TEMA 3 DEL SILABO
ECUACIÓN
CONTABLE
ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO: representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la
empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercaderías, los
muebles y los vehículos; por derechos, las cuentas por cobrar y los créditos a su favor
PASIVO: Representa las obligaciones contraídas por la empresa, para su cancelación en el
futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto
PATRIMONIO O CAPITAL: Es el resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo. Representa
los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa, y además incluye las utilidades y
reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se
maneja de igual forma que las cuentas de pasivo.
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ECUACIÓN CONTABLE
Conocida también como formula fundamental de la contabilidad, está compuesta por
los siguientes elementos
O CAPITAL
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Despejando esta ecuación tendríamos
PASIVO= ACTIVO - CAPITAL CAPITAL = ACTIVO - PASIVO
A= P+C
P= A-C
C= A-P
DESCRIPCIÓN DE LA ECUACIÓN CONTABLE
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuenta reales de activo, de pasivo, y
de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuenta, se utiliza
la fórmula matemática conocida con el nombre de ecuación patrimonial.
Esta fórmula da a conocer, independientemente, el valor del activo, del pasivo o del patrimonio
Ejemplo:
El Sr. Héctor Salazar tiene $ 200,00 en dinero en efectivo y no tiene deudas a su cargo: La
ecuación contable se representa así:
formula
A= P+C
P= A-C
C= A-P
Se compra al contado muebles por $50,00. La ecuación contable se representa así:
Se compra mercaderías por $20,00 al contado. La ecuación contable se representa así:
EJERCICIO EN CLASE: formula
El Señor X tiene $500 en efectivo y una deuda de $50 A= P+C
Compra $80 en muebles P= A-C
C= A-P
Y compra mercadería por $ 200
ECUACIÓN CONTABLE
Se define como una técnica básica de la contabilidad, que permite medir los cambios en el
activo, pasivo y patrimonio, a través de una ecuación matemática, denominada ecuación
patrimonial, que se caracteriza por mantener la igualdad.
formula
A= P+C
P= A-C
C= A-P
Activos.
Se clasifican en corrientes y no corrientes.
Los activos corrientes comprenden aquellos rubros cuya realización o efectivización, se
espera se realice hasta en un año; mientras que los activos no corrientes, son los rubros
cuya realización o duración es mayor a un año.
Pasivos.
Se clasifican en corrientes y no corrientes.
Los pasivos corrientes comprenden aquellas obligaciones con vencimientos de hasta un año;
mientras que, los pasivos no corrientes son las obligaciones cuyo vencimiento es mayor a un
año.
La amortización anual del préstamo es $2.000,00; la cuota por pagar en el primer año, se considera
un pasivo corriente; el saldo de $8.000,00 con vencimiento del segundo al quinto año, constituye un
pasivo no corriente.
A= P+C
P= A-C
C= A-P
Patrimonio.
El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una
vez deducidos todos sus pasivos
Siendo la ecuación contable, una igualdad matemática, se puede calcular cualquiera de sus
variables, tal como se presenta a continuación: A= P+C
P= A-C
C= A-P
Los datos de la ecuación contable, constituyen la información financiera que dispone la empresa a
una fecha determinada y se presenta en el estado de situación financiera
A= P+C
P= A-C
C= A-P
Cambios de la ecuación contable
Las empresas tienen actividades económicas con clientes, con proveedores, con instituciones
financieras, entre otros, generando efectos en la ecuación contable que se demuestran a través
de algunos ejemplos:
a. Incremento del activo y patrimonio
Partiendo de la información del estado de situación financiera anterior, se admite un nuevo socio
en la empresa, quien aporta un vehículo valorado en $12.000,00.
El efecto de esta transacción en la ecuación contable es el incremento en el activo no corriente A= P+C
$12.000,00 y en el patrimonio la misma cantidad $12.000,00. P= A-C
C= A-P
a. Incremento del activo y patrimonio
A= P+C
P= A-C
+12000 C= A-P
+12000
b. Disminución del activo y pasivo
La empresa cancela mediante débito bancario $2.000,00 del préstamo bancario. En este caso, el
efecto en la ecuación contable es la disminución en el activo corriente y en el pasivo corriente por
$2.000,00.
A= P+C
P= A-C
- 2000 -2000 C= A-P
c. Incremento del activo y pasivo y disminución del activo
La empresa adquiere un terreno por $40.000,00, cancela $5.000,00 con cheque y la diferencia financia
mediante un préstamo en el Banco de Loja a un año plazo.
El efecto de esta transacción en la ecuación contable es, por un lado, el incremento en el activo no
corriente por la compra del terreno $40.000,00; por otro lado, se incrementa el pasivo corriente por
el préstamo bancario solicitado en el Banco de Loja $35.000,00; y, por último, el activo corriente se
disminuye $5.000,00 por el valor cancelado con cheque.
A= P+C
P= A-C
C= A-P
c. Incremento del activo y pasivo y disminución del activo
El incremento en el activo no corriente por la compra del terreno $40.000,00; por otro lado, se
incrementa el pasivo corriente por el préstamo bancario solicitado en el Banco de Loja $35.000,00; y,
por último, el activo corriente se disminuye $5.000,00 por el valor cancelado con cheque.
- 5000 +35000
+ 40000
d. Incremento y disminución del activo
Se adquiere un equipo de computación por $800,00, se cancela con cheque. Con este ejemplo, el efecto
de la transacción en la ecuación contable es el incremento y disminución en el activo.
El equipo de computación es un activo no corriente; por tanto, este apartado se incrementa, mientras
que el pago se realizó con cheque, situación que disminuye el activo corriente.
- 800
+ 800
e. Disminución del activo y disminución del patrimonio
Un socio de la empresa retira parte del aporte de capital $5.000,00, se entrega un cheque.
Con este ejemplo, el efecto de la transacción en la ecuación contable es disminución en el patrimonio
y en el activo. El retiro parcial del aporte de capital representa una disminución en el patrimonio y el
cheque que se entrega disminuye el activo corriente
- 5000
-5000
f. Incremento del activo e incremento del pasivo
La empresa adquiere mercaderías a crédito por $10.000,00.
El efecto de esta transacción en la ecuación contable es, por un lado, el incremento en el activo
corriente por la compra de las mercaderías por $10.000,00; por otro lado, el incremento en el
pasivo corriente por el crédito solicitado al proveedor $10.000,00.
+ 10000
+ 10000
Representación gráfica de la ecuación contable. (ejemplo 2)
Supongamos que la empresa del señor Juan Díaz posee la siguiente
situación financiera el 31 de diciembre de 2023 y desea emprender un
negocio de mantenimiento y reparación de equipos de cómputo:
formula
Oficina de su propiedad 30.000,00 A= P+C
Computadora 750,00 P= A-C
Dinero en efectivo 3.000,00 C= A-P
Deuda a Inmobiliaria S.A 1.000,00
CASO 1: CAMBIOS EN EL CAPITAL CAPITAL JUAN DIAZ = $32750
El señor Juan Díaz decide ceder 20% de sus derechos a Pablo Espinosa. La presentación
de la ecuación contable será:
Capital, representa el aporte inicial; más tarde aparecerán otros conceptos, como: Reservas,
Utilidades no distribuidas, etc. lo cual obliga a reconocer un cambio en la denominación que se
conoce como Patrimonio, con este nombre le denominaremos en todas las oportunidades que
hablemos del capital.
CASO 2: Cambios en el activo La empresa Díaz &Espinosa adquiere a crédito dos
escritorios de oficina a la empresa Amoblar, a un precio unitario de $180,00. La formula
A= P+C
presentación de la ecuación contable será: P= A-C
C= A-P
CONCLUSION
Con esta transacción, sus activos aumentan en igual proporción que sus obligaciones con los
acreedores.
Caso 3: Cambios en el pasivo La empresa cancela en efectivo a Inmobiliaria S.A. una letra de
cambio (L/C) por $200,00. La presentación de la ecuación contable será:
CONCLUSION
Con esta transacción, existe disminución de sus obligaciones como de su efectivo.
Caso 4: Cambios en el activo y en el capital La empresa recibe una donación que incrementa su
capital, consistente en un equipo de fax valorado en $265,00. La presentación de la ecuación
contable será:
CONCLUSIÒN
La situación financiera varia, ya que con está donación se incrementan el capital y el activo.
Caso 5: Cambios en el activo y en el capital La empresa fue víctima de un robo, en el
cual le sustrajeron $ 120,00 en efectivo.
CONCLUSIÒN
Si por cualquier motivo durante el ejercicio económico se obtuviese una pérdida, ésta afectará
negativamente la situación financiera, disminuyendo el activo y el capital.
Caso 6: Cambios en el pasivo y en el capital Este cambio se da por conveniencia para los intereses
de los dueños del negocio o de los acreedores. El Pasivo y el Capital se pueden modificar en su
composición, aumentando el Pasivo y disminuyendo el Capital, o viceversa. La empresa no puede
pagar la deuda a Inmobiliaria S.A., por lo cual ésta le propone que la acepte como socio, aportando a
Capital el valor restante de la deuda.
CONCLUSIÒN
Cuando se produce una situación de esta naturaleza, existe un cambio en la composición del pasivo y del
capital, pero no en el valor total de la ecuación
CONCLUSIÒN GENERAL
Cuando una operación afecta a un solo grupo, sea éste activo, pasivo o
Patrimonio, o a un solo miembro de la ecuación contable, se produce un cambio
únicamente en la composición del grupo, mas no en el valor total de la ecuación,
ya que ésta permanecerá inalterable
LA ECUACIÓN CONTABLE AMPLIADA: CAMBIOS EN LA SITUCION FINANCIERA POR EFECTO DE LA
PRESENCIA DE RENTAS Y GASTOS
Para entender con mayor facilidad este tema es necesario definir los términos de renta y de gasto
• Se entiende por renta la suma de los • Se entiende por gasto la utilización necesaria
bienes o valores recibida por una y efectiva de bienes o servicios por parte de
empresa como compensación de los la empresa, para cumplir sus actividades
servicios suministrados o los productos administrativas y productivas; genera
fabricados y entregados en venta. Su disminución de activos o incrementa las
naturaleza es acreedora, denota obligaciones. Su naturaleza es deudora.
beneficio y genera aumento de activos o Ejemplos: remuneraciones, fletes y
disminución de obligaciones. Ejemplos: embalajes, etc.
intereses ganados, comisiones, venta de
mercadería, etc
CASO 7
Siguiendo con nuestro ejemplo, la empresa realiza el mantenimiento de computadoras a varios
clientes; por tal motivo, durante este período contable obtuvo una renta-servicios en efectivo
por $450,00, y gastó $150,00 en efectivo, en el sueldo pagado a su ayudante.
+450
-150
=
CONCLUSIÓN
La situación financiera varía como consecuencia de las rentas y los gastos;
existiendo a la vez un cambio en el activo, el Patrimonio o el Pasivo
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GRUPOS IMPARES
En grupos de 4 personas realizar la siguiente investigación y exponer en la siguiente clase
miércoles 24 abril:
1. Qué es la Partida doble
2. Procedimiento para la aplicación de la partida doble
Siguiente clase Martes 30 abril :
3. Qué es el Plan de cuentas
Características
Codificación de las cuentas
Aspectos a considerar en la elaboración del plan de cuentas
Estructura del plan de cuentas
Revisar cual es el Modelo de plan de cuentas
Nota: este trabajo grupal corresponderá al APE 2
GRUPOS PARES
En grupos de 4 personas realizar la siguiente investigación y exponer en la siguiente clase
miércoles 24 abril:
1. Explicar el Marco Normativo de la Información Financiera
2. Explique los Principios Contables
Siguiente clase Martes 30 abril :
3. Cuáles son las principales normas de Información Financiera
4. NIIF Y NIC
Nota: este trabajo grupal corresponderá al APE 2
