Programa de
Contabilidad
RENTA PERSONAL
Y EMPRESARIAL
Sesión
12
Determinación de impuesto mensual y
anual en aplicación de los Regímenes
tributarios, Declaración jurada mensual de
renta – PDT. Casos de aplicación. Informe
CBO. Informe de investigación formativa
Resultado de Evidencia de
aprendizaje aprendizaje
Determinar la renta de persona jurídica de Casos prácticos
acuerdo a la normatividad vigente
Determinación Del Resultado Tributario
NIC/NIIF
MARCO
CONCEPTUAL
Gastos
necesarios,
causales y
fehaciente
s Resultado del ejercicio
antes del IR
3
Determinación Del Resultado Tributario
DJ ANUAL
Y
MARCO
TRIBUTARIO
VIGENTE
Resultado
Tributario
4
ELEMENTOS PARA QUE LOS
GASTOS SEAN DEDUCIBLES
NORMALIDAD
PROPORCIONALIDAD
Criterios que
Deben cumplirse
RAZONABILIDAD
GENERALIDAD
IMPUTACIÓN DE LOS GASTOS
REGLA GENERAL (Tributaria): Las normas
establecidas en el artículo 57º de la Ley del
Impuesto a la Renta serán aplicables para la
imputación del Gasto.
RENTAS DE Criterio
TERCERA aplicable:
CATEGORÍA DEVENGO
MEDIOS DE PAGO
Los medios de pago son:
Depósitos en cuentas
Giros
Transferencia de fondos
Tarjetas de débitos
Tarjetas de crédito
Cheque con la cláusula “no negociable”,
intransferible “no a la orden” u otra
equivalente
EFECTOS BANCARIZACIÓN
Los pagos que se efectúen sin utilizar los Medios de
Pago no dan DERECHO A DEDUCIR GASTO
COSTOS O CREDITOS (Saldos a favor, reintegro,
recuperación anticipada, restitución de derecho
arancelarios).
Aunque la operación sea real o quien reciba el pago
cumpla con sus obligaciones fiscales.
La deducción del gasto o crédito se hace en función
de sus normas.
EFECTOS BANCARIZACIÓN
Operaciones de mutuo como son obligaciones
que no tiene efecto en el estado de resultados,
se origina una doble consecuencia:
El mutuatario no le permite sustentar
Incremento Patrimonial No Justificado.
El mutuante está obligado a acreditar el
origen.
Los intereses no dan derecho a gasto ni a
crédito fiscal.
GASTOS RECREATIVOS Y
REPRESENTACIÓN
CASOS A ANALIZAR
Agasajos o Festividades
Ejemplos:
Aniversario de la empresa
Día de la madre o padre
Fiestas navideñas o fin de año
Eventos internos o deportivos
Día del Trabajador
GASTOS RECREATIVOS
LIMITES
Límite 1: 0.5% de los ingresos netos del
ejercicio
Límite 2: 40 UITs.
Ingresos Netos, total de ingresos gravables de la tercera
categoría devengados en cada mes menos las
devoluciones, descuentos y demás conceptos de
naturaleza similar que respondan a la costumbre de la
plaza.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
CONDICIONES PARA SU DEDUCIBILIDAD
Efectuados por la empresa con el objeto de ser
representada fuera de sus oficinas, locales o
establecimientos.
Destinados a presentar una imagen que le
permite mantener o mejorar su posición en el
mercado.
Incluye obsequios o agasajos a clientes.
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
CAUSALIDAD
GASTO DEVENGADO
EN EL EJERCICIO
Criterios para
la deducibilidad
del gasto NO EXCEDA LOS
LÍMITES SEGÚN LA
LIR
Límite 1: 0.5% Límite 2: 40 UIT
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
IGV-RETIRO
CRÉDITO FISCAL Se considera venta aún
Sólo si cumple con cuando se transfiera a
los requisitos seña título gratuito .Este
lados en lo artículos IGV lo asume la
18 y 19° de la Ley transferente reparándose
del IGV. el gasto vía D.J Anual.
OBSEQUIOS A CLIENTES
GASTO
COMPROBANTE
Cuando se entregue, sujeto
Al momento de su
al límite del 0.5% de los
entrega se emite el
ingresos netos como gasto
correspondiente
de representación con un
comprobante.
máximo de 40 UIT.
BENEFICIOS SOCIALES
Inciso j) del Art. 37º Inciso v) del Art. 37º
de la LIR. de la LIR.
Beneficios Sociales Legales
Beneficios Sociales (Rentas de 5ta categoría)
No se requiere Se requiere pago
pago
GASTOS SUSTENTADOS CON
BOLETAS DE VENTA
DEDUCCIÓN DE GASTOS CON
BOLETAS DE VENTAS
Gastos realizados con boletas de venta o tickets que
no otorgan derecho emitidos sólo por sujetos del
Nuevo RUS hasta el límite del 6% de los montos
sustentados con comprobantes que si dan derecho a
costo o gasto y que se encuentren anotados en el
Registro de Compras. En el caso de empresas
acogidas al sector agrario es 10%.
Sólo hasta un máximo de 200 UIT.
DEDUCCIÓN DE GASTOS CON
BOLETAS DE VENTAS
Gastos realizados con B/V emitidos por sujetos del
RUS S/. 8,300.
Comprobantes anotados en el Registro de Compras
que dan derecho a gasto o costo S/. 250,000.
Límite 6% de S/. 250,000 = S/. 15,000
Gastos realizados S/. 8,300.
No hay exceso, por lo tanto es deducible los S/.
8,300.
DEDUCCIÓN DE GASTOS CON
BOLETAS DE VENTAS
Gastos realizados con B/V emitidos por
sujetos del RUS S/. 28,300
Comprobantes anotados en el Registro de
Compras que dan derecho a gasto o costo S/.
450,000
Límite 6% de 450,000 = 27,000
Gastos realizados 28,300
Hay exceso de 1,300 que no es deducible.
PLANILLA DE MOVILIDAD
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
EXISTA
CAUSALIDAD
Deducció CONSTITUYA
n del CONDICIÓN DE
Gasto de
Movilidad
TRABAJO
SE SUSTENTE EN
Base Legal: COMPROBANTE DE
Inc a1) Art. 37° TUO PAGO O EN UNA
de la LIR. PLANILLA DE GASTOS
Inc v) Art. 21° del DE MOVILIDAD
RLIR. SUSCRITA POR EL
TRABAJADOR.
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
Gasto es
deducible en
Comprobante de pago su
Sustento integridad.
de los El gasto es
o
Gastos deducible
de siempre que no
Sin comprobante de
exceda el límite
Movilida pago
del 4% de la RMV
d Con la planilla de
por cada
gastos
trabajador por
de movilidad
día.
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
Por cada trabajador (Por
período)
Se reflejan los gastos en
forma individualizada y podrá
Planilla contener los gastos de uno o
de gastos PODRA más días.
SER
de Planillas de gastos de movilidad
LLEVADA
movilidad de varios trabajadores (Por día)
Podrá agrupar los desembolsos
por concepto de gastos de
movilidad incurridos por varios
trabajadores, únicamente en un
día.
De no hacerlo, la planilla queda
inhabilitada para sustentar
gasto.
GASTOS POR CONCEPTOS DE
MOVILIDAD
•Numeración de la planilla.
•Nombre o razón social de la
Empresa o contribuyente.
•Identificación del día o período
¿Qué que comprende la planilla, según
requisitos corresponda.
debe •Fecha de emisión de la planilla.
contener la •Especificar, por cada
Planilla de desplazamiento y por cada
Gastos de trabajador.
Movilidad? •Fecha (día, mes y año) en que se
incurrió en el gasto.
•Nombres y apellidos de cada
trabajador.
•Motivo y destino del
desplazamiento.
GASTOS DE CAPACITACIÓN
GASTOS DE CAPACITACIÓN
inciso ll) del artículo 37º de la LIR
Los gastos de capacitación son aquellas
sumas de dinero invertidas por los
empleadores con el fin de incrementar las
competencias laborales de sus trabajadores, a
fin de ayudar a mejorar la productividad de la
empresa, incluyendo:
-Cursos de formación profesional.
-Cursos que otorguen grado académico, como
maestrías, postgrados o cursos de carrera.
GASTOS DE CAPACITACIÓN
HASTA EL 31.12.2012 A PARTIR DEL 01.01.2013
-El límite establecido para -No existe límite alguno.
deducir los gastos de -No se tiene que presentar el
capacitación es el 5% del
total de gastos deducidos Programa de capacitación.
en el ejercicio. -Sí se tiene que cumplir con
la generalidad, causalidad y
-No se tiene que presentar el
Programa de capacitación. proporcionalidad.
DS Nº 136-2011-EF
-Sí se tiene que cumplir con
la generalidad, causalidad y
proporcionalidad.
CASOS PRACTICOS
1) Determinar el impuesto a la renta por pagar del año 2023 de una empresa acogida al régimen MYPE tributario si se
sabe que obtuvo como resultado antes de participaciones e impuesto la suma de S/123,450.00
2) Determinar el impuesto a la renta por pagar del año 2023 de una empresa si se tiene la siguiente información:
Gastos de Administración 458,320
Ventas Netas 6,384,520
Otros Ingresos 3,458
Costo de venta 4,785,658
Gatos de venta 985,368
Gastos financieros 18,320
Se sabe que en el año 2023 estuvo acogido al Regimen Mype Tributario
3) Determinar el impuesto a la renta por pagar del año 2023 de una empresa si se tiene la siguiente información:
Gastos de Administración 258,985
Ventas Netas 5,489,320
Costo de venta 4,523,458
Gastos de venta 553,458
Gastos financieros 14,658
Se sabe que en el año 2023 estuvo acogido al Regimen Mype Tributario
CASOS PRACTICOS
4) determinar el impuesto a la renta por pagar del año 2023 de una empresa si se tiene la siguiente
información:
Gastos de Administración 289,389
Utilidad Bruta 927,100
Costo de venta 3,458,689
Utilidad Operativa 160,499
Gastos financieros 22,345
Ingresos Diversos 3,458
Se sabe que en el año 2023 estuvo acogido al Regimen Mype Tributario
5) Determinar el impuesto a la renta por pagar del año 2023 de una empresa si se tiene la siguiente
información:
Gastos de Administración 238,958
Ventas Netas 5,858,320
Costo de venta 4,858,320
Gastos de venta 548,986
Gastos financieros 38,658
Se sabe que en el año 2023 estuvo acogido al Regimen General
CASOS PRACTICOS
6) Determinar los pagos a cuenta y el impuesto a la renta por pagar del año 2023 de una empresa si se
tiene la siguiente información:
Gastos de Administración 328,659
Costo de venta 4,645,320
Gastos de venta 1,845,898
Se sabe que en el año 2023 estuvo acogido al Régimen GENERAL
Autoevaluació
n
Sesión 1
Preguntas
Pregunta 3
Esta de acuerdo con los regímenes tributarios que existen
actualmente?
En que Régimen tributario solo se lleva registro de ventas y
compras?
Que empresas no están obligadas a presentar declaración jurada
anual de renta?
Aplicando lo aprendido:
Transferencia del mensaje
¿Cómo aplicas la sesión aprendida en tu
carrera profesional?
