Enajenación de acciones
Referencia a acciones en la Ley del Impuesto
sobre la Renta
-Acciones propiamente dichas
-Certificados de Aportación patrimonial emitidos por las
Sociedades Nacionales de Crédito
-Partes sociales
-Participaciones en asociaciones civiles
- Derechos de participación, cualquiera que sea el nombre con el
que se les designe, en una asociación en participación, cuando a
través de ésta se realicen actividades empresariales.
-certificados de participación ordinarios emitidos con base en
fideicomisos sobre acciones
Otros conceptos que tendrán tratamiento
como acciones.
Títulos valor que representen la propiedad de bienes no son acciones
pero tienen un tratamiento fiscal paralelo al que tienen las acciones
cuando son enajenados por residentes en el extranjero (Certificados de
Depósito y Certificados de Participación diversos a los de participación
inmobiliaria)
Derecho de Usufructo y de Uso sobre acciones
Cesión de derechos de uso u usufructo
El derecho a percibir los rendimientos de las acciones o títulos
valor
También son gravables la ganancia por enajenación de acciones de
sociedades que no son residentes en México, pero que a su participan en
acciones cuyo valor está represntado indirectamente por inmuebles en
México.
Tratados para evitar doble Tributación
Artículo 13 del Modelo OCDE/ Modelo ONU / Modelo de Conveno de
los Estados Unidos de América.
México no adopta el modelo en cuanto a ganancias de capital.
Considera gravable.
Existen pocos tratados que prevén desgravación en enajenación de
acciones (Ej. Francia, Italia)
Incluso en reorganización (Irlanda)
Naturaleza del bien desde el punto
de vista económico
“Activos financieros
Con tratamiento fiscal similar al de los terrenos, es decir no están
sujetos a depreciación.
Se determina un costo fiscal en su enajenación.
¿Cómo se determina el costo fiscal de las acciones?
Costo Fiscal de Acciones
Costo comprobado de adquisición
+ Diferencia de CUFIN positiva
- Reembolsos, Pérdidas no amortizadas, Diferencia de CUFIN negativa
+ Perdidas amortizadas
Existe la opción de utilizar sólo el costo comprobado de adquisición,
menos reembolsos y dividendos pagados, cuando la tenencia es
menor a 12 meses.
Procedimiento diferente para costo de acciones de
residentes en el extranjero
Personas físcas
Regulado en Enajenación de Bienes
Cedular la deducción de pérdidas por enajenación de
acciones
Adquisición de bienes
Ingresos por sucesión y donación
Enajenación a través de bolsa de valores (10%)
Personas morales
Tasa del 25% sobre el monto de la operación, del 30% ganancia y 40%
en el caso de paraísos fiscales (regímenes fiscales preferentes)
30% designación de representante en México
Beneficio de algunos tratados a una tasa menor, pero beneficio general
de pagar sobre la ganancia.
Seguir los procedimientos del reglamento y la ley para tener los
beneficios de tratados.
Ingresos por adquisición a título gratuito
Precio de mercado
Residentes en el extranjero
Reorganización según tratados
Diferimiento del impuesto según la Ley Mexicana
De presenta dictamen
Es por la eternidad
Obligación de presentar información anualmente (20 días de marzo)
