Inicio
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase
TRIBUTACIÓN
Anterior
Utilidad
Logro de
EMPRESARIAL
Aprendizaje
Conocimientos
Previos
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico
Mg. CPC Angel Villar Aranda
Cierre
Dudas
Conclusión Final
Inicio
Bienvenida
Tema Sesión
UNIDAD IV
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS
Logro de
Aprendizaje
Conocimientos
NATURALES Y TRIBUTACIÓN
Previos
INTERNACIONAL
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico TEMARIO:
Cierre
Dudas
Conclusión Final
Rentas de Primera Categoría
1. Ámbito de Aplicación
2. Renta Bruta
3. Deducciones
Inicio
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Logro de
Aprendizaje LOGRO DE LA SESIÓN:
Conocimientos
Previos
Al finalizar la unidad el estudiante aplica las Normas del
Transformación
Contenido de la
Régimen General del Impuesto a la Renta de para un caso
sesión
Caso Práctico
empresarial.
Cierre
Dudas
Conclusión Final
Inicio
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Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Logro de
DUDAS DE LA SESION ANTERIOR
Aprendizaje
Conocimientos
Previos
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico
Cierre
Dudas
Conclusión Final
Inicio
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Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Logro de
Aprendizaje
Conocimientos UTILIDAD DE LA SESION DE HOY
Previos
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico
Cierre
Dudas
Conclusión Final
Inicio
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Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Logro de
Aprendizaje
Conocimientos
Previos
CONOCIMIENTOS PREVIOS
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico
Cierre
Dudas
Conclusión Final
Inicio
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Logro de
Aprendizaje
Conocimientos
Previos
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico
Cierre
Dudas
Conclusión Final
Inicio
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Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Logro de
Aprendizaje
Conocimientos
Previos
Utilidad
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico
Cierre
Dudas
Conclusión Final
Inicio
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
La renta de primera categoría, son
Utilidad
provenientes del arrendamiento y
Logro de
Aprendizaje
subarrendamiento de predios cualquiera
Conocimientos
Previos sea su monto, te encuentras obligado al
pago del Impuesto a la Renta de primera
Transformación
Contenido de la categoría. También debes considerar en
sesión
Caso Práctico este tipo de rentas, las mejoras y la
cesión temporal de bienes muebles o la
Cierre
Conclusión Final cesión de cualquier predio aunque sea
gratuita.
A continuación, puedes conocer que
otros tipos de ingresos también se
encuentran dentro de éste tipo de rentas.
Inicio
IMPUTACIÓN DEL GASTO
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Para fines contables, los gastos se reconocen,
Logro de es decir se contabilizan bajo el principio del
Aprendizaje
Conocimientos devengado, o sea cuando se adquiere la
Previos
obligación independientemente si se paga o
no se paga, de acuerdo con el párrafo 4.50 del
Transformación
Contenido de la Marco Conceptual de la NIC los gastos se
sesión
Caso Práctico
reconocen en asociación directa entre los
costos incurridos y la obtención de ingresos.
Cierre
Esta forma de reconocimiento se denominan
Conclusión Final correlación de costos con ingresos de
actividades ordinarias, que implica el
reconocimiento simultáneo de los ingresos con
los costos respectivos para obtener los
ingresos
Inicio
..
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Logro de
Aprendizaje
Conocimientos
Previos
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico
Cierre
Conclusión Final
Inicio
RENTA BRUTA DE PRIMERA
Bienvenida
Tema Sesión
CATEGORÍA
Dudas de la Clase Las rentas de primera categoría consideradas
Anterior
por la Ley del Impuesto a la Renta son las
Utilidad siguientes:
Logro de
Aprendizaje
a) Las producidas en dinero o en especie por el
Conocimientos arrendamiento o subarrendamiento de predios,
Previos
incluidos sus accesorios por ejemplos los
Transformación
muebles y además los tributos que tome a su
Contenido de la cargo el arrendatario que legalmente
sesión
Caso Práctico corresponda al arrendador excepto el impuesto a
la renta.
Cierre b) Las producidas por la locación o cesión
Conclusión Final
temporal de bienes muebles o inmuebles no
comprendidas en el inciso anterior, así como los
derechos sobre estos. Asimismo, se presume, sin
admitir prueba en contrario, que la cesión de
bienes muebles o inmueble distinto de predios,
cuya depreciación o amortización se realizará en
Inicio
RENTA BRUTA DE PRIMERA
Bienvenida
Tema Sesión
CATEGORÍA
Dudas de la Clase Efectuadas por personas naturales a
Anterior
título gratuito, a precio no determinado o
Utilidad a un precio inferior al de las
Logro de
Aprendizaje
contribuyentes generadores de renta de
Conocimientos tercera categoría o a entidades
Previos
comprendidas en el último párrafo del
Transformación artículo 14 de la Ley del Impuesto a la
Contenido de la Renta, generan una renta bruta anual no
sesión
Caso Práctico menor a 8% de l valor de la adquisición,
producción, construcción o de ingreso al
Cierre patrimonio de los referidos bienes, si no
Conclusión Final
se cuenta con documento probatorio se
tomará como referencia el valor de
mercado.
Inicio
PRESUNCIÓN NO OPERARÁ
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase • Cuando sea parte integrante de sociedades
Anterior
irregulares, comunidad de bienes, consorcios
Utilidad y demás contratos de colaboración
Logro de
Aprendizaje
empresarial que no lleven contabilidad
Conocimientos independiente.
Previos
• Cuando la cesión se haya efectuado a favor
Transformación del sector público nacional.
Contenido de la • Cuando se trate de las transacciones entre
sesión
Caso Práctico partes vinculadas, el valor tomado como base
de costo de adquisición, costo de producción
Cierre o construcción o el valor del ingreso del
Conclusión Final
patrimonio del cedente deberá actualizarse
de acuerdo a la variación del índice de los
precios al por mayor, experimentada desde el
último día hábil del mes anterior a la fecha de
adquisición, construcción, producción o
ingreso al patrimonio hasta el 31 de
Inicio
INGRESOS POR ALQUILERES
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase Los ingresos obtenidos por el
Anterior
arrendamiento y subarrendamiento de
Utilidad
Logro de
predios (terrenos o edificaciones)
Aprendizaje incluidos sus accesorios, así como el
Conocimientos
Previos importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador (persona
Transformación que da en alquiler) y el monto de los
Contenido de la
sesión tributos que tome a su cargo el
Caso Práctico
arrendatario (inquilino) y que legalmente
corresponda al arrendador.
Cierre
Conclusión Final
En el caso del arrendamiento de predios,
para determinar la Renta Bruta, si el
monto del alquiler total del año resulta
inferior al 6% del valor de autoavalúo del
año 2020 (en base al cual cada
municipalidad cobra el Impuesto Predial),
se deberá declarar como Renta Presunta
Inicio
SUBARRENDAMIENTO
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior Tratándose de subarrendamiento, la Renta Bruta
está constituida por la diferencia entre el alquiler
Utilidad
Logro de que el subarrendatario le paga al subarrendador
Aprendizaje
Conocimientos
y el monto que éste deba abonar al propietario.
Previos Esta presunción no será de aplicación cuando se
trate de las transacciones previstas en el
Transformación
Contenido de la
numeral 4 del artículo 32 de la Ley del Impuesto
sesión
Caso Práctico
a la Renta (valor de mercado), o previstas en el
artículo 32-A de dicha Ley (precios de
Cierre
transferencia)
Conclusión Final Se entiende por "predio" a las divisiones
materiales que se hacen del suelo para su
apropiación por el hombre. De otro lado, se
entiende por "predio rústico" al inmueble que,
aún dentro de las poblaciones, está dedicada a
uso agrícola, forestal o pecuario, inclusive sus
Inicio
RENTA BRUTA
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Logro de
Aprendizaje
Conocimientos
Previos
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico
Cierre
Conclusión Final
Inicio
RENTA BRUTA
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Logro de
Aprendizaje
Conocimientos
Previos
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico
Cierre
Conclusión Final
Inicio
RENTA
Bienvenida
Tema Sesión
Dudas de la Clase
Anterior
Utilidad
Logro de
Aprendizaje
Conocimientos
Previos
Transformación
Contenido de la
sesión
Caso Práctico
Cierre
Conclusión Final
El artículo 23° del reglamento de la ley del impuesto a la renta nos
menciona lo que genera la renta de primera categoría.
Si eres persona natural y propietario de bienes inmuebles como
departamentos, terrenos, cochera, etc. o bienes muebles como vehículos,
maquinarias, herramientas, equipos, etc. Y los alquilas (arrendamiento) a
una persona natural o jurídica, te corresponde pagar el impuesto a la renta
de primera categoría a la SUNAT, equivalente al 5% del monto del alquiler.
Si eres inquilino y lo vuelves alquilar a otra persona sea todo o parte del
inmueble también te corresponde pagar la renta de primera categoría
porque corresponde a un “subarrendamiento”. Solo se considera como
ingreso la diferencia entre el monto que cobras a la persona que alquilas
menos el monto que pagas como inquilino.
También se consideran rentas de primera categoría a la cesión gratuita o a
precio no determinado de estos bienes, por las mejoras del inmueble que
realiza el inquilino (El dueño que alquila el bien no esta obligado a
reembolsar el gasto por las mejoras, pero ese beneficio que se obtiene se
considera renta de primera categoría, el cual se debe pagar en el momento
que te devuelven el bien).
Nota: La obligación de pagar el impuesto a la renta de primera categoría es
del arrendador o subarrendador, no se puede pasar esta obligación
al inquilino o arrendador.
¿Cuándo se debe pagar el Impuesto a la renta de Primera Categoría?
Para realizar el pago del impuesto previamente debemos tener numero de
RUC y los pagos se dan en 2 momentos: pagos mensuales y anuales.
1.Pagos mensuales:
El pago se realiza de acuerdo al último digito del RUC y según calendario
de vencimiento de las obligaciones mensuales establecidas en SUNAT.
En caso reciba el pago de alquiler adelantado, podré pagar todo el impuesto
en el mes que recibo el pago del alquiler o pagarlo mes a mes.
1.Pagos anuales:
Si se tiene pagos en exceso de años anteriores, por mejoras no
reembolsables, si se alquilo bienes muebles e inmuebles por un importe
menor al monto mínimo establecido según norma 6%, por ceder
gratuitamente bienes muebles o inmuebles y por montos pendientes de
pago, tiene presento uno de estos casos me corresponde presentar la
declaración anual.
PASOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORÍA:
1.Ingreso a la pagina SUNAT con el clave sol/ mis declaraciones y pagos
(nueva plataforma)
2.Seleccionamos el formulario arrendamiento 1683 y llenamos los datos
solicitados.
3.Haz clic en agregar a bandeja y luego presentar/ pagar /NPS.
4.Luego revisamos el recibo por arrendamiento – formulario virtual N° 1683
y entregamos la versión impresa al inquilino.
¿QUÉ COMPROBANTES DEBO EMITIR?
El comprobante que se emitirá al inquilino depende la forma que se realizó
el pago.
– El original del Recibo por Arrendamiento – Formulario 1683.
– La versión digital o impresa del Formulario Virtual 1683.
Nota: Los recibos servirán para los inquilinos para acreditar el gasto
deducible y se deberá guardar los originales.
APLICACIÓN PRÁCTICA
Sandra Sánchez en enero del 2021, alquila un inmueble en Chiclayo en la
av. México, que fue arrendado de enero hasta diciembre del 2021 en
s/3,600.00 mensuales. El valor de autoevaluó del inmueble es
s/2000,000.00(supuesto).
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Dudas de la Clase
Anterior
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Conocimientos
Previos
¿DUDAS DE LA SESION DE HOY?
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Contenido de la
sesión
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Dudas
Conclusión Final
Datos/Observaciones
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¿QUÉ HEMOS APRENDIDO?
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Dudas
Conclusión Final
Datos/Observaciones
