3.5.2.

Actos reales

Un acto es aquel mediante el cual la autoridad da a conocer el contenido de una

resolución administrativa, a través de la publicación en la página de internet del
SAT o en el lugar abierto al público en sus oficinas.
Implica controlar las actividades del Estado para confirmar que se ajusten a los
principios de legalidad, definitividad, imparcialidad y confiabilidad.

Los actos reales en el ámbito fiscal son aquellas acciones concretas que afectan
directamente la situación tributaria de un individuo o entidad, ya sea generando
obligaciones fiscales, derechos o beneficios fiscales.
Estos actos pueden incluir:

 Transacciones financieras,
 Adquisición o enajenación de bienes,
 Prestación de servicios,
 Entre otros.
 Tipos de actos reales
 Actos de enajenación o transferencia de bienes: Incluye la compra y venta de bienes muebles e
inmuebles. Estos actos pueden generar impuestos como el impuesto sobre la renta (ISR) en el caso de
ganancias de capital, o el impuesto a las transmisiones patrimoniales en algunos países.
 Actos de adquisición de bienes o servicios: Comprende la compra de bienes o la contratación de
servicios, los cuales pueden estar sujetos a impuestos de ventas, como el impuesto al valor agregado
(IVA) o el impuesto sobre las ventas, dependiendo de la jurisdicción.
 Actos de prestación de servicios: Incluye la realización de actividades remuneradas que implican la
prestación de servicios a terceros. Estos actos pueden generar ingresos sujetos a impuestos sobre la
renta u otros impuestos específicos sobre servicios.
 Actos de inversión y financiamiento: Engloba la realización de inversiones financieras, como la
compra de acciones, bonos, fondos de inversión, entre otros. Estos actos pueden tener implicaciones
fiscales, como la tributación de las ganancias de capital o la retención de impuestos sobre dividendos e
intereses.
 Actos relacionados con la sucesión y donación: Incluye la recepción de herencias y donaciones, los
cuales pueden estar sujetos a impuestos sobre sucesiones y donaciones, dependiendo del valor de los
bienes recibidos y las exenciones fiscales aplicables.
 Actos societarios: Comprende la constitución, fusión, disolución y reestructuración de empresas, los
cuales pueden tener importantes implicaciones fiscales, como el pago de impuestos sobre la renta
corporativa, impuestos a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios, entre otros.
 Aunque los actos reales pueden generar obligaciones fiscales, también
pueden ofrecer beneficios para los contribuyentes.

 Deducciones fiscales: Algunos actos reales, como la compra de vivienda, la inversión en ciertos
activos o la realización de donaciones a organizaciones benéficas, pueden permitir a los
contribuyentes reclamar deducciones fiscales. Estas deducciones pueden reducir la cantidad de
impuestos que se deben pagar.
 Beneficios por inversiones: La realización de ciertos actos de inversión, como la compra de acciones
en empresas que califican para incentivos fiscales, puede proporcionar beneficios adicionales, como
exenciones fiscales o tasas impositivas reducidas sobre las ganancias de capital.
 Beneficios por ingresos exentos: Algunos actos reales, como la recepción de ciertos tipos de
ingresos exentos de impuestos, pueden beneficiar a los contribuyentes al reducir su carga tributaria
total. Por ejemplo, algunos tipos de becas de estudio o indemnizaciones por accidentes pueden estar
exentos de impuestos en determinadas circunstancias.
 Créditos fiscales: Algunos actos reales pueden hacer que los contribuyentes sean elegibles para
créditos fiscales, los cuales reducen directamente el monto de impuestos a pagar. Por ejemplo, la
compra de vehículos eléctricos puede calificar para créditos fiscales en algunos países.
 Planificación fiscal: Realizar ciertos actos reales de manera estratégica puede ayudar a los
contribuyentes a planificar sus finanzas de manera más eficiente, minimizando su carga fiscal total.
Por ejemplo, vender activos con pérdidas para compensar ganancias de capital, o aprovechar las
deducciones fiscales disponibles en un año fiscal determinado.
 Actuar de manera real significa que las actividades financieras realizadas por un
individuo o una empresa tienen repercusiones específicas en su situación fiscal, lo
que puede incluir la generación de ingresos sujetos a impuestos, la adquisición
de obligaciones tributarias, el aprovechamiento de deducciones fiscales,
entre otros aspectos.

Cuando se actúa de manera real en lo fiscal, se deben cumplir con todas las
obligaciones legales y fiscales correspondientes. Esto implica:

• Declarar los ingresos de manera precisa.

• Cumplir con los plazos de presentación de declaraciones fiscales.
• Pagar los impuestos adeudados.
• Mantener registros adecuados de todas las transacciones financieras.
También implica evitar prácticas de evasión fiscal o elusión fiscal, que son
ilegales y pueden llevar a sanciones por parte de las autoridades tributarias.
En lugar de ello, se busca cumplir con las obligaciones fiscales de manera ética y
transparente, aprovechando al mismo tiempo los beneficios fiscales legítimos
disponibles según la legislación vigente.

Actuar de manera real en lo fiscal implica llevar a cabo actividades financieras de

manera responsable y conforme a la normativa fiscal, asegurándose de cumplir con
todas las obligaciones tributarias y manteniendo una conducta ética en materia fiscal.
 3.5.3. Actos simulados
Jurídicamente, la simulación se refiere al acto de celebrar contratos o actividades, con el
fin de perjudicar o dañar a un tercero.
El acto simulado es aquel que tiene una apariencia distinta a la que se persigue,
manifestando la existencia de un hecho en el que se encuentra disfrazado otro, supuesto
que le otorga características singulares, como sus elementos, naturaleza y clases. La
simulación puede ser clasificada, atendiendo a su contenido, en absoluta o relativa; y, de
acuerdo al móvil perseguido, esto es, engañar a terceros, en lícita e ilícita

ART.69-B CFF
La simulación de actos se da cuando un contribuyente emite comprobantes a pesar
de no contar con el personal, activos, infraestructura o capacidad productiva, directa o
indirectamente, para prestar los servicios, manufacturar, comercializar o entregar los
bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se
encuentren no localizados, por lo que origina presunción de la inexistencia de
operaciones amparadas en tales comprobantes fiscales .
 ENFOQUES O CLASES QUE SE LE PUEDEN ASIGNAR A LOS ACTOS
U OPERACIONES SIMULADAS.

 Simulación absoluta: se constituye cuando de manera consciente las partes

celebran un negocio aparente sin intención real; con el fin de engañar a terceros,
creando una realidad ficticia de negocio, no hay nada que pactar y nada que
transferir, por lo tanto no existe acto jurídico por tratarse de una apariencia.
 Simulación relativa: este enfoque se refiere a cuando aparentemente se creó
un negocio que en realidad oculta otro. En este caso, el negocio no contiene la
voluntad real de los agentes intervinientes; por lo tanto en la simulación relativa
hay un acto oculto, uno verdadero y un acto aparente. Se realiza un negocio
aparente, simulando uno real, efectivamente querido y ejecutado por las partes.
 Simulación parcial: en este caso se refiere a que sólo un aspecto de la
simulación es aparente, sólo algunos datos son inexactos (fechas, hechos,
cantidades, declaraciones), por lo tanto el acto jurídico no es nulo. Por el
principio de conservación de los actos jurídicos el acto se mantendrá, sólo se
anularán las estipulaciones en los cuales se haya cometido la simulación.
 LA AUTORIDAD FISCAL EN CONTRA DE LA
SIMULACIÓN DE OPERACIONES

 Desde el 2014, la Reforma Fiscal comenzó a hacer referencia a la simulación de actos en

el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF). En donde se estableció que si
las autoridades detectaban inconsistencias en las actividades de una empresa, éstas
contaban con las facultades para realizar las pruebas necesarias en total apego con las
disposiciones fiscales:
 En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha
situación a través de su buzón tributario, de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria,
 Así como mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación, con el objeto de que
aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho
convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes para
desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos.
 Para ello, los contribuyentes interesados contarán con un plazo de quince días contados a
partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.
 Los contribuyentes podrán solicitar a través del buzón tributario, por única ocasión,
una prórroga de cinco días al plazo previsto en el párrafo anterior, para aportar la
documentación e información respectiva, siempre y cuando la solicitud de prórroga
se efectúe dentro de dicho plazo. La prórroga solicitada en estos términos se
entenderá concedida sin necesidad de que exista pronunciamiento por parte de la
autoridad y se comenzará a computar a partir del día siguiente al del vencimiento del
plazo previsto en el párrafo anterior.
 Transcurrido el plazo para aportar la documentación e información y, en su caso, el
de la prórroga, la autoridad, en un plazo que no excederá de cincuenta días, valorará
las pruebas y defensas que se hayan hecho valer y notificará su resolución a los
contribuyentes respectivos a través del buzón tributario.
 Dentro de los primeros veinte días de este plazo, la autoridad podrá requerir
documentación e información adicional al contribuyente, misma que deberá
proporcionarse dentro del plazo de diez días posteriores al en que surta efectos la
notificación del requerimiento por buzón tributario.
 En este caso, el referido plazo de cincuenta días se suspenderá a partir de que surta
efectos la notificación del requerimiento y se reanudará el día siguiente al en que
venza el referido plazo de diez días.
 Asimismo, se publicará un listado en el Diario Oficial de la Federación y en la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria, de los contribuyentes que no hayan
desvirtuado los hechos que se les imputan y, por tanto, se encuentran definitivamente en la
situación a que se refiere el primer párrafo de este artículo. (La inexistencia de las
operaciones amparadas en tales comprobantes).
 En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a la
notificación de la resolución.
 La autoridad fiscal también publicará en el Diario Oficial de la Federación y en la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria, trimestralmente, un listado de aquellos
contribuyentes que logren desvirtuar los hechos que se les imputan, así como de aquellos
que obtuvieron resolución o sentencia firmes que hayan dejado sin efectos la resolución,
derivado a los medios de defensa presentados por el contribuyente.
 Si la autoridad no notifica la resolución correspondiente, dentro del plazo de cincuenta días,
quedará sin efectos la presunción respecto de los comprobantes fiscales observados, que
dio origen al procedimiento.
 Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes
fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo
cuarto de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para
acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron
los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el
mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones
complementarias que correspondan.

 En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, detecte

que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición
de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, en los términos que prevé el párrafo
anterior, determinará el o los créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las
operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán
como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en este Código.
 SANCIONES
 Por el uso indebido de comprobantes fiscales el artículo 69-B del CFF menciona que se
impondrá sanciones de dos a nueve años de prisión, al que por sí o por interpósita
persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
 Con base en el artículo 113 Bis, del Código Fiscal del Federación (CFF).
 Será sancionado con las mismas penas, al que a sabiendas permita o publique, a
través de cualquier medio, anuncios para la adquisición o enajenación de comprobantes
fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
 Cuando el delito sea cometido por un servidor público en ejercicio de sus funciones,
será destituido del empleo e inhabilitado de uno a diez años para desempeñar cargo o
comisión públicos, en adición a la agravante señalada en el artículo 97 de este Código.
Artículo 97.- Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa
en la comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentará
de tres a seis años de prisión.
 Se requerirá querella por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para
proceder penalmente por este delito.
(Es uno de los mecanismos para iniciar un procedimiento penal por la supuesta
comisión de un delito).

 El delito previsto en este artículo, así como el dispuesto en el artículo 400 Bis del Código
Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente.

Artículo 400-Bis Se impondrá de cinco a quince años de prisión y de mil a cinco mil
días de multa a quien por sí o por interpósita persona realice cualquiera de las siguientes
conductas: adquiera, enajene, administre, custodie, cambie, deposite, dé en garantía,
invierta, transporte o transfiera, dentro del territorio nacional, de éste hacia el extranjero o a
la inversa, recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza, con conocimiento de que
proceden o representan el producto de una actividad ilícita, con alguno de los siguientes
propósitos: ocultar o pretender ocultar, encubrir o impedir conocer el origen, localización,
destino o propiedad de dichos recursos, derechos o bienes, o alentar alguna actividad ilícita.
 3.5.4. ACTOS LÍCITOS E ILÍCITOS

 Son actos lícitos, las acciones voluntarias no prohibidas por la ley, de que puede
resultar alguna adquisición, modificación o extinción de derechos.

Los actos lícitos son aquellas acciones o actividades que se realizan de conformidad
con la ley y que no están prohibidas por la misma. En otras palabras, son acciones
permitidas y legales dentro del marco legal establecido por una jurisdicción específica.
Estos actos cumplen con todas las normativas y regulaciones aplicables y no infringen
los derechos de terceros.
Son todas aquellas transacciones, operaciones financieras o actividades económicas
que se realizan de acuerdo con las leyes tributarias vigentes. Esto puede incluir el pago
correcto de impuestos, la presentación de declaraciones fiscales precisas, el
cumplimiento de obligaciones contables y la conformidad con todas las regulaciones
fiscales aplicables.
 Actos ilícitos
Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias, cuyo
ámbito abarca el estudio de las infracciones y sanciones administrativas tributarias, así
como los delitos y sanciones penales en materia tributaria.

Los actos ilícitos son aquellas prácticas fraudulentas, evasivas o ilegales relacionadas
con cuestiones tributarias. Estos actos pueden involucrar:

 El incumplimiento de obligaciones fiscales,

 La manipulación de registros contables,
 La presentación de información falsa en declaraciones fiscales,
 Entre otros.
 Actos ilícitos
 Evasión fiscal: Consiste en evitar el pago de impuestos de manera deliberada,
ocultando ingresos, subdeclarando activos, o utilizando esquemas fiscales
fraudulentos para reducir la carga tributaria.
 Fraude fiscal: Implica la manipulación deliberada de la información financiera o
fiscal con el propósito de engañar a las autoridades tributarias, ya sea mediante la
falsificación de documentos, la presentación de declaraciones falsas o cualquier otro
medio fraudulento.
 Falsificación de documentos fiscales: Incluye la fabricación o alteración de
documentos relacionados con asuntos fiscales, como facturas, recibos, contratos o
declaraciones fiscales, con el fin de evadir impuestos o justificar gastos inexistentes.
 Blanqueo de dinero: Se refiere al proceso de ocultar o disfrazar el origen ilícito de
fondos o activos obtenidos a través de actividades ilegales, con el objetivo de hacer
que parezcan legítimos, incluso en el ámbito fiscal.
 Corrupción fiscal: Implica el uso indebido de influencias o sobornos para obtener
beneficios fiscales indebidos o para evitar el cumplimiento de obligaciones
tributarias.
 Código Fiscal de la Federación
Título Cuarto - De las Infracciones y Delitos Fiscales
Capítulo II - De los Delitos Fiscales

El Título Cuarto del Código Fiscal de la Federación de México trata sobre las
infracciones y los delitos fiscales. El Capítulo II de este título se enfoca
específicamente en los delitos fiscales. Estos delitos son acciones que violan la
legislación tributaria y pueden resultar en sanciones civiles, multas y en algunos casos,
penas de prisión.
Se detallan varios tipos de delitos fiscales, así como las sanciones correspondientes.
Algunos de los delitos fiscales que se mencionan en este capítulo pueden incluir
evasión fiscal, defraudación fiscal, falsificación de documentos fiscales, entre otros.
Las sanciones por cometer delitos fiscales pueden variar dependiendo de la gravedad
de la infracción y pueden incluir multas significativas, recargos e intereses sobre los
impuestos no pagados, pérdida de beneficios fiscales, embargo de bienes y en
algunos casos, penas de prisión para los responsables de los delitos fiscales más
graves.