NOMINA
¿Qué ES LA
NOMINA Y COMO
CALCULARLA?
LEYES APLICABLES
1. CONSTITUCION POLITICA DE LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS (Art. 123)
2. LEY FEDERAL DEL TRABAJO
3. LEY DEL SEGURO SOCIAL
4. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(ART. 29)
5. LEY DE ISR (Art. 25, 27, 28 y titulo IV
capítulo I)
ARTICULO 123
CONSTITUCIONAL
EL ARTICULO 123 CONSITUCIONAL ESTABLECE QUE:
“Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil; al
efecto, se promoverán la creación de empleos y la organización
social de trabajo, conforme a la ley.”
CUENTA CON DOS SECCIONES LA PRIMERA LA “A” PARA
OBREROS, JORNALEROS, EMPLEADOS DOMESTICOS,
ARTESANOS Y DE UNA MANERA GENERAL TODO CONTRATO
DE TRABAJO, Y ESTA CONFORMADO POR 31 FRACCIONES
LA SEGUNDA LA “B” PARA LOS PODERES DE LA UNION Y
SUS TRABAJADORES, CONFORMADO POR 14 FRACCIONES
DEFINICION DE TRABAJO
Art. 2 LFT: Se entiende por trabajo digno o
decente aquél en el que se respeta
plenamente la dignidad humana del
trabajador; no existe discriminación por
origen étnico o nacional, género, edad,
discapacidad, condición social,
condiciones de salud, religión, condición
migratoria, opiniones, preferencias
sexuales o estado civil; se tiene acceso a
RELACION DE TRABAJO
ART. 20 LFT Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que
sea el acto que le dé origen, la prestación de un trabajo personal
subordinado a una persona, mediante el pago de un salario .
TRABAJO SUBORDINACIÓN REMUNERACION
ECONOMICA
(SALARIO)
Salario mínimo (CAPITULO
VI)
Artículo 90.- Salario mínimo es la cantidad menor que debe recibir en
efectivo la persona trabajadora por los servicios prestados en una
jornada de trabajo.
El salario mínimo deberá ser suficiente para satisfacer las necesidades
normales de una o un jefe de familia en el orden material, social y
cultural, y para proveer a la educación obligatoria de las y los hijos.
Se considera de utilidad social el establecimiento de instituciones y
medidas que protejan la capacidad adquisitiva del salario y faciliten el
acceso de toda persona trabajadora a la obtención de satisfactores.
La fijación anual de los salarios mínimos, o la revisión de los mismos,
nunca estará por debajo de la inflación observada durante el periodo
de su vigencia transcurrido
EL SALARIO (CAPITULO V
LFT)
Artículo 85.- El salario debe ser remunerador y nunca menor al fijado
como mínimo de acuerdo con las disposiciones de esta Ley. Para fijar el
importe del salario se tomarán en consideración la cantidad y calidad
del trabajo.
En el salario por unidad de obra, la retribución que se pague será tal,
que para un trabajo normal, en una jornada de ocho horas, dé por
resultado el monto del salario mínimo, por lo menos.
Artículo 87.- Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que
deberá pagarse antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince
días de salario, por lo menos.
Artículo 88.- Los plazos para el pago del salario nunca podrán ser
mayores de una semana para las personas que desempeñan un trabajo
material y de quince días para los demás trabajadores.
LEY DEL TRABAJO (HORAS
EXTRA)
Artículo 63.- Durante la jornada continua de trabajo se concederá al trabajador un descanso de
media hora, por lo menos.
Artículo 64.- Cuando el trabajador no pueda salir del lugar donde presta sus servicios durante
las horas de reposo o de comidas, el tiempo correspondiente le será computado como tiempo
efectivo de la jornada de trabajo.
Artículo 65.- En los casos de siniestro o riesgo inminente en que peligre la vida del trabajador,
de sus compañeros o del patrón, o la existencia misma de la empresa , la jornada de trabajo
podrá prolongarse por el tiempo estrictamente indispensable para evitar esos males .
Artículo 66.- Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias
extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana .
Artículo 67.- Las horas de trabajo a que se refiere el artículo 65, se retribuirán con una cantidad
igual a la que corresponda a cada una de las horas de la jornada . Las horas de trabajo
extraordinario se pagarán con un ciento por ciento más del salario que corresponda a las horas
de la jornada.
Artículo 68.- Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor
del permitido de este capítulo
La prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana obliga al
patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento más del salario
que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta
Ley.
DIA DE DESCANSO
Artículo 69.- Por cada seis días de trabajo disfrutará el trabajador
de un día de descanso, por lo menos, con goce de salario íntegro.
Artículo 70.- En los trabajos que requieran una labor continua, los
trabajadores y el patrón fijarán de común acuerdo los días en que
los trabajadores deban disfrutar de los de descanso semanal.
Artículo 71.- En los reglamentos de esta Ley se procurará que el
día de descanso semanal sea el domingo. Los trabajadores que
presten servicio en día domingo tendrán derecho a una prima
adicional de un veinticinco por ciento, por lo menos, sobre el
salario de los días ordinarios de trabajo
DIA DE DESCANSO
Artículo 72.- Cuando el trabajador no preste sus servicios durante todos los
días de trabajo de la
semana, o cuando en el mismo día o en la misma semana preste sus
servicios a varios patrones, tendrá
derecho a que se le pague la parte proporcional del salario de los días de
descanso, calculada sobre el
salario de los días en que hubiese trabajado o sobre el que hubiese
percibido de cada patrón.
Artículo 73.- Los trabajadores no están obligados a prestar servicios en sus
días de descanso. Si se
quebranta esta disposición, el patrón pagará al trabajador,
independientemente del salario que le
corresponda por el descanso, un salario doble por el servicio prestado.
ARTICULO 25 LISR
Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones
que se hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza
mayor o por enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II
de este artículo.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano
del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
DIA DE DESCANSO
Artículo 74. Son días de descanso obligatorio:
1. El 1o. de enero
2. El primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero;
3. El tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo;
4. El 1o. de mayo;
5. El 16 de septiembre;
6. El tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre;
7. El 1o. de diciembre de cada seis años, cuando corresponda a la
transmisión del Poder
8. Ejecutivo Federal;
9. El 25 de diciembre, y
10. El que determinen las leyes federales y locales electorales, en el caso
de elecciones ordinarias,
11. para efectuar la jornada electoral.
VACACIONES
Artículo 76.- Las personas trabajadoras que tengan más de un año de
servicios disfrutarán de un periodo anual de vacaciones pagadas, que en
ningún caso podrá ser inferior a doce días laborables, y que aumentará en
dos días laborables, hasta llegar a veinte, por cada año subsecuente de
servicios. A partir del sexto año, el periodo de vacaciones aumentará en dos
días por cada cinco de servicios.
Artículo 77.- Los trabajadores que presten servicios discontinuos y los de
temporada tendrán derecho un período anual de vacaciones, en proporción
al número de días de trabajos en el año.
Artículo 78.- Del total del periodo que le corresponda conforme a lo previsto
en el artículo 76 de esta Ley, la persona trabajadora disfrutará de doce días
de vacaciones continuos, por lo menos. Dicho periodo, a potestad de la
persona trabajadora podrá ser distribuido en la forma y tiempo que así lo
requiera
VACACIONES
Artículo 79.- Las vacaciones no podrán
compensarse con una remuneración. Si la
relación de trabajo termina antes de que
se cumpla el año de servicios, el
trabajador tendrá derecho a una
remuneración proporcionada al tiempo de
servicios prestados.
Artículo 80.- Los trabajadores tendrán
derecho a una prima no menor de
PTU (CAPITULO VIII LFT)
Artículo 117.- Los trabajadores
participarán en las utilidades de las
empresas, de conformidad con el
porcentaje que determine la Comisión
Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas.
¿LA NOMINA ES
DEDUCIBLE PARA
QUIEN LA EMITE?
RETENCIONES DE
ISR E IMSS
DEDUCCION:
Los gastos provenientes por
remuneraciones a los empleados son
indispensables para la actividad
económica de la entidad, por lo que desde
el articulo 25 de la ley de ISR estos
conceptos se consideran deducibles,
siempre y cuando cumplan con los
requisitos del articulo 27, y del Título IV
capitulo I.
ARTICULO 25 LISR
VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de los intereses
moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente pagados. Para estos efectos,
se considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con posterioridad al tercer mes
siguiente a aquél en el que se incurrió en mora cubren, en primer término, los intereses moratorios
devengados en los tres meses siguientes a aquél en el que se incurrió en mora, hasta que el monto pagado
exceda al monto de los intereses moratorios devengados deducidos correspondientes al último periodo
citado.
VIII. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 44 de esta Ley.
IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, así como
los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros, cuando los distribuyan en
los términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley.
X. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o
jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de
antigüedad constituidas en los términos de esta Ley. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción
no excederá en ningún caso a la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.47 al monto de la aportación
realizada en el ejercicio de que se trate. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.53 cuando las
prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos
exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas
en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
ARTICULO 27 LISR
(REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES)
Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente , salvo que
se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta
Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria
y que se otorguen en los siguientes casos:
a) A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos descentralizados que
tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como a los organismos internacionales de
los que México sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines para los que dichos
organismos fueron creados correspondan a las actividades por las que se puede obtener
autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.
b) A las entidades a las que se refiere el artículo 82 de esta Ley.
c) A las personas morales a que se refieren los artículos 79, fracción XIX y 82 de esta Ley.
d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI, XX, y XXV del artículo
79 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 82 de la misma Ley.
e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del
artículo 83 de esta Ley.
ARTICULO 27 LISR
(REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES)
III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que
los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen
mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas
abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que
componen el sistema financiero y las entidades que para tal
efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de
la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de
servicios, o los denominados monederos electrónicos
autorizados por el Servicio de Administración Tributaria.
ARTICULO 27 LISR
(REQUISITOS DE LAS
DEDUCCIONES)
V. Cumplir con las obligaciones establecidas en
esta Ley y las demás disposiciones fiscales en materia
de retención y entero de impuestos a cargo de terceros
o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los
documentos en que conste el pago de dichos
impuestos. Tratándose de pagos al extranjero, éstos
sólo se podrán deducir siempre que el contribuyente
proporcione la información a que esté obligado en los
términos del artículo 76 de esta Ley.
ARTICULO 29 CFF
(Expedición de
comprobantes fiscales)
IV. Remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su
expedición, el comprobante fiscal digital por Internet respectivo a través de
los mecanismos digitales que para tal efecto determine dicho órgano
desconcentrado mediante reglas de carácter general, con el objeto de que
éste proceda a:
a) Validar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el
artículo 29-A de este Código y de los contenidos en los complementos de
los comprobantes fiscales digitales por Internet, que el Servicio de
Administración Tributaria establezca mediante reglas de carácter general.
b) Asignar el folio del comprobante fiscal digital.
c) Incorporar el sello digital del Servicio de Administración Tributaria.
REGLA MISELANEA 2.7.5.1 (Fecha de
expedición y entrega del CFDI de las
remuneraciones cubiertas a los trabajadores)
Para los efectos de los artículos 29, segundo párrafo, fracción IV del CFF, 27, fracciones
V, segundo párrafo y XVIII, así como 99, fracción III de la Ley del ISR, en relación con
los artículos 29 y 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes podrán expedir los
CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes
asimilados a salarios, antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro
del plazo señalado en función al número de sus trabajadores o asimilados a salarios,
posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, conforme a lo siguiente:
REGLA MISELANEA 2.7.5.1 (Fecha de
expedición y entrega del CFDI de las
remuneraciones cubiertas a los trabajadores)
En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de
tales comprobantes fiscales la fecha en que efectivamente se realizó el
pago de dichas remuneraciones.
Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus
trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, correspondientes
a periodos menores a un mes, podrán emitir a cada trabajador o a cada
contribuyente asimilado un solo CFDI mensual, dentro del plazo
señalado en el primer párrafo de esta regla posterior al último día del
mes laborado y efectivamente pagado, en cuyo caso se considerará
como fecha de expedición y entrega de tal comprobante fiscal la fecha
en que se realizó efectivamente el pago correspondiente al último día o
periodo laborado dentro del mes por el que se emita el CFDI.
CONCEPTO GRAVADO EXENTO
SUELDO 100%
INGR GRAVADO
ESOS BONOS 100%
(PUNTUALIDAD GRAVADO
PARA EFECTOS
DE IMSS SI NO
GRA Y ASISTENCIA) PARA ISR EXCEDE DEL
10% DEL TOTAL
VAD DE SUS
PERCEPCIONES
OS O ES EXENTO
GRATIFICACION 100%
EXEN ES GRAVADAS
TOS VACACIONES 100%
GRAVADAS
HORAS EXTRA El EXEDENTE LAS QUE SE
MARCADO EN ENCUENTRAN
Art. 96 LSR
“no se efectuará retención a las personas
que en el mes únicamente perciban un
salario mínimo general correspondiente al
área geográfica del contribuyente”.
