TEMA III
CONVERSION DE
MONEDA EXTRANJERA
NIC 21
SECCION 30 NIIF PYMES
CONCEPTOS
Una transacción en moneda extranjera es aquélla cuyo importe se
denomina o exige su liquidación en una moneda distinta de la
funcional.
La moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en
el que opera la empresa (Ej. España el Euro, EE.UU el Dólar)
CONTABILIDAD DE TRANSACCIONES CON
COMPAÑÍAS EXTRAJERAS
• Cuando una compañía dominicana compra o vende mercancías a
una compañía extranjera el precio de la transacción puede estar
estipulado bien sea en pesos dominicanos o en unidades de la
moneda extrajera .
• Si el precio esta establecido en pesos la compañía dominicana no
encuentra problemas contables especiales .
• Si el precio de la transacción se establece en termino de la moneda
extranjera , la compañía encuentra dos problemas de contabilidad.
• Primero: puesto que los registros contable de la compañía
dominicana se realizan en peso, el precio de la transacción
debe traducir a peso antes de registrar la transacción.
• El segundo problema surge cuando 1) la compra o la venta se
realiza a crédito y 2) la tasa de cambio cambia entre la fecha
de la transacción y la fecha en que la cuenta se paga .
• Estas fluctuaciones en la tasa de cambio hará que la compañía
dominicana experimente bien sea una ganancia o una perdida
al realizar la transacción.
EJEMPLO:
• Compra a crédito con los precios expresados en una moneda extrajera.
• Ventas a crédito con los precios expresados e una moneda extrajera.
• Ajuste a las cuentas por cobrar y por pagar extranjeras en la fecha del
balance general
EFECTO EN EL EFECTIVO
• Observe que los efecto de las fluctuaciones en la
tasa de cambio extranjera de las transacciones
asociada no ocurre hasta que la transacción haya
sido terminada y se efectúe el pago. Es decir que
la ganancia o perdida de la tasa de cambio
extranjero registrada para cuentas por cobrar o por
pagar no involucran flujos de efectivos
( excluyendo efectos tributarios).
EFECTO EN EL EFECTIVO
• Las ganancias y perdidas originadas en fluctuaciones en la tasa de
cambio en transacciones realizada en una moneda extranjera se deben
incluir en el estado de resultado.
• Estas siguen generalmente la utilizada operacional y se presenta en
una forma muy parecida al gastos de intereses y a ganancias y
perdidas en ventas de activo fijos.
Diferencia de cambio; es la que surge al convertir un determinado número de
unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tipos de cambio diferentes.
Un grupo; es el conjunto formado por la dominante y todas sus dependientes.
Inversión neta en un negocio en el extranjero; es el importe que corresponde a
la participación de la entidad que presenta sus estados financieros, en los
activos netos del citado negocio.
Moneda extranjera (o divisa); es cualquier moneda distinta de la moneda
funcional de la entidad.
Moneda funcional; es la moneda del entorno económico principal en el que
opera la entidad.
Moneda de presentación; es la moneda en que se presentan los estados
financieros.
Negocio en el extranjero; es toda entidad dependiente, asociada, negocio
conjunto o sucursal de la entidad que informa, cuyas actividades están basadas
o se llevan a cabo en un país o moneda distintos a los de la entidad que
informa.
Partidas monetarias; son unidades monetarias mantenidas en efectivo, así
como activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija
o determinable de unidades monetarias. Tipo de cambio; es la relación de
cambio entre dos monedas.
Tipo de cambio de cierre; es el tipo de cambio de contado existente en la
fecha del balance.
FLUCTUACIONES EN LA MONEDA EXTRANJERA
QUIEN GANA Y QUIEN PIERDE?
• Las compañía que tienen cuentas por pagar o por cobrar en termino
de una moneda extranjera incurren en ganancia y perdidas originadas
en la fluctuaciones de la tasa de cambio.
• A medida que la tasa de cambio extranjera se reduce los importadores
ganaran y los exportadores perderán.
• Cuando una tasa de cambio se reduce la moneda extranjera se hace
menos costosa.
ESTRATEGIA PARA EVITAR PERDIDAS DE LAS
FLUCTUACIONES EN LA TASA
• Un enfoque es insistir en que las cuentas por cobrar y por pagar sean
convertida en montos especifico de moneda domestica.
• El otro enfoque se llama encubrimiento financiero y se puede lograr de
diversas forma
PARTIDAS MONETARIAS
Son partidas cuyo valor nominal no cambia por el aumento o
disminución en el índice general de precios y generalmente origina un
cambio en el poder adquisitivo de sus tenedores. ( Garcia Briones)
Las partidas monetarias no se reexpresan, ya que se encuentran
expresadas en la unidad de medida corriente a la fecha del balance.
Estas partidas son:
PARTIDAS MONETARIAS
ACTIVOS MONETARIOS PASIVOS MONETARIOS
Efectivo y equivalentes a • Cuentas por pagar
efectivo • Documentos por pagar
Inversiones liquidas a corto
• Intereses por pagar
plazo
• Diferentes acreedores de la
Cuentas por cobrar
empresa
Documentos por cobrar
PARTIDAS NO MONETARIAS:
SON AQUELLAS CUYO SIGNIFICADO ECONÓMICO DEPENDE DEL VALOR ESPECIFICO
DE DETERMINADOS BIENES Y SERVICIOS, Y QUE POR SI SOLAS NO ORIGINAN UN
FLUJO DE EFECTIVO FUTURO, O BIEN DESCONOCIDO.
PARTIDAS NO MONETARIAS
• Inventarios
• Activos fijos
• Renta y seguro pagados por adelantado
• Crédito mercantil
• Rentas cobradas por anticipado
• Anticipos de clientes
• Todas las cuentas de capital, excepto el superávit
