1

Definiciones:

 Histórica: Idea de convivencia social y
búsqueda de objetivos comunes. ( Institución
Histórica- Cultural)
 Jurídica: Unidad política territorial primaria de
la organización nacional de la República con
personalidad jurídica, autonomía orgánica,
funcional, administrativa, financiera y política
(Art. 2 Loppm y 168 Constitucional)
 Ecléctica: Entidad local territorial que expresa
una realidad histórica y social consagrada en
el Derecho positivo de una nación
Profesora Nohelia del C. Duran P

2
  ¿Cómo nace un Municipio?
Iniciativas:
 Grupo de electores (15% S/REP)
 Consejo Legislativo(2/3 integrantes)
 Concejos Municipales (2/3) integrantes)
 Gobernador (2/3 del CLE)
 Alcaldes (opinión del CLPP

Profesora Nohelia del C. Duran P.

3
  ¿ Que debe cumplirse?
Condiciones determinantes y Organismos
participantes
1.-Población 1.- CLE
2.-Territorio 2.- INE
3.-Capacidad económica 3.- ONAPRE
4.-Referéndum aprobatorio 4.- Mppp
 ¿Qué debe hacerse ?
Elaboración y Aprobación de Ley de Creación,
Fusión o Segregación Municipal.
Referéndum ex post facto o a priori facto (Ver
Profesoraart. 10 ydel
Nohelia 15C.Loppm
Duran P.)

4
 Marco Regulatorio
1.- Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela
Art. 168 Numeral 3
178 Numeral 3
179 Numeral 2, 3 y 5
180
Dos Comentarios:
 La distinción entre tasa administrativa y tasa
tributaria
 La contratación con el Poder Estatal y el Poder
estadal jamás podrá alegar la inmunidad tributaria
de éstos frente a la potestad tributaria Municipal.
Profesora. Nohelia del C. Duran P..
5
 2.- Ley Orgánica del Poder Público Municipal
(Loppm)
Art. 4 Numeral 7
138 Numeral 2,3 y 5
160
3.- Las Ordenanzas Municipales
Art. 54 Numeral 1 Loppm

DEFINICIÓN
Actos jurídicos normativos o leyes
circuncripcionales mediante las cuales los
Municipios regulan su organización,
funcionamiento y control de la gestión pública
municipal.

IMPORTANCIA Y CARÁCTER VINCULANTE

Art. 5 Primer Aparte
Profesora Nohelia del C. Duran P. 54 Primer Aparte
6
 4.- Los Acuerdos : Ejemplo, la exoneración del pago de
impuesto al sector farmacéutico ubicado en el
Municipio.
5.- Reglamentos: Ejemplo, Reglamento sobre retención
del Impuesto sobre Actividades Económicas.
6.- Decretos: Ejemplo, Decreto mediante el cual el
Alcalde otorga un descuento del 20% a los
contribuyentes que paguen la totalidad del impuesto
sobre Inmuebles Urbanos durante el primer trimestre
del Año.
7.- Resoluciones Administrativas: Ejemplo, Acto
administrativo mediante el cual se liquida el monto
de un reparo formulado
a un contribuyente.
8.- Leyes especiales y supletorias: Ejemplo, la Ley del
estatuto de la función pública, el Código Orgánico
Tributario…(Art. 1 ) y Art. 167 Loppm.
Profesora Nohelia del C. Duran P.
7
 Los Municipios NO podrán (Art. 183 CRBV)
(Limitaciones del Poder tributario Municipal)
 Crear Aduanas ni impuestos a las
importaciones, exportaciones o al transito de
bienes.
 Gravar bienes de consumo antes de que entren
en circulación nacional. (la producción)
 Gravar en forma diferente la venta de
productos no producidos en él. ( igual alícuota a
venta industrial)
 Gravar la actividad agrícola, de cría, pesca y
forestal en etapa primaria, con techo máximo
del 1% a la comercialización.
Profesora Nohelia del C. Duran P.
8
 PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

1.- EL PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD (la ley es la fuente

del tributo)
Art. 317 Constitucional y 163 Loppm

1.2.- La ordenanza tributaria: (Análisis Conceptual)

Conjunto de Principios y Normas que regulan el

causamiento, liquidación, pago y la fiscalización de
los impuesto, tasas y contribuciones especiales,
devenida de la potestad tributaria de cada municipio,
según sea su capacidad económica y realidad social,
incluyendo el régimen sancionatorio de los
contribuyentes y los recursos administrativos de
defensas.

Profesora Nohelia del C. Duran P.

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1.2.- Su contendido (DE CONFORMIDAD ART. 163 LOPPM)
 El Hecho Imponible
 Los Sujetos Pasivos
 Las alícuotas de gravamen
 Procedimientos para la determinación del Quantum tributario
 Los lapsos y formas para la Declaración del hecho imponible
 El régimen sancionatorio ( la Dicotomía Art. 163 Numeral 4
Loppm )
 La vacatio lege ( supuesto de derecho Art. 160 Primer Aparte
Loppm)
 Los elementos tributarios derivados de leyes nacionales y
estadales.
“ La presunta inconstitucionalidad “
del Art. 163 Loppm

Profesora Nohelia del C. Duran P.

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2.- EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Art. 316 Constitucional

Verifica la existencia de capacidad económica del

Contribuyente como condición suficiente y necesaria para que
ocurra la exacción.
debe ser efectiva y actual:
“ Un impuesto que grava una capacidad contributiva que ya no
existe o que todavía no existe es INICUO”

3.- EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD

Art. 316 Constitucional

Verifica el aumento de la capacidad económica del

Contribuyente como condición suficiente y necesaria para una
mayor exacción.

ALICUOTA
Profesora Nohelia del C. CRECIENTE
Duran P. FRENTE AL MONTO IMPONIBLE
11
4.- EL PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD
Art. 115, 316 y 317 Constitucional y Art. 161 Loppm
Verifica el respeto y la protección al derecho de
propiedad frente a una irracionabilidad en el ejercicio
de la potestad tributaria municipal que pueda ser
considerado como una verdadera confiscación de
bienes vedado por la constitución y llevado a cabo de
forma indirecta mediante la exacción.
CONFISCACIÓN
“privar a una persona de sus propios bienes
y aplicarlos al fisco”
¿ Cual es el limite a partir del cual puede un impuesto
considerarse confiscatorio ?
La irracionabilidad en el monto de su alícuota o tasa verificable
cuando el Quantum impositivo absorbe una parte del patrimonio
( García Belsunce. Derecho Constitucional Tributario, 1994)
Profesora Nohelia del C. Duran P.
12
5.- EL PRINCIPIO DE IGUALDAD
Art. 21 Numeral 2 Constitucional
¿ Cual es el criterio de la igualdad? ¿ Que significa la
igualdad ante la Ley? ¿ Cuando un impuesto es igual a
otro?

La dicotomía
¿Hay impuestos iguales? o los impuestos son desiguales

“ No es que la Administración Tributaria Municipal deba

tratar a todos los contribuyentes frente a la ordenanza
tributaria con igualdad. Sino es la ordenanza tributaria
la que debe dar un tratamiento igual a todos los
contribuyentes en materia de carga
tributaria( capacidad contributiva). En tal sentido son
los legisladores municipales quienes deben velar por el
principio de igualdad”
Profesora Nohelia del C. Duran P.
13
6.- EL PRINCIPIO DE LA COORDINACIÓN Y
ARMONIZACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL.
Art. 162 Loppm

Verifica la suscripción de acuerdos entre municipios a

los fines de evitar la doble o múltiple tributación
interjurisdiccional.

7.- EL PRINCIPIO DE LA IRRENUNCIABILIDAD Y NO

LIBERACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
MUNICIPALES Y NACIONALES.
Art. 166 Loppm

Verifica que los municipios contractualmente No

podrán obligarse a renunciar al cobro de sus tributo ni
comprometerse a la liberación del pago de impuestos
nacionales.
Profesora Nohelia del C. Duran P..
14
8.- EL PRINCIPIO DE LA VACATIO LEGE
Art. 317 Tercer Aparte Constitucional
y Art. 160 Primer Aparte Loppm
Verifica el cumplimiento del lapso que debe darse a
toda ley tributaria desde el momento de su
publicación hasta el momento de su entrada en
vigor.

UN COMENTARIO
El carácter potestativo de la administración tributaria
municipal para imponer la sanción penal tributaria a
la evasión fiscal.
(Art. 317 Primer Aparte Constitucional)
Profesora Nohelia del C. Duran P.
15
1.- EL IMPUESTO INMOBILIARIO O SOBRE INMUEBLES
URBANOS
Art. 174 y 175 Loppm
Grava toda persona que tenga derecho de propiedad u
otros derechos reales, sobre inmuebles urbanos
ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate.
¿Cuál es el Hecho Imponible?
¿ Que se entiende por Inmueble Urbano?
Suelos susceptibles de urbanización
Lugares para el resguardo de personas y cosas aun
cuando sean perfectamente transportable
Diques, Tanques, muelles y cargaderos

Profesora Nohelia del C. Duran P.

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 ¿Cuál la base imponible?
El valor de los Inmuebles fundamentado en valor
catastral que considera el valor fiscal del M2 de
construcción y el valor fiscal del M2 del terreno
cuyo valor en ningún caso podrá ser superior al
valor de mercado.

Con fundamento al principio de legalidad se hace

necesario la revisión de las Ordenanzas de
Inmuebles Urbanos y de Catastro del respectivo
municipio del cual se trate

Profesora Nohelia del C. Duran P.

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2.- EL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES INMOBILIARIAS.
Art. 178 Loppm y
Art. 92 Ley del Notario y de Registro
Público(2006)
La inscripción de contratos, transacciones o actos que se
refieran a la compra, venta o permuta de bienes inmuebles,
dación o aceptación en pago de los bienes antes citados, de los
actos en que se de, se prometa, se reciba, se pague alguna
suma de dinero o bienes equivalentes; adjudicaciones de
bienes en remate judicial; particiones de herencias, sociedades
o compañías anónimas, contratos o transacciones y otros actos
en que las prestaciones consistan en pensiones, como
arrendamientos, rentas vitalicias, censos, servidumbres y otros
semejantes; aportaciones de inmuebles u otros derechos para
formación de sociedades, las contribuciones, y demás actos
traslativos de la propiedad de bienes inmuebles, así como la
constitución de hipotecas y otros gravámenes sobre los
mismos, causará un impuesto, a favor del Tesoro
Municipal, el cual se calculará de la siguiente manera:
Profesora Nohelia del C. Duran P.
18
 alícuotas
1.- Hasta dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.), una
unidad tributaria (1 U.T.).
2.- Desde dos mil una unidades tributarias (2.001 U.T.) hasta
tres mil quinientas unidades tributarias (3.500 U.T.), dos
unidades tributarias (2 U.T.).
3. Desde tres mil quinientas una unidades tributarias (3.501
U.T.) hasta cuatro mil quinientas unidades tributarias
(4.500 U.T.), tres unidades tributarias (3 U.T.).
4. Desde cuatro mil quinientas una unidades tributarias
(4.501 U.T.) hasta seis mil quinientas unidades tributarias
(6.500 U.T.), cuatro unidades tributarias (4 U.T.).
5. Desde seis mil quinientas una unidades tributarias (6.501
U.T.) en adelante, cinco unidades tributarias (5 U.T.).

Profesora Nohelia del C. Duran P.

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3.- EL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
Art. 193 Loppm
Grava la propiedad de Vehículos de tracción mecánica
( hecho imponible) cualquiera sea su clase o
categoría, sean propiedad de una persona natural
residente o una persona jurídica domiciliada en el
municipio respectivo.
¿ que clase de vehículos?
terrestre, acuático o aéreos
(ver Art. 156 Num. 26 constitucional)
LOS sujetos pasivos
 propietario residente = persona natural con vivienda principal
en el municipio .
 Propietario domiciliado = persona jurídica con establecimiento
permanente en el municipio.
Profesora Nohelia del C. Duran P.
20
 Contribuyente asimilado = el comprador con reserva de dominio,
comprador con documento de compra-venta o
comprador por la vía del arrendamiento financiero.

la base imponible y alícuota

Según Ordenanza de cada municipio:
 El tipo o clase de vehículo.
 El peso vehicular.
 Año de fabricación del vehículo
 El número de ejes.
 Valor del vehículo.
Análisis caso particular

Profesora Nohelia del C. Duran P.

21
 Reglas de Control Fiscal en el impuesto sobre vehículos
(Art. 196 Loppm).
“Los jueces y juezas, notarios y registradores
cuyas oficinas se encuentren ubicadas en la jurisdicción
del Municipio correspondientes, colaborarán con la
Administración Tributaria Municipal para el control del
cobro del tributo previsto en esta Ley. A tal fin, cuando
deban presenciar el otorgamiento de documentos de
venta o arrendamiento financiero de vehículos que sean
propiedad de residentes o domiciliados en ese Municipio,
deberán exigir comprobante de pago del impuesto
previsto en esta Subsección, sin perjuicio de la
colaboración que pueda requerirse a oficinas notariales o
registrales ubicadas en jurisdicciones distintas.
El daño ocasionado al Municipio debido a la
contravención de esta norma será resarcido por el
funcionario respectivo, con el valor del pago de la tasa
vehicular correspondiente”.

Profesora Nohelia del C. Duran P.

22
4.- EL IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULO PÚBLICO:
Art. 197 Loppm
 El Hecho Imponible = Adquisición o compra de boleto o
billete que origina el derecho a presenciar un
espectáculo en sitios públicos o en salas abiertas al
público.
 LA BASE IMPONIBLE = El valor facial impreso en el
boleto o billete sobre el cual se aplica la alícuota o tarifa
correspondiente. (10%)
 LOS SUJETOS PASIVOS = El espectador (contribuyente o
responsable)
 el débil jurídico de la relación tributaria = El comprador del
boleto vs la realización del espectáculo
 el agente de percepción = persona natural o jurídica tenedor
del tributo que asume la dirección y gestión del espectáculo o
diversión de forma permanente o eventual y responde ante el
municipio ( El empresario).

Análisis caso particular

Profesora Nohelia del C. Duran P.
23
5.- EL IMPUESTO SOBRE JUEGOS Y APUESTAS LÍCITAS
Art. 199 Loppm
 El hecho imponible = El pacto de una apuesta en jurisdicción
del respectivo municipio hace procedente la recaudación
del impuesto.
 La apuesta pactada = Compra de cupones, billetes,
cartones, o cualquier otro instrumento mediante el cual se
participe en RIFAS o SORTEOS de dinero o cualquier bien,
así como las pactadas mediante máquinas para juegos.
 La Base Imponible = El valor de la apuesta.( No hay
limitación a la alícuota solo la racionalidad tributaria) ( Lorm
art. 13 derogado)
 Los sujetos pasivos = El apostador ( contribuyente)

“Las ganancias y legislación (creación y regulación) es de

competencia del Poder Nacional” Art. 156 num. 32 Constitucional.
Análisis de caso particular

Profesora Nohelia del C. Duran P.

24
6.- EL IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
COMERCIAL
Art. 202 Loppm

 El hecho imponible = La actividad publicitaria y la

propaganda comercial en forma de vallas, murales, avisos,
folletos, afiches, anuncios o imagen visibles al público con
fines comerciales dentro de una jurisdicción municipal.
¿ la propaganda comercial = la publicidad comercial?
Art. 202 Vs Art. 203 Loppm
 La Base imponible = Expresada en magnitudes : cantidad,
unidades, metro cuadrados o fracción que determinan la
alícuota aplicable.
 Los sujetos pasivos = La empresa anunciante = Agente de
percepción
Análisis de caso particular
Profesora Nohelia del C. Duran P.
25
7.- EL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Art. 205 Loppm
ANTECEDENTES: La Carta Patente ( Época Medieval)
y Decreto del 28/08/1865 ( Crisóstomo Falcón)

El Hecho Imponible = Ejercicio habitual en la jurisdicción

municipal de cualquier actividad lucrativa de carácter
independiente, sin distingo de la licitud de la misma.

ELEMENTOS del hecho imponible = La Actividad Económica, la

Habitualidad, el Lucro, la Territorialidad y la Licitud
Presuntiva.

CARACTERÍSTICAS
Directo, Territorial, Proporcional y Periódico.

SUJETO PASIVO
Toda persona Natural o Jurídica que realice actividad económica
Profesora Nohelia del C. Duran P.
26
 LA BASE IMPONIBLE:
El Monto de los Ingresos Brutos efectivamente obtenidos como
consecuencia de la actividad económica ejercida en el Municipio durante el
periodo impositivo correspondiente o que se reputan como ocurrida en
dicha Jurisdicción.
EXCLUSIONES DE LA BASE IMPONIBLE ( Art. 214 Loppm)
Créditos o préstamos, ingresos devenidos por servicio bajo
relación de dependencia, IVA, por venta de activo fijo,
indemnización por siniestros, los ingresos atribuidos a otro
municipio que sea el producto del mismo proceso
económico del contribuyente y exista el acuerdo para
evitar la doble o múltiple tributación intermunicipal.

DEDUCCIONES ( Art. 215 Loppm)

Devoluciones en Ventas, Anulación de contratos, Créditos Incobrables y
Descuentos.

Profesora Nohelia del C. Duran P. 27

BASES IMPONIBLES ESPECIALES (Art. 211 Loppm)
Intereses y servicios (Banca), primas de seguros(
Empresas de seguros) monto de comisiones
( Agencias de Viajes, administradoras de
inmuebles, agentes aduanales) el Monto de los
Fletes( Empresas de Transporte).

LA LICENCIA DE actividades económicas

Acto Administrativo dictado por la Administración Tributaria Municipal,
mediante el cual autoriza al contribuyente para que inicie operaciones
económica dentro y desde su Jurisdicción. Su obtención es un requisito
formal que No Condiciona el nacimiento de la Obligación Tributaria.
( Licitud presuntiva Art. 205 Loppm), lo que no quita que pueda ser
NEGADA, SUSPENDIDA O CANCELADA

28
 Acotaciones significantes en el impuesto
sobre actividades económicas
1.- El criterio del establecimiento permanente:
1.1.- Condición necesaria y suficiente para gravar la industria y
el comercio.
1.2.- El contratista ( Obra o Servicio) paga el impuesto en el
municipio sede del establecimiento permanente cuando el
tiempo de ejecución no supera los 90 días en el municipio
donde ocurrió el hecho imponible.
1.3.- Cuando la comercialización se realiza a través de varios
establecimientos permanentes los ingresos gravables se
imputan a cada establecimiento en función al volumen de
ventas.
1.4.- Cuando una industria comercializa sus productos en otro
(s) municipio (s) podrá deducir del impuesto causado en
cada municipio el impuesto pagado en el municipio sede del
establecimiento permanente y siempre que la cantidad a
deducir no supere al correspondiente en la sede comercial.
1.5.- Cuando
Profesora undelestablecimiento
Nohelia C. Duran P. permanente este destinado a
sede administrativa y los hechos imponibles ocurren
29 en
1.6.- Condición necesaria y suficiente para considerar a
una persona agente de retención en el municipio.

El Agente de retención
¿Cómo nace? Acto reglamentario devenido de la
Ordenanza de impuesto sobre actividades económicas
dictado por el Alcalde.
¿Quiénes son? Órganos, Entes, fundaciones, empresas
publicas y privadas con establecimiento permanentes
en el respectivo municipio.
¿ A quien se le retiene? A sujetos pasivos sin
establecimiento permanentes o sin licencia de
actividades económicas que realicen el hecho
imponible en la jurisdicción municipal de la cual se trate.
¿ Como se retiene? Sobre la base de los pagos
realizados a los sujetos pasivos señalados el %
establecido
Profesora en
Nohelia del C. el P.respectivo reglamento.
Duran
30
¿ Que formalidades deben cumplirse?
 Los agentes de retención deberán enterar al fisco municipal
el impuesto retenido dentro del lapso establecido en el
respectivo reglamento.
 Los agentes de retención deberán presentar digitalizado(CD)
al fisco municipal un resumen o relación de las personas
sujetas a retención mensual desde enero a diciembre de
cada año totalizados por mes los montos retenidos y los
pagos efectuado al sujeto pasivo.
 Los agentes de retención son los únicos responsables frente
al fisco municipal siendo solidariamente responsables con el
contribuyente cuando no realice la retención.
 Los agentes de retención deberán retener el impuesto en
base al Clasificador de Actividades Económicas de la
respectiva Ordenanza.
 Los agentes de retención están obligados a entregar un
comprobante por cada retención efectuada a los
contribuyentes.
Profesora Nohelia del C. Duran P.
31
 La tasa tributaria municipal
Art. 179 Numeral 2 Constitucional
Art. 138 Numeral 2 Loppm
Es el tributo creado por Ordenanza cuya obligación esta vinculada jurídicamente al uso de
bienes o por la prestación efectiva de un servicio particularizado del municipio directamente
hacia el usuario o contribuyente del servicio.

La reserva legal de la tasa tributaria municipal

Art. 178 Numerales 1, 2, 4, 5, 6 y 7 Constitucional
“Es de competencia del municipio el gobierno y la administración de sus intereses y la gestión
de las materias que le asigne esta Constitución (…)”
 Turismo local; Parques y Jardines; Balnearios; otros sitios de recreación
 Servicio de transporte público urbano de pasajeros y pasajeras
 Aseo urbano y domiciliario; atención primeria de salud y cultura
 Cementerios y servicios funerarios.
 Servicio de vigilancia y protección vecinal; justicia de paz; entre otros.

Profesora Nohelia del C. Duran P.

32
Cuando y porque debe crearse la tasa tributaria
Art. 164 Loppm

“Los municipios podrán crear tasas con ocasión de la utilización

privativa de bienes de su dominio público, así como por servicios
públicos o actividades de su competencia, cuando se presente
cualquiera de las circunstancia siguientes

1.- Que sea de solicitud o recepción obligatoria por los usuarios

2.- Que no puedan utilizarse por el sector privado, por requerir

intervención o ejercicio de autoridad o por estar reservados
legalmente al sector público.

La recaudación estimada por concepto de tasas guardará proporción

con el costo del servicio o con el valor de la utilización del bien del
dominio público objeto del uso privativo”

Profesora Nohelia del C. Duran P.

33
 CARACTERÍSTICAS DE LA TASA TRIBUTARIA MUNICIPAL

 La divisibilidad: Es decir, susceptible de dividirse a

los efectos de poder individualizar a quien recibe el
servicio municipal
 La contraprestación: Es decir, se paga como
consecuencia de recibirse el respectivo servicio
municipal ( presupuesto de hecho)
 La no rentabilidad: Es decir, al menos teóricamente
la tasa debe ajustarse al costo administrativo del
servicio. Una tasa superior al costo conllevaría a un
precio público o privado. (Distingo)
 La voluntad: Es decir el pago es potestativo en
razón a la alternabilidad y no constreñimiento en el
servicio.
Profesora Nohelia del C. Duran P.
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 1.- La contribución especial sobre plusvalía de
propiedades inmuebles
 Base Legal: Art. 179 Numeral 1 y Aparte único Loppm
 Causamiento: Aumento del valor de la propiedad por cambio de
uso o de intensidad en el aprovechamiento según los planes de
ordenación urbanística.
 Procedencia: Cuando el aumento del valor de la propiedad sea
igual o mayor al 25% de su valor antes del cambio.
 Determinación: Se presume que todo cambio produce un
aumento mínimo del 25% ( presunción Iuris Tantum) sobre el
cual se aplicará hasta un 15% como contribución especial sobre
plusvalía.
 Forma de pago: Inmediato o fraccionado generando intereses.
 Aplicación: Esta contribución se destinará a financiar obras y
servicios municipales.
 Naturaleza: Esta contribución se clasifica como ingreso
extraordinario.
Profesora Nohelia del C. Duran P.
35
 2.- La contribución especial por mejora
 Base legal: Art. 179 Numeral 2 Aparte único Loppm
 Causamiento: Aumento del valor de los inmuebles propiedad de
personas que como consecuencia de la ejecución de obra públicas
municipales resultan favorecidas.
 Determinación: El total importe de la contribución estará en función
del costo de la obra y no podrá exceder del 50% de dicho costo. La
alícuota (%) de la base imponible que corresponda a cada
beneficiario de la obra se determinará en la respectiva ordenanza.
 Forma de pago: la contribución solo podrá ser exigida una vez cada
10 años respecto de los mismos inmuebles y admite la rebaja del
impuesto sobre inmuebles urbanos causado para el año en que se
paga la contribución.
 Aplicación: Esta contribución será destinada a la recuperación de
una parte del gasto incurrido en la ejecución de la respectiva obra.
 Naturaleza: Esta contribución se clasifica como ingreso
extraordinario.

Profesora Nohelia del C. Duran P.

36
1.- Los ilícitos tributarios formales y materiales
1.1.- No inscribirse en los registros de la administración tributaria
municipal o realizarlo de manera extemporánea.
1.2.- Suministro de información en forma parcial, insuficiente o
errónea
1.3.- No llevar libros o registros contables y no presentar las
declaraciones formales.
1.4.- No acatar ni comparecer antes citaciones de la administración
tributaria municipal
1.5.- Presentar declaraciones de manera extemporánea o
formularios o formatos no autorizados por la administración
tributaria municipal
1.6.- Impedir u obstruir , por si mismo o por interpuestas personas, el
ejercicio de las facultades fiscalizadoras de la administración
tributaria municipal.
1.7.- No exhibir su respectiva licencia o la cedan y no comunicaren
a la administración tributaria municipal, así como las alteraciones
ocurridas en su negocio o actividades económicas.
Profesora Nohelia del C. Duran P.
37
1.8.- No retener los impuestos estando obligado a ello o lo
retuviere en menor cuantía de lo que corresponde.
1.9.- No enterar las cantidades retenidas dentro del lapso
establecido para tal fin.
1.10.- La disminución ilegítima por acción u omisión de los
ingresos tributarios municipales , así como el disfrute
indebido de exenciones, exoneraciones u otro beneficio
fiscal.
1.11.- La alteración del orden público, la convivencia, la
seguridad de las personas y la convivencia ciudadana.
1.12.- La venta de productos no autorizados o en
condiciones insalubre o sin la permisología pertinente.
1.13.- Omitir el pago del anticipo o incurrir en retraso .
1.14.- la negación a exhibir los respectivos libros de
contabilidad y documentos de contabilidad.
1.15.- No comunicar la cesación de actividad económica
dentro del lapso previsto a tales efectos.
Profesora Nohelia del C. Duran P.
38
1.- El recurso de reconsideración ( Art. 94 Lopa)
 Procedencia
 Lapso útil
 Instancia administrativa de interposición
2.- El recurso jerárquico ( Art. 95 Lopa)
 Procedencia
 Lapso útil
 Instancia administrativa de interposición
3.- El recurso extraordinario de revisión ( Art. 97
Lopa)
 Procedencia
 Instancia administrativa de interposición
4.- El recurso Contencioso Tributario (Art. 266 – 273
Cot) Nohelia del C. Duran P.
Profesora
39
 Muchísimas gracias

Profesora Nohelia del C. Duran P.

40