CPN LUIS HUG
OBJETO (art.159)
Ejercicio habitual y a título oneroso
en la jurisdicción de la Provincia de Mendoza
del:
• comercio, industria, profesión, oficio, negocio,
• locaciones de bienes, obras o servicios
• o cualquier otra actividad a título oneroso
(lucrativa o no)
cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la
preste
HECHO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE
• Ejercicio de la actividad Los ingresos brutos
devengados, salvo
• habitual
casos especiales
• a título oneroso
• en la provincia de Mendoza
Vinculación
Están gravados
los ingresos brutos que se devengan
por el ejercicio de la actividad.
SUJETOS PASIVOS
Art. 163: Son contribuyentes del impuesto:
• las personas físicas
• sociedades con o sin personería jurídica
• uniones transitorias de empresas
• y demás entes que realicen actividades gravadas
Son responsables del impuesto:
Agentes de Retención, percepción o información
cuando lo establezca la DIRECCIÓN GENERAL DE
RENTAS
CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO
Es un impuesto :
indirecto
territorial
periódico
proporcional
CATEGORIZACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES
Se categorizan:
a) Por Sustento territorial
• Contribuyentes locales (actividades exclusivamente
en Mendoza).
• Contribuyentes comprendidos en Convenio
Multilateral (actividades en dos o más provincias)
b) Por la forma de tributación:
• Contribuyentes régimen general
•Comunes
•Sistema OSIRIS
•Contribuyentes régimen prefacturado
BASE IMPONIBLE
¿Qué se considera Ingreso
Bruto?
Art.168: El gravamen se
liquidará sobre la base de: Valor o monto total
devengado por el ejercicio
de la actividad gravada en
• los Ingresos Brutos concepto de:
devengados • ventas de bienes
• remuneraciones totales
• más los anticipos y/o pagos • retribución por la actividad
a cuenta del precio total de ejercida
las operaciones,
• los intereses obtenidos por
salvo BI especial. préstamos de dinero o plazos de
financiación o,
• en general, el de las
operaciones realizadas
Art. 169: NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE
• Los importes correspondientes a:
Imp.Internos, IVA, Imp. a los • Para los asociados de cooperativas de
combustibles líquidos y gas natural. provisión, los importes equivalentes a
las compras efectuadas a las mismas,
• Reintegros de capital en de productos vinculados con la
operaciones de tipo financiero. actividad gravada del socio (1)
• Reintegros que perciben los •En cooperativas, los importes
comisionistas, consignatarios y provenientes de operaciones realizadas
similares de gastos efectuados por con cooperativas de grado superior. (1)
cuenta de terceros.
• Los importes abonados a otras
•Subsidios y subvenciones que entidades prestatarias de servicios
otorgue el Estado N., P y M . públicos, en el caso de cooperativas o
• Ingresos por venta de bienes de secciones de provisión de los mismos
uso. servicios, excluidos transportes y
comunicaciones.
• Ingresos obtenidos por asociados
de cooperativas de producción de •(1) Cuando la cooperativa haya pagado el
impuesto.
bienes y servicios. (1)
IMPUTACIÓN DE LOS INGRESOS
LOS INGRESOS BRUTOS SE IMPUTARÁN AL PERÍODO FISCAL EN QUE SE
DEVENGUEN Y/O PERCIBAN (Art. 183)
• Venta de bienes inmuebles: desde la firma del boleto, posesión o
escrituración, lo que fuere anterior.
• Otros bienes: desde la facturación o entrega del bien, lo que fuere
anterior.
• Trabajos s/inmuebles de 3ros: desde la aceptación del certificado de
obra, percepción del precio o facturación, lo que fuere anterior.
•Prestaciones de Ss. y locaciones de obras y Ss: desde que se factura o
termina la ejecución o prestación pactada, lo que fuere anterior..o desde la
Devengamiento entrega de los bienes.
• Provisión de energía, agua o gas, prestaciones de servicios cloacales,
Art. 183 de desagües o de telecomunicaciones: desde vto. del plazo de pago o
percepción, lo que fuere anterior.
•Caso de intereses: desde que se generan y en proporción al tiempo
transcurrido hasta cada período de pago del impuesto.
• Recupero total o parcial de créditos (deducidos con anterioridad como
incobrables): en el momento en que se verifique el recupero.
• Demás casos: desde que se genere el derecho o la contraprestación.
CONCEPTOS DEDUCIBLES DE LA
BASE IMPONIBLE(art. 184 CF)
b) El importe de los
a)Las sumas créditos incobrables c) Los importes
correspondientes a : producidos en el correspondientes a
transcurso que se envases y mercaderías
Devoluciones liquida y que hayan devueltas por el
bonificaciones y sido computados comprador, siempre
descuentos como ingreso que no se trate de
efectivamente gravado en cualquier actos de retroventa o
acordados por: período fiscal. retrocesión.
• épocas de pago En caso de recupero
• volumen de ventas total o parcial, se
considerará un
• u otros conceptos ingreso gravado
similares s/ usos y imputable al período
costumbres fiscal en que ocurra
EXENCIONES (ART. 185)
a. Estado, Nac., Prov. y Municip…. l. Intereses de depósitos en caja de
b. Bolsas de comercio y mercados de ahorro, plazo fijo y c/c …
valores, por sus act. específicas ll. Alquiler de inmuebles destinados
c. Representaciones diplomáticas a vivienda cuando no supere de
d. Asociaciones mutuales
dos...
e. Asociaciones y entidades de m. Ingresos de socios de coop. de
beneficencia, de bien público, etc…. trabajo..
f. Establecimientos educacionales ... n. Los obtenidos por coop. de viv.
g. Empresas de diarios, emisoras de ñ. Trabajo en relación de depend,...
radiotelefonía y televisión....
o. Exportaciones
h. (derogado)
p. Actividades conexas a la export.
i. Operación s/ títulos emitidos por el
E y s/ acciones... q. Venta directa de productos
j. Edición de libros, diarios, agropecuarios entre productores y
periódicos y revistas... exportadores.
k. Transporte internacional por r.Comisiones obtenidas por los
empresas del exterior. consorcios o coop. de exportación ..
EXENCIONES (ART. 185)
s. Venta de lotes pertenecientes a .c) en todos los casos, para gozar del beneficio
subdivisiones no más de 10 unidades.. los contribuyentes deberán:
t. Venta de inmuebles después de 2 - tener al día Imp. Inmobiliario. Autom. e Ing.
años de escrituración. Brutos del ejercicio corriente.
u. Transporte de vino envasado en -radicar en la Prov. todos los vehículos,
origen. afectados al desarrollo de la actividad que se
trate, o hacerlo en un plazo de 6 meses
v. Los ingresos de sujetos dedicados a corridos a partir del inicio de las actividades
actividades artísticas, hasta $ 500. en Mza.
w. Transporte internacional por - no registrar deuda no regularizada en los
empresas constituidas en el país. impuestos provinciales por los ejerc.venc.
x. Los ingresos que devengue el d. El beneficio no alcanza a: actividades
desarrollo de las actividades que hidrocarburíferas, ventas minoristas a CF y
se detallan en la Ley Impositiva actividades complementarias....
a) Del sector primario e industrial, y) Seguros contra granizo
sólo las realizadas en Mza z) Atención y rehabilitación de discapacitados
…
b) respecto a otras act, sólo
prestaciones y servicios en Mendoza.
PERÍODO FISCAL
El período fiscal será el año calendario
LIQUIDACIÓN
El impuesto se liquidará por
Declaración Jurada mensual
desde la fecha de inicio de
actividad en los plazos y
condiciones que determine la
DGR, excepto lo dispuesto
para el régimen prefacturado.
(Art. 187)
PAGO
El pago se hará por el Sistema prefacturado
sistema de Declaración
Jurada mensual (Art. (Res.3/98 y art.5 Ley
186) Imp.)
En función de:
Los ingresos calculados El pago será de 11 anticipos mensuales y una
s/ base cierta Declaración Jurada Anual.
La Ley Impositiva fijará el impuesto mínimo
anual correspondiente a c/ período fiscal
•“En el año de alta o cese de actividad se calculará el impuesto
mínimo anual, en proporción al tiempo durante el cual ejerció la
misma, tomando como mes entero el de alta o cese, respectivamente.
• Los impuestos mínimos deberán, indefectiblemente, abonarse en
caso de que éstos sean superiores al tributo resultante s/ la base
imponible cierta para el año respectivo.
LIQUIDACIÓN Y • Cuando un sujeto pasivo del impuesto desarrolle varias actividades,
PAGO (Art.187) el monto anual a tributar no podrá ser inferior al mínimo anual por c/
actividad para la cual se prevea un impuesto mínimo distinto.
• A efectos de determinar el importe a pagar respecto al último mes
del año, se calculará el impuesto anual correspondiente a ese período
fiscal, detrayéndose los importes de las DDJJ mensuales ingresadas .
•Los que desarrollen activ.exentas, quedan obligados a
denunciar los ingresos devengados en los plazos y condiciones
que fije la DGR...”
•“En el caso que un contribuyente ejerza dos (2) o más
actividades o rubros alcanzados con distintos
tratamientos
DEBERÁ
Discriminar en sus registros y DDJJ el monto de los
ingresos correspondientes a cada uno de ellos.
Cuando omitiera esta discriminación, estará sujeto a la
alícuota más alta.
LIQUIDACIÓN • Las actividades o rubros complementarios, estarán
Y PAGO (ART. 189) sujetas a la alícuota que corresponda a la actividad
principal respectiva....
• Cuando los sujetos que desarrollen actividades
primaria, industria manufacturera, comercio al por
mayor o exentas, ejerzan actividades minoristas por
vender sus productos a consumidor final, tributarán el
impuesto que para la actividad al comercio por menor
establece la Ley Impositiva....
ALÍCUOTAS
Art. 195 CF: “La Ley Impositiva establecerá las distintas alícuotas a aplicar a
los hechos imponibles alcanzados por la presente Ley. La misma fijará los
impuestos mínimos y los importes fijos a abonar por los contribuyentes,...
LEY IMPOSITIVA AÑO 2005 Nº 7321
En la misma se detalla la planilla analítica de alícuotas (%) del impuesto
sobre los Ingresos Brutos (Anexa al art. 3).
Alícuota general aplicable a Comercio Art. 5: El imp. Prefacturado:
Minorista: (art.3)
a) comercio minorista y mayorista
a) 2% vtas.brutas anuales al
b) Rangos de montos imponibles
32/12/2003 no superan los $ 144.000
anuales presuntos de hasta $ 9.600,
y se encuentren en el Rég. Simplif.
siendo el prefacturado mensual de
b) 2% ejercicio de profesiones que al $ 20,00.
31/12/2003 no superen los $ 36.000
En el mes 12, se determinará el saldo
(ver códigos)
anual a pagar, menos retenciones y
c) 3% los no comprendidos en a) percep. que le hubieran efectuado....
