Ingresos Fiscales de las
Personas Físicas
TITULO IV
CAPITULO I, II, III, IV, V, VI, VII,
VIII Y IX
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
¿De dónde emana la responsabilidad de contribuir ?
Fracción IV del articulo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de
la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
¿Qué tipo de contribuciones existen?
Articulo 2° del CFF clasifica las contribuciones de la siguiente manera:
• Impuestos.
• Aportaciones de seguridad social.
• Contribuciones de mejora.
• Derechos.
PRINCIPALES OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
3 Llevar
Expedir comprobantes 2 contabilidad.
fiscales..
4 Presentar
Inscripción en 1 declaraciones y
el RFC. pagos mensuales, y
Declaración Anual.
UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN
El valor mensual de la UMA se calcula
multiplicando su valor diario por 30.4 veces y su
valor anual se calcula multiplicando su valor
mensual por 12.
DIFERENCIAS
SUELDOS SALARIOS
Pago fijo. Pago variable
Se calcula según la cantidad de días Se calcula dependiendo de las
de trabajo, aptitudes, experiencia y unidades de tiempo trabajadas, ya
cargo. sean horas o días.
Incluye beneficios laborales. No incluye beneficios laborales.
CAPITULO I:
De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un
Servicio Personal Subordinado.
ART. 94
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una
relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminación de la relación laboral.
*Sueldos *Viáticos
*Salarios *Vacaciones
*Tiempos extras *Primas vacacional ESTOS CONTRIBUYENTES
*Liquidación * Prima dominical PAGAN A TRAVEZ DEL
PATRON
EL PATRON CONFORME A ESTA LEY
HACE EL CALCULO PARA RETENER
EL IMPUESTO Y CONTRIBUIRLO.
DEDUCCIONES
Gastos médicos, dentales, de enfermeras y Lentes ópticos graduados hasta
gastos hospitalarios, incluido el alquiler o por 2,500 pesos.
compra de aparatos para rehabilitación,
prótesis, análisis y estudios clínicos. Gastos funerarios.
Pagos por primas de seguro de gastos Los intereses reales, efectivamente
médicos. pagados en el ejercicio, por créditos
hipotecarios para tu casa habitación.
Aportaciones voluntarias al fondo Colegiaturas (preescolar a
Transporte escolar obligatorio.
de retiro. preparatoria).
EL MONTO TOTAL DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES NO PUEDEN
EXCEDER DE CINCO UMA ANUALES EQUIVALENTES A $198 031.80
PESOS O 15% DEL TOTAL DE SUS INGRESOS.
CAPITULO II
De los Ingresos por
Actividades Empresariales y
Profesionales
Sección I
De las personas físicas con
actividades empresariales y
profesionales.
OBLIGACIONES
• Este régimen no establece un límite de ingresos .
• El ISR se calcula bajo una tarifa dependiendo sus ingresos.
• Contar con E-firma.
• Emitir comprobantes fiscales CFDI.
• Activar buzón tributario.
• Obligados a presentar declaraciones mensuales de IVA e ISR. (toda
aquella obligación que genere la actividad comercial o profesional)
• Obligados a subir DIOT (Con excepción a la Reglas 2.8.1.24. y el Artículo Primero Transitorio de
la Resolución Miscelánea Fiscal )
• Obligados a enviar contabilidad electrónica. (Con excepción a la Reglas 2.8.1.24. y el
Artículo Primero Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal )
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
• DEVOLUCIONES
• ADQUISCION DE MERCANCIAS
• GASTOS.
• INVERSIONES.
• INTERESES PAGADOS.
• CUOTAS PAGADAS AL IMSS
• PAGOS POR IMPUESTOS LOCAL
Deberán ser estrictamente pagados en TRANSFERENCIA, TARJETA DE
DEBITO/CREDITO O CHEQUE.
SECCION II
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL (DEROGADO)
• El Régimen de Incorporación Fiscal es para aquellas personas físicas
con actividades empresariales que obtengan ingresos de hasta dos
millones de pesos anuales.
• Declaraciones bimestrales IVA – ISR
• No obligados a enviar DIOT.
• No obligados a enviar contabilidad electrónica.
RIF nace en 2014 sustituyendo al REPECO (régimen de pequeños contribuyentes)
SECCION III
De los Ingresos por la Enajenación de Bienes o la Prestación de Servicios a Través de
Internet, mediante Plataformas Tecnológicas, Aplicaciones Informáticas y Similares.
Régimen de enajenación de bienes
Régimen General.
Es aquel en el cual las Personas Físicas
obtienen ingresos derivados de toda
transmisión de propiedad de bienes ya sea a
través de una venta o permuta.
• Plataformas Tecnológicas, Aplicaciones Informáticas y Similares.
CARACTERISTICAS
*DESCARGA DE CONTENIDO Y PAGAMOS POR ELLO
*INTERMEDIACION ENTRE TERCEROS
*NO SON PROVEEDORES DE ESPACIOS PUBLICITARIOS
SECCION IV
Del Régimen Simplificado de
Confianza
Artículo 113 E
Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades
empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de
bienes, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los
términos establecidos en esta Sección, siempre que la totalidad de sus
ingresos propios de la actividad o las actividades señaladas que
realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran
excedido de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos.
Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de
los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo
de este artículo y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por
Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin
aplicar deducción alguna, considerando la siguiente tabla:
CARACTERISTICAS PRINCIPALES
• A diferencia de Act. Empresarial y profesional se determina a una
tabla que va desde 1 al 2.5% respecto al ingreso para el pago de ISR.
• No existe deducción alguna para disminución del pago de ISR.
• No está obligado a presentar DIOT.
• No está obligado a la contabilidad electrónica
• Las declaraciones de presentan mensualmente.
• No deberá exceder los 3 500 000.°° en el ejercicio fiscal.
RESICO
Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos
ingresos en el ejercicio no excedan de novecientos mil pesos
efectivamente cobrados, no pagarán el impuesto sobre la
renta por los ingresos provenientes de dichas actividades.
En caso de que los referidos ingresos excedan dicho monto, a
partir de la declaración mensual correspondiente se deberá
pagar el impuesto conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV
de esta Ley, en los términos que se determine mediante reglas
de carácter general que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria.
CAPITULO III
De los Ingresos por
Arrendamiento y en General
por Otorgar el Uso o Goce
Temporal de Bienes Inmuebles.
Capitulo dirigió a arrendadores que se dediquen al uso o goce
temporal de locales comerciales, oficinas o casa habitación.
Leer art. 114
OFICINAS
EXENTO DE PAGO CASA
GRAVADOS DE IVA HABITACIÓN
LOCAL
COMERCIAL
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Los gastos de mantenimiento.
Los pagos efectuados por el impuesto predial.
Las inversiones en
construcciones.
Los intereses reales pagados por préstamos
utilizados para la compra, construcción o El importe de las primas de seguros que
mejoras de los bienes inmuebles. amparen los bienes respectivos.
Deducción ciega o deducción opcional.
La opción de deducir el 35% del total de ingresos obtenidos por arrendamiento
en sustitución de las deducciones autorizadas.
CAPITULO IV
De los Ingresos por Enajenación de Bienes
Este capítulo se refiere a las ventas de propiedades y las operaciones que
sean compra – venta de propiedades, excepto donaciones de líneas directas.
Si por el ingreso que obtuviste te retuvieron el impuesto, deben emitirte una
constancia de pago y retenciones, como por ejemplo cuando la operación se
lleva a cabo ante un notario o corredor público.
Como persona física podrás considerar en tu Declaración Anual
deducciones personales como gastos médicos, hospitalarios, dentales,
intereses por créditos hipotecarios, entre otros. Y si obtienes saldo a
favor, puedes solicitarlo en devolución.
CAPITULO V
De los Ingresos por Adquisición de Bienes
Se consideran ingresos por adquisición de bienes:
I. La donación.
II. Los tesoros.
III. La adquisición por prescripción.
Deducciones:
I. Las contribuciones locales y federales, con excepción del impuesto sobre la
renta, así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición.
II. Los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el
derecho a adquirir.
III. Los pagos efectuados con motivo del avalúo.
IV. Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.
La diferencia de Adquisición de bienes y de Enajenación de
bienes se refiere a lo que se obtiene por donación, cuando
preinscribe una deuda para uno es donación, como también
recibir una herencia es adquisición y la Enajenación es una
compra – venta.
CAPITULO VI
De los Ingresos por Intereses
Son las personas físicas que obtienen ingresos por tener “capital” invertido
y por esa inversión obtienen unos ingresos por los intereses generados.
Ejemplos, los que invierten a plazo fijo, cetes, etc.
RETENCIÓN DE ISR POR INTERESES PAGADOS EN 2024
QUIENES FORMEN PARTE QUIENES NO FORMEN Artículo 21 LIF. Durante el
DEL SISTEMA FINANCIERO PARTE DEL SISTEMA
FINANCIERO ejercicio fiscal de 2024 la
tasa de retención anual a
RETENCION DE 0.50% RETENCION DEL 20% que se refieren los artículos
54 y 135 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta
será del 0.50 por ciento.
Capítulo VII
De los Ingresos por la Obtención de Premios
Artículo 137
Se consideran ingresos por la obtención de premios, los que
deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con
apuestas y concursos de toda clase, autorizados legalmente.
Artículo 138
El impuesto por los premios de loterías, rifas, sorteos y
concursos, organizados en territorio nacional, se calculará
aplicando la tasa del 1% sobre el valor del premio
correspondiente a cada boleto o billete entero, sin
deducción alguna
Capítulo VIII - De los Ingresos por Dividendos y en General por
las Ganancias Distribuidas por Personas Morales.
Nos referimos a los ingresos que obtienen las personas físicas
que tributan como socios, accionistas, dentro de una sociedad
y que perciben ingresos por sus acciones que han generado
ganancias y que la persona moral le paga sus dividendos.
Dichas personas físicas podrán acreditar, contra el
impuesto que se determine en su declaración anual, el
impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que
distribuyó los dividendos o utilidades.
PAGAR DIFERENCIA DE LO RETENIDO POR LA SOCIEDAD
Capítulo IX - De los Demás Ingresos que Obtengan las
Personas Físicas.
Se entiende que, entre otros, son ingresos en los términos de este Capítulo los
siguientes:
•I. El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra
persona.
•II. La ganancia cambiaria y los intereses .
•III. Las prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento de fianzas
o avales, cuando no se presten por instituciones legalmente autorizadas.
•IV. Los procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades
residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, cuando
no se trate de los dividendos o utilidades a que se refiere la fracción V de este
artículo.
«La energía y la persistencia
conquistan todas las cosas» (Benjamín
Franklin).
¡GRACIAS POR SU
ATENCIÓN!
LCP. DIEGO RAMOS SÁNCHEZ
