Normatividad Tributaria I La Administración Tributaria
Contabilidad Escuela de Negocios
Competencias de Sunat y Gobiernos locales
SUNAT
• es competente para la administración de tributos internos y de los
derechos arancelarios, así como para la realización de las actuaciones y
procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y
solicitar la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
GOBIERNOS LOCALES
• Administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales,
sean éstas últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los
impuestos que la Ley les asigne.
2 Base legal: Art. 50 – 51 C.T
Órganos de la Administración Tributaria
Son El Tribunal Fiscal.
órganos
de La Superintendencia Nacional de Administración
resolución Tributaria - SUNAT.
en
materia Los Gobiernos Locales.
tributaria:
Otros que la ley señale.
3 Base legal: Art. 53 C.T
Faculta de recaudación
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero,
así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.
4 Base legal: Art. 55 C.T
Faculta de Determinación y Fiscalización
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está
sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada,
emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.
La fiscalización que realice la SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será
parcial cuando se revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación
tributaria.
5 Base legal: Art. 61 C.T
Faculta de Determinación y Fiscalización
• Iniciado el procedimiento de fiscalización parcial, la SUNAT podrá
ampliarlo a otros aspectos que no fueron materia de la comunicación
inicial, no alterándose el plazo de 6 meses, salvo que se realice una
fiscalización definitiva el cual se aplicará el plazo de 1 año.
• Cuando del análisis de la información proveniente de las declaraciones
del propio deudor, registros o documentos que la SUNAT almacene, en
sus sistemas, se compruebe que algunos de los elementos de la
obligación tributaria no ha sido correctamente declarado por el deudor
tributario, la SUNAT podrá realizar un procedimiento de fiscalización
parcial electrónica.
6 Base legal: Art. 61 C.T
Faculta de Determinación y Fiscalización
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
• El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación
y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades
discrecionales:
• 1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de: Sus
libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad.
7 Base legal: Art. 62 C.T
PLAZO DE LA FISCALIZACIÓN DEFITINIVA
PLAZO 1 año a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la
totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada
por la Administración Tributaria.
PRORROGA Se podrá otorgar por uno adicional cuando: Exista complejidad de la
fiscalización, Exista ocultamiento de ingresos o ventas y Cuando el
deudor tributario sea parte de un grupo empresarial.
EXCEPCIONES No es aplicable en el caso de procedimientos de fiscalización
AL PLAZO efectuados por aplicación de las normas de precios de
transferencias.
8 Base legal: Art. 62 - A C.T
FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
PLAZO El Deudor, en un plazo de 10 días hábiles siguientes, contados a
partir del día hábil siguiente a la fecha de notificación del inicio de la
fiscalización parcial electrónica, subsanará el reparo notificado.
SUNAT, dentro de los 20 días hábiles siguientes a la fecha en que
vence el plazo establecido, notificará, la resolución de
determinación con la cual se culmina el procedimiento de
fiscalización, y de ser el caso, la resolución de multa.
El proceso deberá efectuarse en el plazo de 30 días hábiles,
contados a partir del día en que surte efectos la notificación del
inicio del procedimiento de fiscalización.
9 Base legal: Art. 62 - B C.T
Obligaciones de la Administración Tributaria
• Elaboración de proyectos.
• Orientación al contribuyente.
• Reserva tributaria.
• Prohibiciones de los funcionarios y servidores de la Administración
Tributaria.
10 Base legal: Art. 83 – 84 – 85 – 86 C.T
Obligaciones de los Administrados
• Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la Administración Tributaria, incluidas
aquellas labores que la SUNAT realice para prestar y solicitar asistencia
administrativa mutua en materia tributaria
• En el caso de las personas jurídicas, las obligaciones tributarias deberán
ser cumplidas por sus representantes legales.
11 Base legal: Art. 87 – 89 C.T
Actividad en clase
Responder las siguientes preguntas según temas desarrollados:
1. ¿Cuáles son órganos de resolución en materia tributaria?.
2. ¿Qué facultades tiene la administración tributaria?.
3. ¿Cuál es el plazo y prorroga en la fiscalización definitiva?.
4. ¿Cuál es el plazo y prorroga en la fiscalización parcial?.
5. ¿Cuáles son las obligaciones de la administración tributaria?.
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