UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES Y

SOCIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTROL INTERNO

DOCENTE: EDUARDO SUAREZ GUEVARA

INTEGRANTES:
● FARFAN ZEBALLOS EFRAIN
● RUIZ SILLOCA ANTONY
RESEÑA HISTORICA

Montgomery le da una mayor

amplitud a la visión del control
interno, al dividirlo en tres áreas
A partir del siglo XIX los
fundamentales dentro de la
Durante la edad media se crearon hombres de negocios consideran
organización: Control Interno
los libros de contabilidad con el necesario establecer procesos
Administrativo, Control Interno
fin de controlar las operaciones de efectivos para el resguardo de sus
Contable y la Comprobación Interna,
negocios intereses
que comprende los procedimientos
1494 1930 realizados para evitar fraudes

EDAD SIGL 20XX

MEDIA O XIX cuando surge el término “Control
Donde Fray Lucas Paciolli, Interno” se refería a la separación
escribió un libro sobre de funciones entre dos o más
contabilidad de partida doble, con personas para delegar
cuya aparición se dan los primeros responsabilidades, lo cual
pasos hacia el hoy conocido permitiría verificar que el trabajo
Control Interno se cumpliera con eficacia y
eficiencia
ASPECTO TEORICO
● Informe COSO Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission s
● Modelo CoCo Comité de Criterios de Control
● Normas COBIT Objetivos de control para la información y la tecnología relacionada
 Modelo CoCo

• Septiembre 1992 • Noviembre de 1995

• Agrupación de cinco organismo estadounidenses: • Desarrollado por el instituto canadiense de contadores (CICA)
IACPA, AAA (American Accounting Association),
FEI (Financial Executives Institute), IIA (Institute of • Se aplica desde el análisis del individuo en la unidad de trabajo y de
Internal Auditors) y IMA (Institute of Management allí a la organización
Accountants)
• Desarrolla sus fundamentos en COSO
• Ofrece una estructura común para comprender al
control interno • Descansa su importancia en que
incorporó en una sola estructura conceptual los
distintos enfoques existentes a nivel mundial y
generó consenso en la aplicación del control interno
 •Objetivos del Control para la Información y Tecnología
Relacionada

 Son unas normas publicadas por la ISACF (Organización

Mundial de Auditores de Sistemas de Información)

 Constituye un estándar internacional para la aplicación de un

correcto control de los sistemas de información
¿QUE ES EL CONTROL INTERNO?

“El control interno puede definirse como un conjunto de

procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los
cuales tienen por objeto asegurar la eficiencia, seguridad y orden
en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa”.

El control interno abarca controles administrativos y operativos de

todos los sectores de la empresa para lograr la efectividad y
eficiencia en las operaciones, la confiabilidad de la información
financiera, acatamiento de leyes vigentes y adhesión a la política de
la empresa.
CLASIFICACIÓN
Son los controles y métodos establecidos para garantizar
la protección de los activos y la fiabilidad y validez de
los registros y sistemas contables.
Este control contable no solo se refiere a normas de
1- Control Interno Contable control con fundamento contable sino también a todos
aquellos procedimientos que afectando a la situación
financiera o al proceso informativo no son operaciones
estrictamente contable o de registro.

Son los procedimientos existentes en la empresa para

asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de
las directrices definidas por la Dirección.
Los controles administrativos u operativos se refieren a
2- Control Interno Administrativo: operaciones que no tienen incidencia concreta en los
estados financieros por corresponder a otro marco de la
actividad del negocio, con repercusión en el área
financiera contable.
COMPONETES DEL CONTROL INTERNO
Se refiere al conjunto de normas,
11 1) AMBIENTE DE procesos y estructuras que sirven de
base para llevar a cabo el adecuado
1 CONTROL
Control Interno en la entidad. Es de
aplicación transversal a la organización
Ejemplos

 Declaración de Misión, Visión Valores.

 Código de ética institucional suscrito por la Alta Dirección.
 Planes aprobados.
 Plan Anual de Contrataciones debidamente aprobado y autorizado.
 Estructura orgánica - Organigrama
 Manuales de Perfiles de Puesto-MPP actualizado, aprobado y vinculado al PEI y al
ROF (Reemplaza al MOF)
 Reglamento de Organización y Funciones actualizado (ROF)
 Manual de Procesos y Procedimientos (MAPRO)
 Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) actualizado y aprobado
 Reglamento Interno de Trabajo aprobado y actualizado
 Procedimiento de reclutamiento, selección y contratación de personal y Otros
relacionados
 Se refiere a un proceso permanente a fin de
1 que la entidad pueda prepararse para
1 2) EVALUACIÓN DE
enfrentar dichos eventos. El riesgo es la
1 RIESGOS posibilidad que un evento ocurra u afecte
adversamente los objetivos de la institución.
CAMBIOS EN EL
AMBIENTE OPERATIVO
SiLorem ipsum cambios
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y sustantivos en adipiscing.
los sistemas de plata productiva e integra
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cuando la entidad auditada Lorem ipsum dolor sit.
información pueden cambiar el nuevas tecnologías ya sea en
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procesos productivos
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formas, pueden resultar los sistemas de información.
presiones competitivas. SISTEMAS DE
INFORMACIÓN NUEVOS
NUEVAS TECNOLOGÍAS

que busca

CRECIMIENTOS NUEVAS
En el caso que se contraten ACELERADOS LÍNEAS
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control interno control interno se encuentra Lorem ipsum dolor sit.
o de servicio se pueden crear
NUEVO PERSONAL rebasada para procesarlas.
nuevos riesgos por la
experiencia del personal
 Los recursos humanos que
laboran en la entidad deben de
Cambios corporativos capacitarse constantemente
acompañados de innovaciones para que conozcan y se
de personal, supervisión y apliquen en el conocimiento
segregación de funciones del control interno.

REESTRUCTURACIONES PERSONAL CON MUCHA

CORPORATIVAS ANTIGÜEDAD EN EL PUESTO

CAMBIOS EN PRONUNCIAMIENTO
CONTABLES

Las empresas están sujetas a

aplicar en sus sistema de
información pronunciamientos
contables incluyendo cambios
en los ya existentes, que
pueden ocasionar riesgos
relacionados en la formulación
de los estados financieros.
 Se refieren a aquellas políticas y
.
11 3) ACTIVIDADES DE procedimientos establecidos por la
1 CONTROL entidad para disminuir los riesgos que
pueden afectar el logro de objetivos de la
entidad

el control interno debe encargarse de

que todas las operaciones deben ser
Buen procesamiento de la información
reales y estén siendo contabilizadas y
registradas dentro de sus periodos
eterminar una división adecuada
de funciones para que todos aquellos
Segregación de funciones adecuada empleados y colaboradores se
desenvuelvan en las áreas y actividades
correspondientes a su experiencia.

Reporte de arqueos, inventarios físicos,

procesos de adquisiciones, reportes de
personal u otros actos de verificación de
data sensible efectuados periódicamente
 1 Es la información que necesita la entidad
4)INFORMACION Y
1 para llevar a cabo las responsabilidades de
COMUNICACION Control Interno que apoyen el logro de sus
1
objetivos. La administración obtiene, genera
y utiliza la información relevante y de calidad
a partir de fuentes internas y externas para
Útil en apoyar el funcionamiento de los otros
contenido componentes del Control Interno.

 Políticas y procedimientos que garantizan el

INFORMACIÓN
adecuado suministro de información al personal de
FINANCIERA la entidad para el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades.
Confiable
 Procedimientos documentados para el
ya que será
objetiva, funcionamiento de los sistemas de información.
veraz y  Información interna (Intranet, boletines, revistas,
estable
folletos, periódicos murales) confiable y oportuna
para el desarrollo de las actividades
 Información externa (Portal web institucional,
Portal de transparencia, etc.) confiable y oportuna
para el desarrollo de las actividades y Otros
relacionados
1 Se refiere al conjunto de actividades de
1 5)SUPERVISION control incorporadas a los procesos y
1 operaciones de supervisión de la entidad
con fines de evaluación y mejora
continua

 Lineamientos (diseño y metodología) aprobados

por la entidad para desarrollar acciones de
prevención y monitoreo.
 Registro de deficiencias reportadas por el
personal.

 Procedimiento documentado para el manejo de

hallazgos, ya sean deficiencias u oportunidades de
mejora, implementación de las medidas más
adecuadas y seguimiento.

 Registro de medidas adoptadas para desarrollar

oportunidades de mejora, de haberse detectado
 IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

Las entidades deben iniciar o complementar

su Modelo de implementación observando en 1. Suscribir acta de compromiso : En este primer
qué etapa y fase se encuentran, de tal paso los Titulares y la Alta Dirección de la entidad, se
manera que cada entidad culmine la comprometen a implementar el Sistema de Control
implementación. A continuación se muestra el Interno y a conformar el Comité.
Modelo de implementación del SCI, con sus
respetivas fases, etapas y actividades.
2. Conformar Comité de Control Interno: El titular de
la entidad aprueba mediante Resolución o equivalente
la conformación del Comité de Control Interno.

[Link] y capacitar: En esta etapa se busca

explicar al interior de la organización la importancia de
la implementación del SCI y de los beneficios que
traen para la institución y para los trabajadores.
4. Elaborar el programa de trabajo para realizar el
diagnóstico del SCI. El Comité de Control Interno
elabora un programa de trabajo para realizar el
diagnóstico del SCI, que debe ser aprobado por el
titular, el cual definirá los objetivos, alcance y
actividades. 5. Realizar el diagnóstico del SCI Se realiza el
diagnóstico y el informe con los resultados del estado
situacional del SCI, en el cual se identifican brechas
mediante el análisis de controles, procesos y de la
identificación de riesgos en la entidad.
6. Elaborar el plan de trabajo con base en los
resultados del diagnóstico del SCI Se elabora un
plan de acción sobre la base de los resultados
encontrados en el diagnóstico. Es necesario definir los
objetivos, responsable, las acciones, plazos y recursos
necesarios.
7. Ejecutar las acciones definidas en el plan de
trabajo El titular de la entidad dará visto bueno al plan.
Cada área, dependencia o unidad orgánica deberá
implementar las actividades del plan
8. Elaborar reportes de evaluación respecto a la
Implementación del SCI Cada tres meses, el Comité
realizará reportes de evaluación de la ejecución del
plan de trabajo, se enviarán al titular de la entidad y se
registrarán en la aplicación de Seguimiento y
Evaluación del SCI.
9. Elaborar un informe final El Comité de Control
Interno realizará un informe final al terminar el proceso
de implementación del Sistema de Control Interno y se
enviará al titular de la entidad.

10. Retroalimentar el proceso para la mejora

continua del SCI Finalmente, se buscará alcanzar un
nivel de mejora continua del SCI, aprendiendo de los
reportes de evaluación para alcanzar mejores
resultados y afianzar las fortalezas de la entidad
Conclusiones

Los sistemas de control interno de las empresas enmarcadas en los sectores

privados, públicos y sociales, satisfacen la función de control y de
información, por lo que se deben mantener constantemente actualizados los
sistemas de CI como son: de contabilidad, de tesorería, comercialización,
nómina, producción etc. Dichos sistemas son alimentados de las
operaciones económico - administrativos y financieras que realizan las
empresas y que al ser procedas proporcionan un sinfín de información
económica, administrativa y financiera, que constituyen el sustento para la
toma de decisiones.

Es recomendable que toda empresa defina las políticas,

métodos y procedimientos (control interno) que ayuden a establecer las
acciones que permitan crear mecanismos de prevención o corrección
(procedimientos de control) y una correcta evaluación del CI, con la
finalidad de buscar la mejora continua en las áreas administrativas y
contables de la empresa para que la información sea veraz y oportuna
en todos los aspectos