DERECHO TRIBUTARIO
Dr. Demetrio Armas Santos
2024
INTRODUCCIÓN
Financiamiento del Presupuesto Público.
- Recursos Ordinarios: Recaudación Tributaria.
- Recursos Directamente Recaudados: Impuestos a la propiedad.
- Recursos determinados: Impuestos municipales.
- Donaciones y transferencias: Fondos financieros no reembolsables.
- Recursos por operaciones de crédito: Fondos de deuda interna y externa.
DERECHO PÚBLICO VS DERECHO PRIVADO
- Derecho Público: Se ocupa de las relaciones de los ciudadanos con los poderes públicos
y de los poderes públicos entre sí.
- Derecho Privado: Se ocupa de las relaciones entre particulares.
DERECHO PÚBLICO
-Sub rama de Derecho Financiero: Derecho Tributario que se ocupa de los ingresos estatales.
RECURSOS PÚBLICOS
Es el medio material con que el Estado puede efectuar el gasto ocasionado por el
cumplimiento de sus políticas económicas y sociales. Pueden ser:
Originarios: Forman parte del patrimonio que el Estado ostenta.
Derivados: Tributos y multas.
RECURSO TRIBUTARIO
• El tributo es la institución jurídica creada para contribuir al sostenimiento estatal
mediante la transferencia definitiva de dinero de los particulares a favor del Estado
con la finalidad de que este cumpla sus fines y de satisfacción a las necesidades
públicas. Su función primordial es recaudatoria. Tiene funciones accesorias
(extrafiscales)
Ambientes:
Orden
señalética
extintor
IUS IMPERIUM: COACTIVO
Para ser un tributo debe cumplir con las siguientes características:
Debe ser un recurso público, porque una vez que es recaudado por el Estado se convierte en
parte del patrimonio público.
Debe ser un recurso derivado, porque se origina a partir de la actividad económica de los
contribuyentes, en lugar de ser un recurso propio del Estado. No es pago por una infracción.
FINANZAS PÚBLICAS
Se refieren a la gestión de los recursos financieros del Estado, incluyendo la recaudación
de ingresos, la asignación de gastos y la administración de la deuda pública.
Quién es el sujeto activo en las actividades financieras del Estado?
El Estado
Presupuestos del Financiamiento del Estado:
La existencia de necesidades públicas.
El gasto en que se debe incurrir para satisfacerlas mediante los servicios públicos.
Los recursos monetarios necesarios para ello.
NECESIDADES PÚBLICAS
• Son los requerimientos básicos que la sociedad necesita para vivir dignamente y
desarrollarse. Surgen como consecuencia de la convivencia de una pluralidad de sujetos.
¿Quién las satisface? El Estado.
• Necesidades Públicas: Absolutas / Relativas.
TRIBUTO
- No hay definición explícita en nuestro Código Tributario.
- El tributo tiene base en el poder tributario que emana de la Constitución al Estado y con
el cual alcanza el cumplimiento de sus fines.
- Los fines recaudados son la esencia del tributo, pero no son los únicos.
RASGOS TÍPICOS DEL TRIBUTO
- Ingreso Estatal.
- Tiene fuente en la ley y nace del Ius Imperium. El contribuyente no puede negarse al pago.
- El Beneficiario o sujeto activo: Estado, su finalidad es satisfacer necesidades públicas.
- El Obligado o sujeto pasivo: Contribuyente.
- No es una sanción.
- Obedecen a un principio de capacidad contributiva (principio de igualdad).
- Se pueden cobrar coercitivamente.
NORMA II, TITULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
- “Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos,
el término genérico tributo comprende:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o contraprestación de un servicio público.
2. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el
uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización
de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO
- Vinculados: Son impuestos y contribuciones que se relacionan directamente con un servicio
o beneficio específico que recibe el contribuyente.
Ejemplo: Peajes, tarifas de servicios públicos, impuestos sobre propiedad.
- No vinculados: Son impuestos y contribuciones que no están relacionados directamente con
un servicio o beneficio específico que recibe el contribuyente.
Ej.: Impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuestos sobre las importaciones.
OTRAS CLASIFICACIONES DEL TRIBUTO
- Ordinario o extraordinarios.
- Definitivos y transitorios.
- Directos e indirectos.
- Reales y personales.
- De tasa fija, de tasa proporcional y tasa progresiva.
- De carácter periódico y de realización inmediata.
- De liquidación inmediata y de liquidación periódica.
- Internos y aduaneros.
- Nacionales, regionales y locales.
DERECHO TRIBUTARIO
El Derecho tributario se encarga de como los estados obtienen, de forma legítima, dinero
de los particulares para financiar la actividad pública.
Objetivo principal del Derecho Tributario es “el tributo”.
Tiene dos premisas que debe respetar:
1. La legitimidad que debe recubrir al cobro tributario.
2. La necesidad del financiamiento público.
DISCIPLINAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
- Derecho Constitucional Tributario: Estudia la regulación constitucional de los tributos.
- Derecho Tributario Material: Estudia la regulación de los tributos en sí mismos, desde su
creación hasta su aplicación y recaudación. ¿Cómo nace, cómo se extingue?
- Derecho Tributario Formal: Estudia los aspectos formales y procedimentales de la aplicación
de los tributos. (Determinación del tributo/ Fiscalización/ Investigación)
- Derecho Procesal Tributario: Estudia los procedimientos y recursos que se utilizan para resolver
las controversias y litigios tributarios.
- Derecho Internacional Tributario: Estudia la regulación de las relaciones tributarias entre los
Estados y contribuyentes internacionales.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
a) Las disposiciones constitucionales:
b) Los Tratados Internacionales:
- Convenios para evitar la Doble Imposición Tributaria (CDI)
- Acuerdos Bilaterales como Tratados de Libre Comercio (TLC)
- Acuerdos Multilaterales como Mercado Común del Sur (MERCOSUR)
- Uniones de Estado.
c) Las Leyes Tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
Articulo 102 del CT: Jerarquía de las Normas
Articulo 154 del CT: Jurisprudencia de Observancia Obligatoria.
f) La jurisprudencia.
INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA VIII CT.
- Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación
admitidas por el Derecho. En vía de interpretación no podrán crearse tributos, establecerse
sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas
o supuestos distintos de los señalados en la ley.
Considerar:
- Los tributos no deben crearse por interpretación extensiva.
En la interpretación extensiva no hay vacío legal.
- Norma especial prima sobre la general.
Gracias por su atención
