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Otros tributos
• IMPUESTO TEMPORAL A
•IMPUESTO A LAS LOS ACTIVOS NETOS
TRANSACCIONES
(ITAN)
FINANCIERAS (ITF)
•Grava depósitos o retiros • Grava a sujetos que generan
realizados en cualquier rentas de 3ra. categoría
modalidad de cuentas abiertas (empresarial).
en las empresas del Sistema • Tasa: 0.4% sobre el
Financiero. exceso
de S/. 1’000,000 (aprox.
•No grava: operaciones entre US$322,600) de activos
cuentas de un mismo titular ni netos al 31 diciembre del año
abonos en la cuenta por anterior.
remuneraciones.
• La obligación surge al 01 de enero
• Tasa: 0.005% sobre el valor de de cada año.
•la operación. • Es crédito contra el Impuesto
•Es gasto deducible. a la Renta.
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Venta en el país de
Bienes Muebles
• Transmisión de Propiedad
• La venta es todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de
propiedad: venta, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación
por disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por
remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento. 2
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Venta en el país de
Bienes Muebles
No se consideran
BIENES
MUEBLES
Sólo para efectos de la
Ley de IGV
LA MONEDA,
LAS
ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y
OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TÍTULOS DE CRÉDITO
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Crédito
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Fiscal del
IGV
Compras aceptadas como costo o
gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.
Vinculado a los comprobantes
Requisitos de
pago.
Vinculado a los registros.
Formales
Art. 18° y 19° Ley IGV y Art. 6° del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 29215.
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Ámbito de aplicación
del Impuesto
Venta en el país de Contratos de
bienes muebles
Construcció
Prestación de servicios n
La primera venta de
en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados Importación de bienes
por no domiciliados
Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.
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0
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Información mínima
• de los
Los Registros a queregistros
se refiere el Artículo 37º del Decreto,
contendrán la información mínima que se detalla a
continuación. Dicha información deberá anotarse en
columnas separadas.
• El Registro de Compras deberá ser legalizado antes de su
uso y reunir necesariamente los requisitos establecidos
en el presente numeral.
• La SUNAT a través de una Resolución de
Superintendencia, podrá establecer otros requisitos que
deberán cumplir los registros o información adicional que
deban contener.
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I. Registro de
• a) FechaVentas
de emisión dele Ingresos
comprobante de pago.
• b) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo
con la codificación que apruebe la SUNAT.
• c) Número de serie del comprobante de pago o de la
máquina registradora, según corresponda.
• d) Número del comprobante de pago, en forma correlativa
por serie o por número de la máquina registradora,
según corresponda.
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I. Registro de
Ventas e Ingresos
• e) Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste.
• f) Valor de la exportación, de acuerdo al monto total
facturado.
• g) Base imponible de la operación gravada. En caso de ser
una operación gravada con el Impuesto Selectivo al
Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.
• h) Importe total de las operaciones exoneradas o
inafectas.
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I. Registro de
Ventas e Ingresos
• i) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
• j) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de
Promoción Municipal, de ser el caso.
• k) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base
imponible.
• l) Importe total del comprobante de pago.
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Concepto del Impuesto
Selectivo al Consumo
• El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV,
solo grava determinados bienes (es un impuesto
específico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades
negativas en el orden individual, social y medioambiental,
como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
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Concepto del Impuesto
Selectivo al Consumo
• Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al
exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores
que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de
lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos
automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.
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Sujetos del Impuesto - ISC
• Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
• a) Los productores o las empresas vinculadas
económicamente a éstos, en las ventas realizadas
en el país;
• b) Las personas que importen los bienes gravados;
• c) Los importadores o las empresas vinculadas
económicamente a éstos en las ventas que realicen en el
país de los bienes gravados; y,
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Sujetos del Impuesto - ISC
• d) La entidades organizadoras y titulares de
autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se
refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
• Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto
por el artículo 54 de la Ley del IGV e ISC se entiende
por productor a la persona que actúe en la última fase
del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad
de productos sujetos al impuesto, aún cuando su
intervención se lleve a cabo a través de servicios
prestados por terceros.
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Sujetos del Impuesto - ISC
• De otro lado el citado artículo, señala los siguientes
supuestos de vinculación económica:
• a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra
empresa, directamente o por intermedio de una tercera.
• b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas
pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente
• Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC.
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Concepto de
Comprobante de
• Pago de pago es el documento que acredita
El comprobante
la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestación de servicios.
• Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o
impreso conforme a las normas del Reglamento
de Comprobantes de Pago (Resolución de
Superintendencia N° 007-99-SUNAT).
• Conforme el Reglamento de Comprobantes de Pago
existen los siguientes tipos:
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Concepto de Comprobante de Pago
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Factura
Casos en los cuales se emite factura:
• En operaciones entre empresas y/o personas que
necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario,
sustentar el pago del IGV por la operación efectuada
y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito
fiscal.
• En operaciones realizadas con sujetos del Nuevo
Régimen Único Simplificado
• En operaciones de exportación.
• En los servicios de comisión mercantil prestados a
sujetos no domiciliados, conforme los incisos e) y g) del
artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
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Factura Negociable
Se constituye de la tercera copia de una Factura
Comercial y permite que esta Factura Comercial se
constituya en un título valor, transmisible por endoso.
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Factura Negociable
I. Conceptos Generales
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Seguro que otorga cobertura por accidente de trabajo y enfermedad
Definición profesional a los trabajadores empleados y obreros que laboran en
SCTR un centro de trabajo de una entidad empleadora de actividad
económica de alto riesgo.
• El que sobrevenga al trabajador durante la ejecución de ordenes de
la entidad empleadora o bajo su autoridad, aun cuando se produzca
fuera del centro y de las horas de trabajo
• El que se produce antes, durante, después de la jornada laboral o
en Interrupciones del trabajo; si el trabajador se hallara por razón
Accidente de de sus obligaciones laborales, en cualquier centro de trabajo de la
Trabajo entidad empleadora
• El que sobrevenga por acción de la Entidad Empleadora o sus
representantes o de tercera persona, durante la ejecución del
trabajo.
Todo estado patológico permanente o temporal que sobreviene al
Enfermedad
trabajador como consecuencia directa de la clase de trabajo que
Profesional
desempeña o del medio en el que se ha visto obligado a trabajar.
Accidentes y Todo accidente que no sea calificado como accidente de trabajo, así
Enfermedades como toda enfermedad que no califique como profesional serán
Comunes tratados como accidentes o enfermedades comunes.
II. Características
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• Ley N° 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social.
• D.S. N° 009-97-SA, Reglamento de la Ley Nº 26790.
Base Legal • D.S. N° 003-98-SA, Normas Técnicas del Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo.
• Las que realizan actividades económicas de alto riesgo descritas
en la Cuarta Disposición Final del Decreto Supremo N° 003-98-SA.
Entidades • Las cooperativas de trabajadores, empresas de
Empleadoras servicios
especiales, contratistas y subcontratistas, toda institución
del SCTR de
intermediación o provisión de mano de obra que
destaque
trabajadores hacia centros de trabajo que desarrollen actividades
de alto riesgo.
• Responsabilidad solidaria por falta del SCTR.
III. Cobertura del SCTR
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Asistencia y asesoramiento preventivo
promocional : CEPRIT (EsSalud)
Atención médica, farmacológica,
ESSALUD/ hospitalaria y quirúrgica: CAS
EPS Rehabilitación y readaptación laboral
del asegurado inválido: CAS – CERP
(EsSalud)
Aparatos de prótesis y ortopédicos:
Prestaciones CAS
SCTR
Pensión de sobrevivencia
COMPAÑIAS DE
SEGUROS/ Pensión de Invalidez
ONP
Gastos de sepelio
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T-Registro -
Concepto
Es el Registro de Información Laboral de los empleadores,
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
personal en formación – modalidad formativa laboral y
otros (practicantes), personal de terceros y
derechohabientes. Comprende información laboral, de
seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos
de los sujetos registrados.
Para acceder al T-Registro se debe ingresar a través de la
CLAVE SOL, a la opción RUC Y OTROS REGISTROS,
donde se encontrarán las opciones de ALTA,
MODIFICACIÓN Y BAJA, como se muestra a
continuación:
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Sujetos a ser inscritos - T-
Registro
El empleador debe cumplir con el T-
registrarse en REGISTRO y luego registrará a:
Trabajadores (*)
Pensionistas
Personal en formación – Modalidad Formativa Laboral y
otros
Personal de Terceros
Derechohabientes
Recuerde que:
(*) Para efectos del aplicativo, se registran bajo esta categoría a los
Practicantes SENATI, Pescador y Procesador Artesanal Independiente,
Prestador de Servicios 4ta-5ta Categoría, Conductor de microempresa y
Personal de la Administración Pública – Asignación Especial D.U 126-2001.
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Obligaciones del Empleador - T-
Registro
Se establecen plazos para el alta, la baja o la modificación
de datos en el T-REGISTRO; entrega de la Constancia
de Alta, baja o modificación, actualización de datos.
Entre las principales obligaciones asociadas con el T-
REGISTRO dispuestas en los Decretos Supremos N.°
015-2010-TR y N.° 008-2011-TR (modificatorias del D.S.
N.° 018-2007-TR), así como en la Resolución Ministerial
121-2011-TR, tenemos:
Inscribirse como empleador en el T-REGISTRO, así como
a sus trabajadores, pensionistas, personal en formación
laboral, personal de terceros en los siguientes plazos:
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Obligaciones del Empleador - T-Registro
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Obligaciones del Empleador - T-Registro
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Obligaciones del Empleador - T-
Registro
De acuerdo a la Resolución Ministerial 242-2017-TR, el
empleador está obligado a consignar en el T-Registro de
la Planilla Electrónica, la siguiente información:
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Obligaciones del Empleador - T-
Registro
La entrega de la constancia podrá realizarse mediante
entrega física o electrónica.
Mantener actualizado su domicilio fiscal, establecimientos
anexos y nombre o razón social en el RUC, con la
finalidad de garantizar el cumplimiento de las
obligaciones relacionadas con la Planilla.
Verificar la información de carga inicial, a fin de que
proceda según corresponda a la baja,
modificación/actualización o de ser necesario, a
completar algún dato faltante. Dar de alta (antes del
vencimiento o presentación del PLAME) a aquellos
sujetos cuyo vínculo se haya iniciado antes de la
vigencia del D. S. N.° 015-2010-TR y no hayan sido
inscritos en el registro, siempre que el vínculo se
mantenga vigente.
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Prestaciones Otorgadas - EsSalud -
Personas
Las prestaciones que te otorga Essalud son:
Prestaciones de salud.
Prestaciones económicas.
Prestaciones de bienestar y promoción
social.
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Sujetos obligados a aportar a EsSalud -
Personas
El aporte a Essalud es de cargo del empleador.
Si eres trabajador activo, el empleador es responsable de la
declaración y pago de tu aporte ante la SUNAT.
Si eres pensionista la entidad que paga tu pensión es
responsable de la retención de tu aporte, así como de la
declaración y pago ante la SUNAT.
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¿Qué incluye la liquidación de beneficios
sociales?
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE)
precisó que la liquidación es el pago que realiza la
entidad empleadora al trabajador a la finalización de la
relación laboral, cualquiera fuera la causa.
Dicho pago incluye las remuneraciones, así como las
horas extras, domingos y feriados. También se computa
la asignación familiar, vacaciones, gratificación y CTS
truncas. Además de las vacaciones pendientes de goce
y las utilidades.
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¿Qué son las EPS?
Las Entidades Prestadoras de Salud (EPS) se crearon bajo
el amparo de la Ley 26790, que permite a las mismas
complementar los servicios de atención para la salud
que viene prestando ESSALUD al régimen contributivo.
Las EPS son empresas privadas, que brindan servicios de
atención para la salud, con infraestructura propia y de
terceros, sujetándose a la regulación de la
Superintendencia Nacional de Aseguramiento en Salud
(SUNASA).
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¿Cómo funciona el Sistema
EPS?
Las empresas por ley aportan el 9% de la planilla a
ESSALUD para que sus trabajadores estén cubiertos
ante la eventualidad de cualquier enfermedad que
puedan presentar sin hacer distinción para todos los
diagnósticos de capa simple (atenciones más frecuentes
y menos complicadas, principalmente ambulatorias) y
los de capa compleja (casos de mayor severidad).
Al elegir una EPS el 9% que la empresa aportaba a
ESSALUD se divide en un 2.25% para la EPS elegida y
6.75% se sigue aportando a ESSALUD.
Al afiliarse a una EPS el trabajador conserva su derecho de
atenderse en ESSALUD en capa compleja y los subsidios de
ley, quedando a cargo de la EPS la cobertura obligatoria de
todos los diagnósticos de capa simple, pudiendo otorgar
mayores coberturas.
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¿Por qué es mejor una
EPS?
Atención de calidad con los mejores médicos especialistas.
Atención personalizada en las mejores clínicas privadas a
nivel nacional.
Elección de los horarios de citas que más te convengan.
Programas especializados en prevención de enfermedades
y charlas para mejorar tu calidad de vida.
Permite afiliar a tu cónyuge o
conviviente, y a tus hijos hasta los 25
años.
