República Bolivariana de
Venezuela
Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y
Tributaria
SENIAT
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS
REGION CENTRO OCCIDENTAL
BASAMENTO LEGAL
•LEY DE IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES ALCOHOLICAS, GACETA
OFICIAL N° 38.238 DE FECHA 28 DE JULIO DE 2005, REIMPRESA POR ERROR
MATERIAL SEGÚN GACETA OFICIAL 5.618 DE FECHA 15/10/2007
•REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES
ALCOHOLICAS, DECRETO N° 712, GACETA OFICIAL N° 3.665 EXTRAORDINARIO DE
FECHA 05-12-85.
•CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO, GACETA OFICIAL N° 37.305 DE FECHA 17-10-
2001.
•LEY DE TIMBRE FISCAL DEL ESTADO BOLIVAR.
•ORDENANZA DEL MUNICIPIO HERES.
CONCEPTOS BASICOS
Especies Gravadas: aquellos bienes establecidos por la normativa jurídica,
cuya producción o importación dan origen al nacimiento de la obligación
tributaria; dichos bienes están conformados por cigarrillos, tabaco, picaduras,
alcohol etílico, licores y fósforos; su producción, importación circulación y
expendio, están bajo el control del Estado mediante leyes especiales.
Especies alcohólicas: definidas en el Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre
Alcohol y Especies Alcohólicas, como productos que contienen alcohol etílico en
solución, exceptuando perfumes, preparaciones farmacéuticas y demás
productos industriales no atenientes a la industria licorera; es decir, aquellas
soluciones en cuyo contenido esté presente el alcohol etílico, salvo las
exceptuadas por el Reglamento.
Expedición de especies alcohólicas: Es la operación que consiste en retirar
las bebidas alcohólicas del almacén de despacho, luego de haber cumplido con
las exigencias legales y la cancelación de los impuestos correspondientes.
CONCEPTOS BASICOS
Fuerza Real o Grado Alcohólico Gay Lussac: título alcoholimétrico de una
mezcla hidroalcohólica pura indicado directamente por el alcoholímetro centesimal
de Gay-Lussac a una temperatura de 15º centígrados. La fuerza real expresa el
porcentaje en volumen de alcohol anhidro contenido en una mezcla hidroalcohólica
a una temperatura de 15º centígrados.
Grados Brix: es el porcentaje de sólidos disueltos en una solución azucarada
Articulo 10 de la ley: la concentración alcohólica se medirá en grados
centesimales o Gay-Lussac y se expresara en G.L, y la concentración de los
mostos en Grados Brix. La temperatura de referencia para medir el
volúmenes de alcohol y especies alcohólicas será de 15ºC y para los mostos
de 20ºC
PRODUCTORES ARTESANALES
Producción Artesanal:
HECHO IMPONIBLE:
• Producir y comercializar especies alcohólicas de elaboradas forma
artesanal.(Art. 3 LISAEA)
PRODUCCIÓN ARTESANAL (DEFINICION):
• Sujeto Pasivo. Persona natural, cooperativas y demás formas
asociativas de organización y economía social.
• gProceso de elaboración efectuado a través de la utilización de artes o
técnicas tradicionales donde predomina el trabajo manual.
• Las materias primas deben ser de origen vegetal, cultivadas en la
República Bolivariana de Venezuela.
• Hasta 20.000 Lts. Volumen Real de producción en un año calendario.
• Sujeto Activo: La recaudación y control sobre los impuestos le
corresponde exclusivamente al Poder Público Nacional a través del
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT). (Artc. 4 LISAEA)
REQUISITOS PARA OBTENER AUTORIZACION
• Poseer Registro de Información Fiscal (RIF) actualizado.
• Especificación de la Bebida Alcohólica a producir indicando Grado
Alcohólico y materia prima utilizada.
• Descripción detallada de procesos de producción.
• Licencia de actividades económicas emitida por la Alcaldía.
• En caso de cooperativas el número de inscripción en SUNACOOP y
Certificación de cumplimiento del artículo 90 de la Ley Especial de
Asociaciones de Cooperativas, en caso de actividad superior a un
año.
• Presentar solicitud en los formatos establecidos por ante la Unidad,
Sector o Gerencia Regional del SENIAT de la jurisdicción del
artesano, acompañado de los recaudos precitados (Artc. 3).
DEBERES DE LOS ARTESANOS
• Emisión de Facturas, guías, Ordenes de Entrega, etc.
• Registro de Operaciones Contables.
• Los envases o etiquetas de los mismos deben tener ciertos
requisitos.
• Adherir las bandas de garantía.
• Liquidación y pago de impuesto.
• Colocar copia Simple de Autorización y RIF en lugar visible.
Liquidación
• Se efectúa una autoliquidación en la forma 50, donde se
liquidaran el Impuesto Unico de Producción establecido
en el artículo 11de la Ley de Impuesto Sobre Alcohol y
Especies Alcohólicas y sus correspondientes Bandas.
Impuesto Único Sobre
Alcohólicas de Producción Nacional = 0,0054 UT x Lt VR.
= 181,44 Bs/Lt VR.
Mínimo Tributable
La producción mínima anual debe ser igual o superior a 1200 Lts
Volumen Real. Al 31 de Diciembre de cada año los productores
artesanales que no hubiesen cubierto el cupo mínimo de
producción deben liquidar y cancelar la diferencia antes del 15 de
Enero.
Ejemplo 1:
Impuesto Mínimo = 1200 Lts VR x 181,44 Bs/ Lt VR
= 217.728 Bs.
Ejemplo 2:
Producción al 31-12-2013 = 1000 Lts VR
Producción Mínima = 1200 Lts VR
Diferencia a Liquidar = 200 Lts VR
Impuesto a Cancelar = 181,44 Bs/Lts VR x 200 Lts VR
=
36.288 Bs.
INDUSTRIAS
Formalidades para el ejercicio de la Industria y
Expendio de Alcohol y Especies Alcohólicas.
Registro
El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
finanzas e industrias ligeras y comercio establecerá los requisitos que
hayan de cumplirse para el ejercicio de la industria y comercio del
alcohol etílico y especies alcohólicas.
( Art. 9 Ley)
El ejercicio de la industria y del comercio relacionadas con el
alcohol y las especies alcohólicas y la fabricación de aparatos de
destilación, sometido a la formalidad inscripción previa en el
Registro. (Art. 30 Regl)
EXPENDIOS
INDUSTRIAS
Destilería........................................................................................D.
Fabrica de Aparatos de Destilación...............................................F.A.D.
Fabrica de Bebidas........................................................................F.B.
Envejecimiento...............................................................................E.
Desnaturalización de Alcohol.........................................................D.A.
Fabrica de Cerveza........................................................................F.C.
Fabrica de Vinos.............................................................................F.V.
Fabrica de Perfume.........................................................................F.P.
Acetificadora....................................................................................A.
ART 267 REGLAMENTO
Impuestos a PRODUCCION
Ley de impuesto sobre alcohol y Especies Alcohólicas
Artículos 10, 11 y 12
TARIFA DESCRIPCION DE LA PRODUCCION
Bs. 9,00 * 24700/1000 Por cada litro de alcohol etílico que contengan
referidos a 100 º G.L.
Bs. 0,40 Por litro de cerveza
Bs. 0,10 Para el vino de producción nacional cuando su
graduación no exceda de 14 º G.L.
Bs. 6,00 Para vinos o compuestos, sangrías adicionadas
de alcohol por cada litro de alcohol que
contengan, referido a 100º G.L.
Impuesto a Expedición
Ley de impuesto sobre alcohol y Especies Alcohólicas
Artículos 17
TARIFA EXPEDICION AL PUBLICO
Bs. 0,05 Por litro de cerveza nacional o importada
Bs. 0,10 Los demás especias alcohólicas por litro, con
excepción de los vinos naturales y mistelas de
producción nacional.
Impuesto a PRECIO DE VENTA AL PUBLICO
Ley de impuesto sobre alcohol y Especies Alcohólicas Artículos 18
TARIFA EXPEDICION AL PUBLICO
Bs. 0,85% Para vinos naturales y cerveza.
Bs. 10,00% Para otras bebidas alcohólicas hasta 5.0º G.L.
Impuesto a Importación
Ley de impuesto sobre alcohol y Especies Alcohólicas
Artículos 13
TARIFA DESCRIPCION DE LA PRODUCCION
Bs. 8,00 Por litro de ron y aguardiente proveniente de las importaciones.
Bs. 9,00 Por litro de licores amargos, secos y dulces y otras bebidas no especificadas a base de
preparaciones de productos provenientes de fermentación.
Bs. 10,20 Por litro de alcohol brandy, coñac, wisky, ginebra y otras bebidas no provenientes de la
caña, no especificadas.
Bs. 12,00 Por litro de alcohol etílico referido a 100 º G.L.
Bs. 1,50 Por litro de cerveza
Bs. 0,30 Por litro de vino obtenido de la uva, cuya graduación alcohólica no exceda los 14º G.L.
Bs. 1,50 Por litro de vino obtenido de la uva, cuya graduación alcohólica supere los 14º G.L.
Bs. 0,30 Por litro de vino obtenido de la pera o manzana denominados sidra de graduación
alcohólica inferior 7 ºG.L.
Bs. 3,00 Por materias primas alcohólicas destinadas a la elaboración de bebidas alcohólicas por
cada litro de alcohol que contengan referido a 100º G.L.
BANDAS DE GARANTIA
Ley de impuesto sobre alcohol y Especies Alcohólicas Artículos 30
El Ministerio de Hacienda podrá establecer el uso de bandas,
sellos, cápsulas o cualesquiera otros aditamentos de garantía, los
cuales se venderán al costo a los productores e importadores de
especies gravadas en la cantidad por ellos requeridas para
amparar las especies y su precio deberá incluirse en las
correspondientes planillas de liquidación de impuestos.
•El Ejecutivo Nacional queda autorizado para aumentar o
disminuir mediante decreto reglamentario y hasta en un cincuenta
por ciento (50%) los impuestos establecidos en los Artículos
10,11,12 y 13 de esta Ley.
DEL EXPENDIO
QUIÉNES SON EXPENDEDORES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS?
LOS ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES DONDE SE OFRECEN A LA
VENTA, ESPECIES ALCOHÓLICAS APTAS PARA EL CONSUMO
HUMANO, PROVENIENTE DE LA FERMENTACIÓN, DESTILACIÓN,
PREPARACIÓN O MEZCLA DE PRODUCTOS ALCOHÓLICOS DE
ORIGEN VEGETAL, SALVO LAS PREPARACIONES FARMACEÚTICAS,
JARABES O SIMILARES.
¿QUÉ DEBEN HACER LOS INTERESADOS PARA OBTENER EL REGISTRO Y
AUTORIZACIÓN PARA EL EXPENDIO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS?
1° solicitar ante la alcaldía de su jurisdicción el registro para el expendio de bebidas
alcohólicas, llenando la respectiva planilla, en la cual se aportarán todos los datos
básicos del solicitante, tales como: nombre o razón social, N ° de R. I. F. domicilio,
índole del registro, etc.
• Requisitos establecidos en la Ordenanza del Municipio Heres Art. del 6 al 11
• Reglamento de la Ley de Alcohol y Especies Alcohólicas 31 al 36
CLASIFICACIÓN DE EXPENDIOS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS
ART. 194 Reg. L.I.S.A.E.A. Ordenanza Municipio Heres Art. 03
1. Cantinas 1. Numerales del 1 al 5
2. Al Por Mayor
3. Al Por Menor 2. Anexos (Art..198 Reg) los
4. Expendio de Cerveza y Vinos convierten en Clasificaciones
Naturales y/o índoles
5. Expendios Temporales
6. Expendio de Alcohol Etílico 3. Restaurantes, Bares, club
Nocturnos, Tascas etc.
4. Distribución y Venta en
Vehículos
¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS
EXPENDEDORES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS?
(ART. 194 Reg. L.I.S.A.E.A.)
Poseer el registro y autorización otorgado por la alcaldía de su jurisdicción.
PREVIA OPINION FAVORABLE Y VINCULANTE DEL CONSEJO
COMUNAL (ART. 48 LEY)
Renovar anualmente el registro y autorización que ampara el expendio de
bebidas alcohólicas de su establecimiento. (Art.14 numeral 2do ley de
timbre fiscal del Estado Bolívar y Art. 17 de la Ordenanza del Municipio
Heres).
Dar cumplimiento al horario señalado en su respectiva autorización.
No permitir el ingreso o egreso de bebidas alcohólicas desde y hasta sus
establecimientos comerciales sin la respectiva factura-guía. (Art. 57 Ley
240 Reg.).
No deben permitir que dentro de sus respectivos negocios existan o se
expendan bebidas alcohólicas, no autorizadas para la venta, adulteradas, de
procedencia ilegal o provenientes de territorio bajo régimen aduanero especial
(ART 210 Reg. L.I.S.A.E.A.).
Mantener en lugar visible la placa de identificación del expendio. (ART.
267 Reg. L.I.S.A.E.A.).
DEL CONSUMO Y EXPENDIO DE BEBIDAS
ALCOHÓLICAS
No permitir el consumo de bebidas alcohólicas dentro de los locales
comerciales cuando estén clasificados como expendios al por mayor y al por
menor. (Art..196 y 207 Reg. L.I.S.A.E.A.).
No deben expender bebidas alcohólicas a menores de edad y personas en
estado de embriaguez. (Art. 211 Reg. L.I.S.A.E.A.).
No deben permitir la tenencia de especies alcohólicas amparada con
documentos falsos o cuando sus respectivos envases carezcan de las
capsulas, bandas u otros aditamentos requeridos, legalmente para su
conservación.(Arts.. 247, 257, 258, 259, 260 Y 261 Reg. L.I.S.A.E.A.).
REGISTRO Y AUTORIZACIÓN
CAMBIO DEN. COM.
O RAZON SOCIAL
TRANSFORMACIÓN
FRACCIONAMIENTO
DE INDOLE
INSTALACIÓN
ARRENDAMIENTO TRASLADO
TRANSFERENCIA TRASPASO
ART. 206. Reg. L.I.S.A.E.A.
Solicitar autorización ante la Administración tributaria que la cantina
funcione fraccionadamente en diversos sitios dentro del recinto del
negocio y en el numero que en cada caso se autorice.
ARTÍCULO 209 Reg. L.I.S.A.E.A.
Los interesados en transformar o cambiar la índole de un expendio de
bebidas alcohólicas, deberán solicitar ante la Alcaldía de su Jurisdicción la
transformación del registro y autorización.
TRASLADO DE EXPENDIOS
ART 217 Reg. L.I.S.A.E.A.)
Los interesados en cambiar de domicilio fiscal, deben obtener previamente la
autorización de la Alcaldía de su jurisdicción. solo se permitirá el traslado dentro
de su jurisdicción.
ARTICULO 277 Reg. L.I.S.A.E.A.
En los casos de fallecimientos del titular de la licencia, los herederos
deberán solicitar dentro de los tres (03) meses siguientes a la muerte del
titular la transferencia del registro y autorización.
EN CASOS DE TRASPASOS
(ART. 278 Reg. L.I.S.A.E.A.)
El adquiriente deberá solicitar ante la gerencia regional de tributos internos
de su jurisdicción, el traspaso del registro y autorización a su nombre;
dentro de los noventa (90) días continuos siguientes a la fecha de
adquisición.
ARTICULO 279 Reg. L.I.S.A.E.A
Para arrendar un expendio de bebidas alcohólicas se debe solicitar ante la
administración tributaria la autorización correspondiente, en un plazo no
mayor de 30 días hábiles después de celebrado el respectivo contrato.
Además debe cumplir con los requisitos establecidos en los artículos 31
ordinales 1 y 2; 34 ordinales 4 y 5, y 36 ordinal 1ero DEL Reg. L.I.S.A.E.A.
NO SE PERMITE EL FUNCIONAMIENTO DE EXPENDIOS
DE ESPECIES ALCOHÓLICAS EN:
1. Zonas y edificios residenciales y en los locales comerciales de estos. se
exceptúan los que estén anexos a restaurantes, hoteles y centros sociales.
(ART. 204 Reg.).
2. Parques, zonas industriales, rurales, de concentración estudiantil, zonas
criminógenos o peligrosas y en edificaciones promovidas por el sector
público para vivienda familiar, al por menor, cantinas, expendios de cerveza
y permisos temporales. (ART. 205 Reg.).
3. Panaderías, pastelerías, confiterías, rosticerías, bombonerías y similares,
ninguna clase de expendio. (ART. 208 Reg.).
4. Visible desde la vía pública el interior de los mismo. (ART. 206 Reg.).
EXCEPCIÓN:
Si en la zona de ubicación, la índole o sus condiciones lo justifiquen el
ministerio de hacienda a petición del interesado podrá autorizar cualquier
otra forma de instalación. (ART. 209 Reg.)
DISTANCIAS:
Las cantinas y los expendios de cerveza guardaran una distancia mínima de
25 metros entre si y 200 metros con respecto a institutos educacionales,
correccionales, de protección a menores, penales, templos, cuarteles,
hospitales y mercados públicos. (ART. 201 Reg.).
Los expendios al por mayor, al por menor, las cantinas y los expendios
de cerveza no podrán instalarse a una distancia menor de 500 metros
con respecto a márgenes de carreteras. (ART. 203 Reg.).
EXCEPCIÓN:
Quedan exceptuados las cantinas y expendios de cerveza que se
establezcan en centros sociales debidamente constituidos, y en hoteles y
restaurantes que funcionen en sitios o regiones de interés turístico,
declarados como tales por el ministerio respectivo. (Art. 203 Reg.)
DE LAS TASAS DEL EXPENDIO DE LICORES
Ley de Timbre Fiscal del Estado Ordenanza del Municipio Heres
Bolívar
Art. 14 Numeral 02, estable: Art. 08 Instalación:
El pago por Concepto de: 150 U.T. zonas Urbanas y 75 zonas
1. Instalación, Traslado, Traspaso, Sub- Urbanas
Transformación la cancelación Art. 17: Renovación:
de 150 U. T. para los •30 U.T para los Expendios
establecimientos que estén •20 U.T. Venta en Vehículos
ubicados en zonas Urbanas y 75
U.T. los que se ubiquen en zonas Art 44 Parágrafo Único Permiso
Sub-Urbanas. Temporal:
2. Por concepto de Renovación 20 20 U.T y en caso de fiestas patronales
U.T. se reducirá un 75%
POTESTAD DEL SENIAT
Art. 48 “ El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia
de seguridad ciudadana establecerá los lineamientos para que las
Alcaldías, previa opinión favorable y vinculante del respectivo
Consejo Comunal, otorgue los permisos para expendio de licores y
fije los horarios respectivos.” (Subrayado Nuestro)
Corresponde solamente a las alcaldías, el otorgamiento de las
Autorizaciones para ejercer el EXPENDIO de bebidas alcohólicas. Por
lo tanto las actividades de Control Fiscal, continúan siendo
responsabilidad del SENIAT, conforme a lo dispuesto en el Art. 156
numeral 12 de la Constitución y los artículos 4 y 9 de la Ley de Alcohol
y Especies Alcohólicas.
POTESTAD DE ACTIVIDADES DE CONTROL FISCAL
SENIAT
Verificar la legalidad de los documentos que amparan las bebidas alcohólicas
(factura Guía o su equivalente conforme a la Ley)
Verificar las etiquetas de identificación de la
especie.
Verificar la legalidad de las Bandas de garantía que están adheridas a los
envases contentivos de las bebidas alcohólicas.
Verificar que las guías o facturas guías de compra y venta de licores, estén
registradas en los libros de licores, cumplan con el reglamente y estén
debidamente selladas ante el SENIAT
Ejecutar el Procedimiento de comiso de especies alcohólicas y aplicar las
sanciones correspondientes, cuando se detecten ilícitos establecidos en el COT.
Destruir las especies alcohólicas comisadas, en los supuestos señalados en el
COT.
Otorgar, negar suspender o revocar las autorizaciones para la fabricación e
importación de especies alcohólicas
POTESTAD DE LAS
ALCALDIAS
Otorgar las autorizaciones para el expendio de bebidas alcohólicas, en todas
sus clasificaciones
Negar, suspender o revocar las autorizaciones para el expendio de bebidas
alcohólicas, cuando se incumpla con algunos de los requisitos establecidos para
ello.
Realizar las renovaciones de las autorizaciones, conforme lo establece el
art.10, neural 2 de la Ley de Timbre Fiscal.
Velar por el Cumplimiento del Horario
Establecido.
Llevar el registro de los expendios de licores de sus respectivos municipios, de
acuerdo a su clasificación
Verificar que los expendios de bebidas alcohólicas, efectúen las ventas en
concordancia con la clasificación establecida en el artículo 194 del Reglamento.
DEL COMISO
Art 46. “ Solo podrá expenderse bebidas alcohólicas en los
establecimientos destinados a la venta o al consumo de bebidas
alcohólicas, que posean su respectiva licencia de licores y patente de
industria y comercio y demás requisitos establecidos en las Leyes
correspondientes.
El incumplimiento de esta disposición dará lugar al comiso de dicha
mercancía y el cierre por un periodo de diez (10) días y, en caso de
reincidencia, se practicará el comiso de dicha mercancía y se cerrará
definitivamente el establecimiento.
La aplicación de esta sanción corresponde a la Administración
Tributaria Nacional conforme al procedimiento previsto en el
Código Orgánico Tributario” ( Subrayado Nuestro)
LIBROS ESPECIALES
Llevar en forma ordenada las facturas-guías que amparen las bebidas
alcohólicas que se encuentran en su establecimiento. (Art. 221 Y 247 Reg.
L.I.S.A.E.A.).
Llevar y mantener en el establecimiento los libros de ingresos y egresos de
bebidas alcohólicas. (Art. 221 Reg. L.I.S.A.E.A.).
Solicitar el sellado de los libros de Entradas y de Entradas y
Salidas así como las Facturas de Traslados y/o Facturas Guías antes
el SENIAT (Art. 221 y 242 Reg L.I.S.A.E.A.)
Solicitar autorización ante la G.R.T.I. De su jurisdicción de los libros,
talonarios, facturas-guías y demás documentos de control a utilizar. (Art.
242 Reg. L.I.S.A.E.A.)
GRACIAS POR SU ATENCION
