El tributo nace del ejercicio del Ius Imperium del Estado, potestad tributaria que
permite crear y regular los ingresos tributarios del mismo.
• La potestad tributaria la ejerce el Estado y consiste en la facultad de crear, modificar,
exonerar y suprimir tributos, mediante leyes o decretos legislativos en caso de
delegación de facultades. Así también lo establece el artículo 74° de la Constitución
Política.
Clasificación de los Tributos
Impuesto Contribución Tasa
• Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del
Estado.
• El impuesto se exige aun cuando el
sujeto pasivo no sea beneficiario
directo de una actividad del Estado.
Impuesto • Este tributo se paga debido a hechos
imponibles que no guardan relación
alguna con la actividad del Estado
respecto de los contribuyentes
específicos obligados al pago.
Contribución
• Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realización de obras públicas o de actividades estatales.
• En la contribución existe una cierta relación entre la actividad que lleva a cabo el
Estado y el sujeto obligado al pago de esta.
• En el caso de las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD y a la
Oficina de Normalización Previsional – ONP, se rigen por el Código Tributario,
salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales.
Los artículos 2º, 3º, 4º y 5º del DS N° 003-2000-EF que regula las disposiciones
tributarias referidas a la declaración, pago, recaudación y control de
contribuciones administradas por la ONP y ESSALUD establece los aspectos
sometidos al Código Tributario.
Tasa
• Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un
servicio público individualizado en el contribuyente. La tasa no es el pago que se recibe por un
servicio de origen contractual.
Pueden ser:
• 2.3.1. Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
• 2.3.2. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
• 2.3.3. Licencias: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización. En el caso
de las contribuciones y tasas, el rendimiento no debe tener un destinoajeno al de cubrir el costo
de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
Nacimiento La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho
previsto en la Ley, como generador de dicha obligación. Esta
de la definición se encuentra establecida en el artículo 2° del
Código Tributario.
obligación La realización del hecho imponible determina el nacimiento
tributaria de la obligación tributaria. En este sentido, Soler (citado en
Lay Lozano, 2016) menciona que no existe ninguna
obligación tributaria que no nazca de la realización de un
hecho imponible. (p. 268).
La Obligación Tributaria
Para Talledo Mazú (2004) la obligación tributaria se entiende como el deber a cargo de un
contribuyente o responsable de pagar un tributo a determinado acreedor tributario, en
caso de incumplimiento de la obligación tributaria, se generan intereses moratorios.
Altamirano (como se citó en Aguayo Lopez, 2014) menciona 3 características de la
obligación tributaria:
a) Obligación ex lege, la obligación tributaria tiene su origen en la ley, en una norma
jurídica, y no nace de la voluntad de las partes.
b)Obligación de Derecho Público, la obligación tributaria tiene como una de las partes al
Estado y actúa como titular del poder de imperio frente a los particulares.
c) Obligación de dar, consiste en la entrega de manera definitiva, de una parte, de la riqueza
que se posee.
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