IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)
¿QUÉ ES EL IVA?
El Impuesto al Valor Agregado es una tarifa que se
le suma al valor bruto de un bien o servicio.
Cuando hablamos de valor bruto, nos referimos al
precio que el productor le ha puesto a aquello que
ofrece; dicho precio debe cubrir los costos de
producción y generarle alguna ganancia que le
permita sostener su negocio.
RECAUDO Y UTILIZACIÓN DE LOS
RECURSOS
El IVA es considerado un impuesto de naturaleza
indirecta, porque se paga en el momento de las
transacciones comerciales; los empresarios son los
intermediarios que posteriormente entregan el IVA
recaudado a la DIAN, la entidad que se ocupa de
administrar los tributos en Colombia.
¿CUÁLES SON LOS ELEMENTOS DEL IVA?
Todo impuesto cuenta con los siguientes cinco (5) elementos:
• Sujeto pasivo: personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que
recaudan el impuesto y que, por tanto, asumen obligaciones con
la DIAN, a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado como
responsables.
• Sujeto activo: aquel que tiene la facultad de exigir el pago del
impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al
mismo.
• Hecho generador: aquellas situaciones, previstas en la ley,
que al realizarse generan el impuesto.
• Base gravable: cuantificación del hecho generador
• Tarifa: porcentaje que debe aplicarse a la base gravable,
para calcular el impuesto.
¿CUÁL ES EL HECHO GENERADOR DEL IVA?
Según el artículo 420 del Estatuto Tributario (ET), el impuesto a las ventas
(IVA) se aplicará sobre:
• Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas
expresamente.
• La prestación de servicios en el territorio nacional.
• La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
• La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción
de las loterías.
¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IVA EN COLOMBIA?
Con la Reforma Tributaria de 2012, se establecieron tres (3)
tarifas de IVA, a saber:
• Tarifas del 0 %: para productos de la canasta familiar.
• Tarifa del 5 %: para entre otros ciertos productos y servicios del
sector agrícola.
• Tarifa general del 16 %: para los productos y servicios que no
clasifiquen dentro de las mencionadas arriba.
La Reforma Tributaria o Ley 1819 de 2016, estipuló que desde el 1
de enero de 2017 el IVA en Colombia cambiaría del 16% al 19%.
Bienes con tarifa del 5% Servicios con tarifa del 5%
planes complementarios, medicina prepagada y pólizas de seguros para
café, chocolate, avena, trigo y maíz
servicios de salud
arroz para uso industrial servicios temporales de empleo
harina de maíz, sorgo de grano, harina de trigo y otras harinas servicios de vigilancia
azúcar almacenamiento de productos agrícolas
pastas alimenticias servicios de aseo
carnes frías y embutidos
papel higiénico, tampones, toallas higiénicas y pañales
Bicicletas cuyo precio sea menor a 1 millón y medio.
CONTABILIZACIÓN DEL IVA GENERADO
El IVA generado es el que la empresa cobra a sus clientes, es el
IVA que factura y que luego debe declarar y pagar a la Dian.
En razón a lo anterior, el IVA generado es un pasivo por
impuestos, que se adeuda al fisco.
La cuenta del PUC para el IVA generado es la 2408, en razón a
que se trata de un pasivo que el contribuyente tiene con la Dian.
CONTABILIZACIÓN DEL IVA DESCONTABLE
El IVA descontable es el IVA que la empresa paga cuando adquiere
productos o servicios gravados, IVA que puede ser descontado del IVA
generado, descuento que se hace al presentar la declaración de IVA.
Como el IVA descontable se imputa al IVA generado, corresponde a un
menor impuesto a las ventas por pagar, y por tal razón se debita en la
cuenta 2408.
EJERCICIO PRACTICO
1. Compramos 100 zapatos con cheque por valor total de $
4.500.000
2. Vendemos 50 zapatos por valor $ 3.500.000 a crédito.
3. Compramos 20 pares de zapatos a un valor total de
1.071.000 IVA incluido.
4. Vendemos 30 pares de zapatos a un valor total de
2.499.000 IVA incluido.
RETENCION EN LA FUENTE
DEFINICION DE RETENCION EN LA
FUENTE
La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar
un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma
cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se
hace la respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a
que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar,
sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se
hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar
y pagar las retenciones que se hayan practicado.
AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
Es la persona natural o jurídica que ha sido designada por la ley para que
efectúe la retención en la fuente (anticipo) del impuesto correspondiente
De acuerdo con el Art. 368 del estatuto tributario son agentes de
retención a título de Renta los siguientes contribuyentes:
• Las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal,
efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
• Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en
el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio o unos ingresos
brutos superiores a $[Link] (30.000 UVT) también deberán
practicar retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta
que efectúen por conceptos de honorarios, servicios, comisiones,
arrendamientos, rendimientos financieros y otros conceptos (Arts.392,
395 y 401 E.T.)
¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS
AGENTES DE RETENCIÓN?
Todos los agentes de retención tienen obligaciones formales y sustanciales
que cumplir:
• Presentar la declaración de retención en la fuente (Formal): El agente de
retención debe presentar periódicamente la declaración en la que consignará
los valores que ha retenido en el respectivo mes o bimestre según lo
establecido para el tributo.
• Consignar las retenciones (Sustancial): Naturalmente que el agente de
retención debe consignar ante la autoridad tributaria las retenciones que ha
practicado. No es suficiente con que declare las retenciones practicadas, sino
que debe pagarlas junto con la presentación de las retenciones.
RÉGIMEN COMUN
Son aquellos responsables del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), y debido a ello deben cumplir con obligaciones como
facturar este IVA, recaudarlo, presentar la declaración de
IVA, y por supuesto, pagarlo ante la Dian.
Al régimen común pertenecen todas las personas jurídicas
que vendan productos o presten servicios gravados con IVA,
las Personas naturales que incumplen uno o varios de los
requisitos de los no responsables del IVA.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
A este régimen pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o
detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así
como quienes presten servicios. personas que a pesar de
vender productos o servicios gravados con el IVA, la ley no
los considera responsables de dicho impuesto.
GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR
El autorretenedor es la persona natural o jurídica
que cuando vende un producto o presta un servicio
debe retenerse a sí misma un porcentaje del valor
de la operación y consignárselo a la DIAN dentro del
mes siguiente de la causación de esa operación, en
los plazos establecidos para tal fin.
La calidad de autorretenedor se obtiene de dos
maneras: mediante resolución firmada por el
subdirector de Recaudo, a solicitud de los
contribuyentes que deseen tener esa calidad
siempre y cuando cumplan con los requisitos
establecidos por la ley y mediante decreto proferido
por el Gobierno nacional.
NO DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA
• Los asalariados que no sean responsables del IVA y
cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un
80% de pagos originados en una relación laboral o
legal y reglamentaria.
• Tampoco están obligadas a declarar las personas
naturales y sucesiones ilíquidas que no sean
responsables del IVA.
TALLER PRACTICO
1. El 3 de enero la empresa SURTI MAX, compra mercancías por $15.000.000 + IVA
del 19% a un declarante.
2. Súper tiendas 3000 Ltda., compra mercancías por valor de $1.000.000 IVA incluido
a un declarante.
3 efiparca Ltda., responsable de IVA, compra mercancías a crédito por valor de
$4.000.000+IVA a un no declarante.
4. Compulago SAS, arregla los equipos a la Universidad del Magdalena por valor de
$500.000 IVA incluido.
5. La universidad del Valle le paga honorarios al señor Armando Pérez por valor de
4.000.000.
VENDEDOR Régimen
Gran
Régimen Común contribuyente
Simplificado
COMPRADOR Autoretenedor
No Existe Retención No Existe Retención
No Existe
Régimen Simplificado
Retención Retención en la
No Existe Retención
Fuente
Retención en la
No Existe Retención
Retención en la Fuente
Régimen Común
Fuente Retención en la
No Existe Retención
Fuente
Retención en la
No Existe Retención
Gran contribuyente Retención en la Fuente
Auto retenedor Fuente
No Existe Retención No Existe Retención
