DE R E C H O F I S C A L

U R IBIA S AL AS G ARCÍA
MTRA. Y
 DERECHO FISCAL
• LOS MEXICANOS TENEMOS COMO OBLIGACIÓN CONTRIBUIR AL GASTO PÚBLICO. ESTA
OBLIGACIÓN SE ENCUENTRA CONTEMPLADA EN EL
ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS U
NIDOS MEXICANOS
QUE ESTABLECE: “ARTÍCULO 31: SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS… IV.
CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS, ASÍ DE LA FEDERACIÓN, COMO DE LOS
ESTADOS, DE LA CIUDAD DE MÉXICO Y DEL MUNICIPIO EN QUE RESIDAN DE LA MANERA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES”. Y ES EN ESTA DISPOSICIÓN
CONSTITUCIONAL QUE TIENE SU FUNDAMENTO EL DERECHO FISCAL Y EN LA CUAL SE
ENCUENTRAN CONSAGRADOS LOS PRINCIPIOS DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA,
IGUALDAD TRIBUTARIA, RESERVA DE LEY Y DESTINO DEL GASTO PÚBLICO.
 DERECHO FISCAL
• OTRAS NORMAS CONSTITUCIONALES EN MATERIA FISCAL SE ENCUENTRAN EN LOS
ARTÍCULOS 14, 16, 21, 22, 73, 74 Y 76.

• EL DERECHO FISCAL LO DEFINIMOS COMO LA RAMA DEL DERECHO PÚBLICO QUE

COMPRENDE EL CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE REGULAN LAS RELACIONES
JURÍDICAS ENTRE EL ESTADO, EN SU CARÁCTER DE AUTORIDAD FISCAL Y LOS
GOBERNADOS EN SU CARÁCTER DE CONTRIBUYENTES.

• EL DERECHO FISCAL ESTABLECE LAS NORMAS QUE DETERMINAN LOS TRIBUTOS. ESTO ES,
A TRAVÉS DE LOS DIVERSOS ORDENAMIENTOS FISCALES EL ESTADO GRAVA LAS
ACTIVIDADES DE LOS GOBERNADOS SIN IMPORTAR LA NATURALEZA CIVIL O MERCANTIL DE
LAS MISMAS.
 DERECHO FISCAL
• EN EL DERECHO FISCAL EL ESTADO, EN VIRTUD DE SU POTESTAD TRIBUTARIA:
• DETERMINA LOS INGRESOS PARA CUBRIR EL PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACIÓN, DE LOS ESTADOS Y DE LOS MUNICIPIOS.

• ADMINISTRA LOS RECURSOS PROVENIENTES DE LAS CONTRIBUCIONES Y LAS APLICA EN EL

GASTO PÚBLICO.

• GOZA DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN PARA VIGILAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES FISCALES A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES.

• ATIENDE Y RESUELVE LOS MEDIOS DE DEFENSA FISCAL INTERPUESTOS EN VIRTUD DE LAS

CONTROVERSIAS QUE SE SUSCITEN DERIVADOS DE LAS RELACIONES JURÍDICO-
TRIBUTARIAS.
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• EN EL SISTEMA FISCAL MEXICANO RESULTAN APLICABLES LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS; LOS TRATADOS
INTERNACIONALES DE LOS QUE MÉXICO SEA PARTE; EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN; LA
LEY DE COORDINACIÓN FISCAL; LOS CÓDIGOS FISCALES DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y DE LOS
MUNICIPIOS; LAS LEYES DE HACIENDA DE LOS ESTADOS Y DE LOS MUNICIPIOS; LA
LEY DE COMERCIO EXTERIOR; LA LEY ADUANERA; DIVERSAS LEGISLACIONES EN MATERIA DE
IMPUESTOS COMO LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ENTRE OTRAS; ASÍ COMO DIVERSOS REGLAMENTOS,
DECRETOS Y CIRCULARES. A FALTA DE UNA NORMA FISCAL EXPRESA, SE APLICARÁN SUPLETORIAMENTE
LAS DISPOSICIONES DEL DERECHO FEDERAL COMÚN.

• DE UNA MANERA MUY GENERAL EN ESTE APARTADO NOS REFERIMOS A ALGUNOS DE LOS TEMAS
COMPRENDIDOS POR EL DERECHO FISCAL, SI DESEAS CONOCER MÁS SOBRE CADA UNO DE ELLOS, TE
INVITAMOS A VISITAR LAS SECCIONES RESPECTIVAS DENTRO DE ESTE PORTAL.
 DERECHO FISCAL
• SUJETOS DEL DERECHO FISCAL
• EN LA RELACIÓN TRIBUTARIA ENCONTRAMOS AL SUJETO ACTIVO Y AL SUJETO PASIVO. EL SUJETO
ACTIVO ES EL ESTADO, QUIEN EN EJERCICIO DE SU POTESTAD ESTABLECE Y EXIGE EL PAGO DE
TRIBUTOS. EL SUJETO ACTIVO SON LAS AUTORIDADES FISCALES POR EJEMPLO LA
SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, EL
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LAS SECRETARÍAS DE FINANZAS DE LOS
ESTADOS Y MUNICIPIOS, LAS DELEGACIONES Y SUBDELEGACIONES DEL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL (IMSS) Y DEL
INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL PARA LA VIVIENDA DE LOS TRABAJADORES
(INFONAVIT). EL SUJETO PASIVO ES EL CONTRIBUYENTE, QUE PUEDE SER UNA PERSONA FÍSICA O
MORAL.
 DERECHO FISCAL
• EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ESTABLECE QUE LAS PERSONAS
FÍSICAS Y MORALES ESTÁN OBLIGADAS A CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS
PÚBLICOS CONFORME A LAS LEYES FISCALES RESPECTIVAS. LA FEDERACIÓN
TAMBIÉN ESTÁ OBLIGADA A PAGAR CONTRIBUCIONES PERO ÚNICAMENTE
CUANDO LAS LEYES LO SEÑALEN EXPRESAMENTE, LOS ESTADOS EXTRANJEROS
EN CASOS DE RECIPROCIDAD NO ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR IMPUESTOS.
ADEMÁS EL CÓDIGO ESTABLECE LA POSIBILIDAD DE QUE CIERTAS PERSONAS
NO ESTÉN OBLIGADAS A PAGAR CONTRIBUCIONES Y ÚNICAMENTE TENDRÁN
LAS OTRAS OBLIGACIONES QUE EXPRESAMENTE ESTABLEZCAN LAS LEYES.
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• CONTRIBUCIONES

• LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN IMPUESTOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE

MEJORAS Y DERECHOS.

• LOS IMPUESTOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS POR LA LEY Y QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FÍSICAS Y
MORALES QUE SE ENCUENTRAN EN LA SITUACIÓN JURÍDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA LEY Y QUE NO SEAN
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y DERECHOS. POR EJEMPLO, EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO, IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR Y EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

• LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY A CARGO DE PERSONAS
QUE SON SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS POR LA LEY EN MATERIA DE
SEGURIDAD SOCIAL O LAS PERSONAS QUE SE BENEFICIAN EN FORMA ESPECIAL POR SERVICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL
PROPORCIONADAS POR EL MISMO ESTADO. ESTO ES, LAS APORTACIONES SON PAGADAS POR LOS PATRONES O POR LOS
TRABAJADORES Y RETENIDAS POR LOS PATRONES COMO POR EJEMPLO, ABONOS PARA EL FONDO NACIONAL DE VIVIENDA
PARA LOS TRABAJADORES, CUOTAS DEL SEGURO SOCIAL Y CUOTAS DEL SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO.
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• CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SON LAS ESTABLECIDAS EN LA LEY A CARGO DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y
MORALES QUE SE BENEFICIEN DIRECTAMENTE POR OBRAS PÚBLICAS. POR EJEMPLO, MEJORAS A CARRETERAS,
BANQUETAS, BARDAS, ÁREAS VERDES Y SERVICOS DE ALCANTARILLADO, PAVIMENTACIÓN, ENTRE OTROS.

• DERECHOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS
BIENES DEL DOMINIO PÚBLICO DE LA NACIÓN, ASÍ COMO POR RECIBIR LOS SERVICIOS PÚBLICOS QUE PRESTA EL
ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PÚBLICO Y LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS ORGANISMOS
PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS POR PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS DEL ESTADO. POR EJEMPLO, PAGO DE
DERECHOS POR LA EXPEDICIÓN DE CÉDULAS PROFESIONALES, ACTAS DE NACIMIENTO, PASAPORTES, REGISTRO
PÚBLICO Y OTROS.

• LAS CONTRIBUCIONES SE CAUSAN CUANDO SE REALIZAN LAS SITUACIONES JURÍDICAS O DE HECHO PREVISTAS EN
LAS LEYES FISCALES. LOS CONTRIBUYENTES DETERMINAN LAS CONTRIBUCIONES A SU CARGO, SALVO
DISPOSICIÓN EXPRESA DE LA LEY Y DEBERÁN SER PAGADAS EN LAS FECHAS O DENTRO DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS POR LA LEY MEDIANTE DECLARACIONES QUE SE PRESENTAN ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS Y A
TRAVÉS DE LOS MEDIOS QUE LAS LEYES ESTABLEZCAN.
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• ES IMPORTANTE DESTACAR QUE EN MÉXICO LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS HAN TOMADO
IMPORTANCIA EN MATERIA FISCAL PUES LAS DECLARACIONES, LOS PAGOS, REQUERIMIENTOS DE
LA AUTORIDAD ENTRE OTRAS OPERACIONES EN LA MATERIA SE LLEVAN A CABO A TRAVÉS DE
MEDIOS ELECTRÓNICOS. POR VIRTUD DE LO ANTERIOR LOS CONTRIBUYENTES DEBEN CONTAR
CON FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA Y CERTIFICADOS EMITIDOS POR EL SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

• LA RECAUDACIÓN DE TODOS LOS INGRESOS DE LA FEDERACIÓN SE HARÁ POR LA SECRETARÍA DE

HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, POR LAS OFICINAS QUE DICHA SECRETARÍA AUTORICE Y POR EL
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O BIEN A TRAVÉS DE LAS AUTORIDADES Y OFICINAS
DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS EN VIRTUD DE LOS CONVENIOS DE COLABORACIÓN EN MATERIA
FISCAL CELEBRADOS ENTRE LA FEDERACIÓN Y LOS ESTADOS.
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• DERECHO DE PETICIÓN Y NEGATIVA FICTA

• LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES TIENEN DERECHO A HACER PETICIONES, CONSULTAS O SOLICITUDES A LAS AUTORIDADES
FISCALES Y LAS AUTORIDADES FISCALES TIENEN LA OBLIGACIÓN DE DAR RESPUESTA A ESAS PETICIONES, CONSULTAS O SOLICITUDES.

• POR VIRTUD DEL ARTÍCULO 8 CONSTITUCIONAL EN RELACIÓN CON EL ARTÍCULO 18 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, LOS
CONTRIBUYENTES PUEDEN PRESENTAR ESCRITOS ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES EN LOS CUALES LES FORMULEN CONSULTAS O
SOLICITUDES DE AUTORIZACIÓN Y PARA ELLO DEBERÁN ATENDER LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN COMO NOMBRE, DIRECCIÓN, TELÉFONO, REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES, ACTIVIDADES A LAS QUE SE DEDICA
EL INTERESADO, HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELACIONADOS CON EL ESCRITO, ENTRE OTROS. Y LA AUTORIDAD, POR DISPOSICIÓN
DEL ARTÍCULO 37 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN TIENE LA OBLIGACIÓN DE DAR RESPUESTA A ESTOS ESCRITOS EN UN
PLAZO DE TRES MESES, SI TRANSCURRE ESE PLAZO SIN QUE LA AUTORIDAD NOTIFIQUE RESOLUCIÓN AL INTERESADO O
CONTRIBUYENTE, SE CONSIDERA QUE LA AUTORIDAD RESOLVIÓ NEGATIVAMENTE. POR EJEMPLO, SI UN CONTRIBUYENTE SOLICITA LA
CONDONACIÓN DE UNA MULTA Y LA AUTORIDAD NO RESUELVE ESA SOLICITUD EN EL PLAZO DE TRES MESES, SE TIENE QUE LA
AUTORIDAD RESOLVIÓ EN FORMA NEGATIVA, ESTO ES, QUE NO AUTORIZÓ LA CONDONACIÓN. Y ES ENTONCES (TRANSCURRIDO ESE
PLAZO DE TRES MESES O EN CUALQUIER TIEMPO POSTERIOR A ESE PLAZO) QUE EL CONTRIBUYENTE PODRÁ ACCIONAR MEDIOS DE
DEFENSA EN CONTRA DE ESA NEGATIVA COMO SON EL RECURSO DE REVOCACIÓN, EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO O EL AMPARO EN MATERIA FISCAL, SEGÚN RESULTE PROCEDENTE PARA QUE SU SOLICITUD SEA ATENDIDA Y SEA LA
AUTORIDAD FISCAL O JUDICIAL LA QUE RESUELVA CONFORME A LA LEY, QUE EN ESTE CASO DEL EJEMPLO SERÍA AUTORIZANDO O
NEGANDO EXPRESAMENTE LA CONDONACIÓN DE LA MULTA.
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• EL ACTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA FISCAL

• EL ACTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA FISCAL ES EL TÉRMINO EMPLEADO PARA REFERIRSE AL ACTO EMITIDO POR LA
AUTORIDAD FISCAL. POR EJEMPLO LOS REQUERIMIENTOS DE PAGO QUE EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA O
EL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL HACE AL CONTRIBUYENTE.

• MEDIANTE UN ACTO ADMINISTRATIVO LA AUTORIDAD COMUNICA, ORDENA, RESUELVE O EJECUTA ACCIONES CUANDO SE
CONFIGURAN EN LA REALIDAD LAS HIPÓTESIS NORMATIVAS APLICABLES AL CASO CONCRETO.

• DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 16 CONSTITUCIONAL, UN ACTO DE AUTORIDAD DEBE ESTAR SUFICIENTEMENTE

FUNDADO Y MOTIVADO, ESTO ES, LA AUTORIDAD DEBE DE EXPRESAR DE MANERA PRECISA EL PRECEPTO LEGAL
APLICABLE AL CASO, ASÍ COMO LAS CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES, RAZONES PARTICULARES O CAUSAS QUE HAYA TENIDO
EN CONSIDERACIÓN PARA EMITIR EL ACTO. SON EJEMPLOS DE ACTO ADMINISTRATIVO: LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA,
EL REQUERIMIENTO DE PAGO Y EL EMBARGO.

• EL ARTÍCULO 38 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ESTABLECE LOS REQUISITOS QUE DEBE CONTENER UN ACTO
ADMINISTRATIVO, ALGUNOS DE ELLOS SON: CONSTAR POR ESCRITO EN DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL, SEÑALAR LA
AUTORIDAD QUE LO EMITE, LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN, ESTAR FUNDADO, MOTIVADO Y EXPRESAR LA RESOLUCIÓN O
PROPÓSITO DE QUE SE TRATE Y OSTENTAR LA FIRMA DE FUNCIONARIO COMPETENTE QUE LO EMITE.
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• NOTIFICACIONES EN MATERIA FISCAL

• EN MATERIA FISCAL, LA NOTIFICACIÓN ES EL ACTO POR MEDIO DEL CUAL LA AUTORIDAD FISCAL DA A
CONOCER UN ACTO O RESOLUCIÓN A LOS CONTRIBUYENTES A EFECTO DE QUE SE ENCUENTREN EN
POSIBILIDAD DE DAR OPORTUNA RESPUESTA A DICHO ACTO O RESOLUCIÓN O BIEN PUEDAN INTERPONER LOS
MEDIOS DE DEFENSA PREVISTOS POR LA LEY. POR EJEMPLO CUANDO EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA HACE DEL CONOCIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE UNA MULTA A SU CARGO.

• LA AUTORIDAD PUEDE DAR A CONOCER A LOS CONTRIBUYENTES LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS DE FORMA
PERSONAL, POR CORREO CERTIFICADO, DE FORMA ELECTRÓNICA A TRAVÉS DEL BUZÓN TRIBUTARIO, POR
CORREO ORDINARIO O TELEGRAMA, POR ESTRADOS, POR EDICTOS O POR INSTRUCTIVOS. EL CÓDIGO FISCAL
ESTABLECE LAS FORMALIDADES QUE DEBEN SEGUIRSE PARA LLEVAR A CABO LAS NOTIFICACIONES. SI LAS
NOTIFICACIONES NO CUMPLEN CON ESAS FORMALIDADES PODRÁN SER IMPUGNADAS POR LOS
CONTRIBUYENTES A TRAVÉS DE LOS MEDIOS DE DEFENSA LEGAL ESTABLECIDOS PARA TAL EFECTO.
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• FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES
• ES COMÚN ESCUCHAR EN LA PRÁCTICA QUE LOS CONTRIBUYENTES O QUIENES LLEVAN SU
CONTABILIDAD (CONTADORES) USEN EL TÉRMINO “AUDITORÍA” PARA REFERIRSE A LAS
FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES.

• LAS AUTORIDADES FISCALES TIENEN LA FACULTAD DE VERIFICAR QUE LOS CONTRIBUYENTES,

LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS O LOS TERCEROS CON ELLOS RELACIONADOS CUMPLAN
CON LAS DISPOSICIONES FISCALES O ADUANERAS Y EN SU CASO, LA AUTORIDAD TIENE LA
FACULTAD DE DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS O LOS CRÉDITOS FISCALES, ASÍ
COMO DE COMPROBAR LA COMISIÓN DE DELITOS FISCALES Y PROPORCIONAR INFORMACIÓN
A OTRAS AUTORIDADES FISCALES.
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• EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN

• ES EL PROCEDIMIENTO A TRAVÉS DEL CUAL LAS AUTORIDADES FISCALES EXIGIRÁN EL PAGO DE LOS CRÉDITOS FISCALES
QUE NO HUBIEREN SIDO PAGADOS POR LOS CONTRIBUYENTES.

• LAS DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES ESTABLECEN LOS REQUISITOS DE FONDO Y FORMA PARA QUE LA AUTORIDAD
LLEVE A CABO EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

• EN ESTE PROCEDIMIENTO, LA AUTORIDAD REQUIERE EL PAGO DEL CRÉDITO FISCAL AL CONTRIBUYENTE, EN CASO DE QUE
EL CONTRIBUYENTE NO PRUEBE HABER EFECTUADO EL PAGO, LA AUTORIDAD FISCAL PODRÁ PRACTICAR EL EMBARGO
SOBRE BIENES O LA NEGOCIACIÓN DEL CONTRIBUYENTE QUE SEAN SUFICIENTES PARA CUBRIR EL CRÉDITO FISCAL. LA
AUTORIDAD FISCAL PODRÁ EMBARGAR BIENES INMUEBLES, BIENES MUEBLES COMO ACCIONES, BONOS, CUPONES,
DERECHOS DE AUTOR, MARCAS, OBRAS ARTÍSTICAS, ENTRE OTROS. AQUÍ ES IMPORTANTE MENCIONAR QUE LOS CÓDIGOS
FISCALES DE LA FEDERACIÓN Y DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS Y DE LOS MUNICIPIOS DISPONEN QUÉ BIENES QUEDAN
EXCEPTUADOS DE EMBARGO, ALGUNOS DE ESTOS SON: EL LECHO COTIDIANO, LOS VESTIDOS, LOS MUEBLES QUE NO
SEAN DE LUJO DEL DEUDOR Y DE SUS FAMILIARES, EL PATRIMONIO DE FAMILIA, LA MAQUINARIA, LOS INSTRUMENTOS O
MOBILIARIO INDISPENSABLE PARA EL EJERCICIO DE LA PROFESIÓN U OFICIO DEL DEUDOR, ENTRE OTROS.
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• LAS INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

• LAS AUTORIDADES FISCALES PODRÁN APLICAR MULTAS A LOS CONTRIBUYENTES POR INFRACCIONES A LAS
DISPOSICIONES FISCALES, INDEPENDIENTEMENTE DE QUE SE EXIJA EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES
RESPECTIVAS Y SUS DEMÁS ACCESORIOS. LAS LEYES FISCALES ESTABLECEN LAS CONDUCTAS U OMISIONES QUE
CONSTITUYEN INFRACCIONES Y LOS MONTOS DE LAS MULTAS QUE HAN DE APLICARSE A LAS MISMAS.

• AHORA BIEN, EN CUANTO A LOS DELITOS FISCALES, LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO TENDRÁ EL
CARÁCTER DE VÍCTIMA U OFENDIDO EN LOS PROCEDIMIENTOS Y JUICIOS PENALES QUE SE LLEVEN A CABO
CONFORME AL CÓDIGO NACIONAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES, RELACIONADOS CON LOS DELITOS
PREVISTOS EN LOS CÓDIGOS FISCALES. LOS ABOGADOS HACENDARIOS PODRÁN ACTUAR COMO ASESORES
JURÍDICOS DENTRO DE DICHOS PROCEDIMIENTOS.

• EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIÓN FISCAL SON DELITOS FISCALES PREVISTOS POR EL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN Y EN EL MISMO SE ESTABLECE LA DESCRIPCIÓN DE LAS CONDUCTAS U OMISIONES QUE LOS
CONSTITUYEN ASÍ COMO LAS SANCIONES Y PENAS APLICABLES.
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• MEDIOS DE DEFENSA FISCAL

• SON MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCAL EL RECURSO DE REVOCACIÓN, EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Y EL AMPARO.

• EL RECURSO DE REVOCACIÓN SE INTERPONE CONTRA ACTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA FISCAL Y ANTE LA PROPIA AUTORIDAD COMPETENTE EN
MATERIA FISCAL. EL CÓDIGO FISCAL ESTABLECE LOS REQUISITOS DE PROCEDENCIA DEL RECURSO DE REVOCACIÓN ASÍ COMO LAS DISPOSICIONES
APLICABLES PARA SU TRÁMITE Y RESOLUCIÓN.

• EL INTERESADO PUEDE OPTAR POR INTERPONER EL RECURSO DE REVOCACIÓN ANTES DE ACUDIR AL

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA.

• AHORA BIEN, LOS INTERESADOS PODRÁN INTERPONER EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO CONTRA LAS RESOLUCIONES O ACTOS
ADMINISTRATIVOS DEFINITIVOS QUE ESTABLECE LA LEY ORGÁNICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA.

• EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SE PROMUEVE ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA Y SE REGIRÁ POR LAS DISPOSICIONES
DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, POR LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE LOS QUE MÉXICO SEA
PARTE. A FALTA DE DISPOSICIÓN EXPRESA SE APLICARÁ SUPLETORIAMENTE EL CÓDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES.

• EL AMPARO EN MATERIA FISCAL ES OTRA DE LAS INSTANCIAS CON LAS QUE CUENTAN LOS GOBERNADOS PARA IMPUGNAR ACTOS DE AUTORIDADES
FISCALES POR VIOLACIÓN DIRECTA DE GARANTÍAS; LEYES QUE POR SU EXPEDICIÓN CAUSEN PERJUICIO AL GOBERNADO; Y CONTRA ACTOS O
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. LA LEY DE AMPARO CONTEMPLA LAS NORMAS APLICABLES EN ESTA INSTANCIA.