DELITOS

FINANCIEROS
¿Qué es?
■ Abarca desde el simple robo o fraude cometido por personas
malintencionadas hasta operaciones a gran escala orquestadas
por grupos delictivos organizados con tentáculos en todos los
continentes.
■ Se trata de actividades delictivas graves cuya importancia no
debería minimizarse pues, más allá del impacto social y
económico, por lo general están estrechamente vinculadas con la
delincuencia violenta e incluso el terrorismo.
■ La delincuencia financiera nos afecta a todos. Esta
modalidad delictiva ha adquirido una dimensión totalmente
nueva gracias al rápido avance de la tecnología digital.

■ Las bandas delictivas operan a nivel transnacional a fin de

evitar ser detectadas, y los fondos robados atraviesan
muchas fronteras físicas y virtuales antes de llegar a su
destino final.
 En México
■ 67% de las empresas consideran que los controles implementados
actualmente para mitigar los riesgos de los delitos financieros que
pudieran presentarse son inadecuados o necesitan reajustarse, y
únicamente 33% considera que son adecuados.

■ Por otro lado, el costo promedio del fraude alcanza $1,400,000 pesos por
evento; no obstante, 8% de las empresas no pueden cuantificar la
pérdida. Además, 72% considera que la corrupción en nuestro país
representa costos para su negocio; 90% estima que el daño se encuentra
entre 5% y 35% de las utilidades netas, y 7% considera que los costos
ascienden a 50% o más de dichas utilidades, de acuerdo con el estudio
El impacto de los delitos financieros. Prevención, detección y respuesta, realizado
por KPMG en México.

■ KPMG revela las respuestas de más de 200 directivos de diversas

industrias, la mayoría de ellos a cargo de la Dirección de Finanzas o
Cumplimiento, acerca de las técnicas de prevención de fraudes, el
cumplimiento de las leyes para prevenir lavado de dinero y
financiamiento al terrorismo, así como el impacto de la corrupción y los
 DELITOS
■ Los delitos financieros y sus daños económicos, sociales y de
reputación se han incrementado en los últimos años
afectando a organizaciones, gobiernos e individuos.

■ De acuerdo con la Asociación de Especialistas Certificados en

Delitos Financieros (ACFCS, por sus siglas en inglés), dichos
delitos incluyen:

• Lavado de dinero y financiamiento al terrorismo

• Fraude
• Corrupción
• Evasión fiscal
TIPIFICACIÓN

Código Penal Federal

Libro Segundo
Título Vigesimosegundo - Delitos en contra de las Personas en su
Patrimonio
 Lavado de dinero
■ Es el proceso a través del cual es encubierto el origen de los fondos generados
mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales o criminales (tráfico de
drogas o estupefacientes, contrabando de armas, corrupción, fraude,
prostitución, extorsión, piratería y últimamente terrorismo). El objetivo de la
operación, que generalmente se realiza en varios niveles, consiste en hacer que
los fondos o activos obtenidos a través de actividades ilícitas aparezcan como el
fruto de actividades legítimas y circulen sin problema en el sistema financiero.
En nuestro país, el tipo penal del delito de Lavado de Dinero se encuentra
previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal Federal.
 Fraude
■ Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo,
simulación, etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la
Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación
equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
■ Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. Malversación
de activos. Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los
registros o documentos. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo. Mala
aplicación de políticas contables.
 Corrupción
■ La corrupción es "el abuso de poder público para obtener beneficio particular" .
Sin embargo, las definiciones de corrupción y su impacto varían. No se puede
suponer que la corrupción siempre signifique la misma cosa o que tenga el mismo
impacto o motivación. Las declaraciones normativas sobre la corrupción requieren
un punto de vista, y un modelo sobre cómo el fenómeno opera en casos
particulares. Para los fines de este libro "se define como corrupción al fenómeno
por medio del cual un funcionario público es impulsado a actuar de modo distinto
a los estándares normativos del sistema para favorecer intereses particulares a
cambio de una recompensa. Corrupto es, por lo tanto, el comportamiento
desviado de aquel que ocupa un papel en la estructura estatal (...). La corrupción
es un modo particular de ejercer influencia: influencia ilícita, ilegal e ilegítima.
Esta se encuadra con referencia al funcionamiento de un sistema y, en particular,
a su modo de tomar decisiones."
 Evasión fiscal
■ La evasión fiscal es definida como “el no pago de una contribución; no hacer el pago
de una contribución es equivalente a eludir el deber de cubrirla. Se trata de la violación
de la ley que establece la obligación de pagar al fisco lo que este órgano tiene derecho
de exigir”.
■ Es decir, los contribuyentes ofrecen información falsa u ocultamiento de ingresos a fin
de pagar menos impuestos o evitar incluso, hacer contribución alguna a la tesorería
gubernamental, faltando a sus responsabilidades ciudadanas. En ese sentido, esta
conducta también puede inicidir en otros problemas sociales como la desigualdad o la
inequidad, ya que “la evasión fiscal se vuelve injusta por el hecho de que sólo una
parte de la población paga por la provisión de los servicios públicos que todos disfrutan
y, por lo tanto, constituye una causa importante de iniquidad horizontal y vertical,
puesto que conlleva una carga efectiva mucho más elevada para quienes sí cumplen
con sus obligaciones fiscales”. Por lo que genera injusticia entre la sociedad, además
de afectar a las finanzas públicas debido a una menor recaudación tributaria.
Elusión Fiscal

■ “La elusión fiscal se da cuando el contribuyente utiliza maniobras

permitidas por la ley para no pagar
 UNIDAD DE INTELIGENCIA
FINANCIERA
Para el combate de los delitos en cuestión, se creó la Unidad de
Inteligencia Financiera, mediante decreto publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 7 de mayo de 2004, con el propósito de coadyuvar
en la prevención y combate a los delitos de operaciones con recursos
de procedencia ilícita, también conocidos como lavado de dinero y de
financiamiento al terrorismo.
■ Esto es, si bien es importante la creación de la Unidad de Inteligencia
Financiera, la que ha dado importantes resultados, también lo es, que
las cifras demuestran que el sistema no ha cumplido con sus objetivos,
y que su corrección no se lleva a cabo con una sola reforma a algún
dispositivo legal, que dicha corrección requiere de cambios
estructurales en todas las leyes y disposiciones administrativas.
■ Así como el cumplimiento estricto de disposiciones internacionales
como es el decreto de promulgación de la Declaración del Gobierno de
los Estados Unidos Mexicanos sobre la aceptación de sus obligaciones
como miembro de la Organización de Cooperación y Desarrollo
Económicos, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de julio
del mismo año, con la finalidad de que a corto y mediano plazo éstas
reflejen resultados positivos y efectivos que permitan el combate a los
delitos financieros, bancarios, fiscales y bursátiles, que dañan de
forma importante a nuestro país, los que además repercuten en
distintos aspectos sociales e impiden su crecimiento y desarrollo.
■

a Unidad Especializada en Investigación de Delitos Fiscales y Financieros, de

L

conformidad con el artículo 4, fracción I, apartado A), de la Ley Orgánica de la

Procuraduría General de la República, ejerce las atribuciones del Ministerio
Público de la Federación en materia de investigación y persecución de los delitos
de Fraude; los comprendidos en el Código Fiscal de la Federación; los previstos
en la Ley del Seguro Social y en las Leyes Especiales relativas a las Instituciones
del Sistema Financiero.
■ Su ámbito de competencia se encuentra establecido en el artículo 36, fracción I,
del Reglamento de la Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República.
■ Asimismo, se debe dar debida observancia a lo establecido en los artículos
tercero y cuarto, del Acuerdo A/070/2003, emitido por el Procurador General de
la República, por el que se "establecen los criterios de coordinación, entre las
Delegaciones en la Entidades Federativas con las Unidades Administrativas de la
Institución que se indican".
■ Es la Unidad encargada de investigar y perseguir los delitos fiscales y financieros
que requieran de atención especializada, con estricto apego a los principios de
certeza, legalidad, objetividad, imparcialidad y profesionalismo; y con respeto a
los derechos humanos, que garanticen el Estado de Derecho.

Pablo Gómez Álvarez

Titular de la Unidad de Inteligencia Financiera
■ A fin de fortalecer la coordinación interinstitucional, se
implementan reuniones de trabajo, con la Procuraduría
Fiscal de la Federación, el SAT, COFEPRIS, IMPI, CNBV,
CNSF, Instituciones Bancarias y dependencias
estatales para agilizar la integración de las indagatorias
en delitos Fiscales y Financieros.
■ Se llevan a cabo acciones de coordinación con la Policía
Federal Ministerial para el cumplimiento de
mandamientos judiciales y ministeriales, logrando
obtener Órdenes de Aprehensión y resultados favorables
al dictarse Autos de Formal Prisión.
 CONCLUSIÓN
■ Las tecnologías de la información constituyen una herramienta para el desarrollo por lo que su
utilidad es incuestionable; sin embargo, las mismas también han representado una herramienta
que cada vez es utilizada en mayor medida por los delincuentes, por lo que es necesario que las
leyes y las disposiciones administrativas se encuentren a la vanguardia respecto de la
tecnología; sin embargo, la realidad es totalmente diversa, dado que las disposiciones jurídicas y
administrativas en ocasiones han quedado rezagadas para prevenir, detectar y sancionar las
conductas ilícitas traducidas en delitos económicos. Por lo que es necesario que las instituciones
cuenten con un marco jurídico efectivo, así como controles internos y herramientas tecnológicas
que permitan inhibir, controlar y sancionar este tipo de conductas que inciden de forma directa e
inmediata en las finanzas no solo de los particulares, sino que tienen consecuencia en las
finanzas del estado y de la calidad de vida de los mexicanos, ya que un sistema financiero débil,
impide el desarrollo económico en forma adecuada.
■ Si bien es cierto que la creación del Sistema Nacional Anticorrupción, el Sistema Nacional de
Fiscalización y las diversas reformas a los ordenamientos penales y especiales, constituyen un
esfuerzo loable para combatir los delitos económicos, también lo es que no han resultado lo
suficientemente efectivos para erradicar este tipo de conducta por lo que es necesario efectuar
cambios profundos que arrojen resultados positivos, ya que las repercusiones de este tipo de
delitos no afectan a todos.