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‘Año de la consolidación del Mar de
Grau’
“IMPUESTOS”
Curso de: FINANZAS PUBLICAS
LOS
IMPUESTOS
2
¿QUE ES UN
IMPUESTO?
El impuesto es una clase
de tributo (obligaciones
generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario)
regido por derecho publico.
Los impuestos en la mayoría de
legislaciones surgen
exclusivamente por la “potestad
tributaria del Estado”,
principalmente con el objetivo de
financiar sus gastos.
FINALIDAD 4
ES
Fines • Es la aplicación de un impuesto para
satisfacer una necesidad pública de
fiscales: manera indirecta.
• Es la aplicación de un impuesto para
Fines satisfacer una necesidad pública o
interés público de manera directa. El
extra clásico ejemplo son los impuestos a
los cigarrillos y a las bebidas
fiscales: alcohólicas.
Fines • Es la finalidad de búsqueda
conjunta de los dos fines
mixtos: anteriores
ELEMENTO
• Aquella circunstancia cuya
realización, de acuerdo con la ley,
Sorigina la obligación tributaria. Son
hechos imponibles comunes la
obtención de una renta, la venta de
HECHOS bienes y la prestación de servicios, la
IMPONIBLES propiedad de bienes y la titularidad
de derechos económicos, la
adquisición de bienes y derechos por
herencia o donación.
• Aquella cantidad que
representa el gravamen
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SUJET y puede ser una
O cantidad fija o el
PASIV resultado de multiplicar
O el tipo impositivo por la
base imponible.
• Es la entidad administrativa
SUJET beneficiada directamente por el
recaudo del impuesto, quien hace
O figurar en su presupuesto los ingresos
ACTIV por el respectivo tributo. Por ejemplo,
los sujetos activos son
O administraciones de carácter
territorial de orden nacional,
departamental, municipal o distrital,
que en un caso u otro son
destinatarios.
BASE
IMPONIB
• Es la cuantificación y valoración del
LE hecho imponible y determina la
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obligación tributaria. Se trata de una
cantidad de dinero, pero puede
también tratarse de otros signos,
como el número de personas que
viven en una vivienda, litros de
gasolina, litros de alcohol o número de
cigarros.
• Aquella cantidad que
representa el gravamen
y puede ser una
Cuota cantidad fija o el
tributar
resultado de multiplicar
ia
el tipo impositivo por la
base imponible.
• Es el resultado final luego de
reducir la cuota con posibles
DEUDA
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deducciones y de
TRIBUTA incrementarse con posibles
RIA recargos, que debe ser
empozada (pagada) al sujeto
activo según las normas y
procedimientos establecidos
para tal efecto.
PRINCIPIOS
FUNDAMEBTALES
Una de las preocupaciones fundamentales de
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la Hacienda Pública ha sido determinar los
criterios y principios que deben regir un sistema
impositivo, para que sea calificado de óptimo.
Principio de justicia
Principio de certidumbre
Principio de comodidad
Principio de economía
CLASES DE IMPUESTOS Company Logo
1)TASAS DE IMPUESTO Y TIPO
IMPOSITIVO
Impuesto plano o proporcional
cuando el porcentaje no es
dependiente de la base imponible o
la renta del individuo sujeto a
impuestos.
Impuesto regresivo
cuanto mayor es la ganancia o renta,
menor es el porcentaje de impuestos
que debe pagarse sobre el total de la
base imponible.
Impuesto progresivo
cuando a mayor ganancia o renta,
mayor es el porcentaje de
impuestos sobre la base.
CLASES DE
IMPUESTOS
2) IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
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Impuesto
Impuesto indirecto o imposici
directo o imposici ón indirecta: es el
ón directa: es el impuesto que grava el
consumo. Su nombre
impuesto
radica en que no
que grava directam afecta de manera
ente las fuentes directa los ingresos
de riqueza, de un contribuyente
la propiedad o sino que recae sobre
la renta. el costo de
algún producto o mer
cancía.
CLASES DE
IMPUESTOS
3) IMPUESTOS SUBJETIVOS Y
OBJETIVO
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Son impuestos Son impuestos
objetivos, aquellos subjetivos, aquellos
que gravan una que al establecer el
manifestación de gravamen sí tienen
riqueza sin tener en en cuenta las
cuenta las circunstancias de la
circunstancias persona que ha de
personales del sujeto hacer frente al pago
que debe pagar el del mismo.
impuesto
CLASES DE
IMPUESTOS
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4) IMPUESOS REALES E
IMUESTOS PRESONALES
Los impuestos Los impuestos
reales: personales:
• gravan • gravan una
manifestaciones manifestación de
separadas de la capacidad
capacidad económica puesto
económicas sin en relación con
ponerla en relación una persona
con una determinada.
determinada
persona.
CLASES DE
IMPUESTOS
5) IMPUESTOS INSTANTANEOS E
IMPUESTOS PERIODICOS
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Los impuestos Los impuestos
instantáneos periódicos
el hecho imponible se el hecho imponible se
prolonga de manera
realiza en un indefinida en el tiempo,
determinado en estos casos, el
momento del tiempo legislador fracciona su
de manera duración en el tiempo
esporádica. en diferentes periodos
impositivos.
IMPUESTOS
IMPUESTO IMPUESTO
NACIONALES MUNICIPALES
Impuesto a la Renta
Impuesto Predial
Impuesto General a las
Ventas Impuesto de Alcabala
Impuesto Selectivo al Impuesto al Patrimonio
Consumo Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a la Venta del
Arroz Pilado
Impuesto a los Espectáculos
Públicos No Deportivos
Régimen Único Simplificado
Prestación de servicios
Impuesto Temporal a los Públicos
activos netos
Impuesto a las transacciones Impuestos a los Juegos de
financieras Casinos y Tragamonedas
Derechos Arancelarios:
IMPUESTO NACIONAL
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Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto a la Venta del Arroz
Pilado
Régimen Único Simplificado
Impuesto Temporal a los activos
netos
Impuesto a las transacciones
financieras
Derechos Arancelarios
IMP IMP
UES UES
TOS TO
NA A
CIO LA
NAL REN
ES TA
ESTE IMPUESTO GRAVA LAS GANACIAS QUE SE OBTENGAN
POR RENTAS DE CAPITAL, TRABAJO Y LA RELACION
CONJUNTA DE ESTAS
1°ENERO ES DE PERIOCIDAD ANUAL 31° DICIEMBRE
PERO SE REALIZAN PAGOS A ESTE PAGO A CUENTA
CUENTA DURANTE EL PERIODO ES MENSUAL
TIENE 5 CATEGORIAS
R. CAPITAL R. MIXTA R.TRABAJO
RENTA DE RENTA DE RENTA DE RENTA DE
PRIMERA SEGUNDA RENTA DE CUARTA QUINTA
TERCERA
IMP IMP
UES UES
TOS TO
NAC A
ION LA
ALE REN
S TA
RENTA DE CAPITAL
RENTA DE RENTA DE
PRIMERA SEGUNDA
SE APLICA A LOS SE APLICA A LAS VENTAS
ARRENDAMIENTOS DE DE BIENES MUEBLES E
BIENES MUEBLE E INMUEBLES , BONO O
POR DIVIDENDOS
INMUEBLES .
SU ALICUOTA PUEDE
SU ALICUOTA ES DEL SER IGUAL A LA DE 1° O
6.25% LUEGO DE LA DEL 4.1% POR
DEDUCCION DEL 20% DIVIDENDOS
T ES
O TO
S A
N LA
A RE
CI NT
O RENTA DE TRABAJO
A
N • SE APLICA A LAS PERSONAS QUE
AL OBTIENEN GANACIAS POR SU
ESDE
RENTA TRABAJO DE FORMA DEPENDIENTE.
• SU ALICUOTA ES DEL 10%,15%Y 21%
CUARTA
DEPENDIENDO DE LA RENTA NETA.
• Emiten recibos por honorarios
• SE APLICA A LAS PERSONAS QUE
OBTIENEN GANACIAS POR SU TRABAJO
DE FORMA DEPENDIENTE.
• SU ALICUOTA ES DEL 10%,15%Y 21%
RENTA DE DEPENDIENDO DE LA RENTA NETA.
QUINTA • Perciben ingresos por el trabajo a trabas
de planillas
IMPUESTOS
NACIONALES
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA MIXTA
RENTA DE TERCERA
ESTA RENTA TAMBIEN SE LE CONOCE COMO
RENTA EMPRESARIAL. SE DECLARA ANUALMENTE
CON UNA ALICUOTA DEL 30% ANUAL Y UN PAGO A
CUENTA DEL 1.5% MENSUAL.
REGIMEN
REGIMEN NUEVO
ESPECIA
GENERAL RUS
L
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
OPERACIONES GRAVADAS (IGV)
• La venta en el país de bienes
INAFECTACIONES
muebles. • Arrendamiento de bienes muebles e
• La prestación o utilización de inmuebles (solo en caso de personas
servicios en el país. naturales que constituyan Rentas de
• Los Contratos de construcción. primera o segunda categorías).
• La primera venta de inmuebles
• Transferencia de bienes usados que
que realicen los constructores de efectúen las personas que no realicen
los mismos. actividad empresarial.
• La importación de bienes. • Transferencia de bienes en caso de
reorganización de empresas.
• Transferencia de bienes instituciones
educativas.
• Juegos de azar.
• Importación de bienes donados a
entidades religiosas.
• Importación de bienes donados en el
exterior, etc.
UES
IMP TO
UES GEN
TOS ERA
NAC LA
ION LAS
ALE VEN
S TAS
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA (IGV
SUJETOS DEL)IMPUESTO
En la venta de bienes: Fecha que se emite el 1. Contribuyente: Aquél que
comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.
realiza la actividad gravada,
En el retiro de bienes: En la fecha del retiro del bien o es decir, aquel que vende
en la fecha de emisión del comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
bienes, presta servicios,
En la prestación de servicios: En la fecha en que se importa bienes afectos, etc
emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
percibe la retribución, lo que ocurra primero. 2. Responsable: Aquella
En la utilización de servicios de no domiciliados : persona, natural o jurídica
En la fecha en la que se anote el comprobante de
pago en el Registro de Compras o en la fecha en que que, sin tener la condición de
se pague la retribución, lo que ocurra primero. contribuyente, debe cumplir
En los contratos de construcción: En la fecha de
emisión del comprobante de pago o en la fecha de
con la obligación de pagar el
percepción del ingreso (por el monto percibido), lo impuesto. Por ejemplo, el
que ocurra primero.
En la primera venta de inmuebles: En la fecha de
comprador de bienes, cuando
percepción del ingreso, respecto del monto que se el vendedor no sea
perciba, sea parcial o total. También si éste es
denominado arras. domiciliado, los
En la importación de bienes: En la fecha en que se comisionistas, subastadores,
solicita el despacho a consumo de los bienes .
martilleros, etc.
PU UES
ES TO
GEN
TO ERA
S LA
NA LAS
CI VEN
ON TAS
AL (IG
Tasa del
ES impuesto DECLARACIÓN Y PAGOV) DEL
IMPUESTO
1. 18% (16 % + 2% de 1) Presentar mensualmente la
Impuesto de declaración jurada por las
operaciones gravados y
Promoción Municipal) exoneradas realizadas en el
2. Tasa aplicable desde periodo tributario.
2) Se puede presentar desde el
el 01.03.2011. primer día hábil del mes
siguiente al que generó la
obligación hasta la fecha de
vencimiento.
3) Deberá utilizar el PDT Formulario
Virtual N° 0621.
4) De no estar obligado, puede usar
el Formulario virtual Simplificado
621
UES SEL
TOS ECT
NAC IVO
ION AL
ALE CO
S NS
UM
O
Este impuesto
grava la venta en
el país
(producción e TASAS
importación de
bienes) de Entre el 0% y el
cigarrillos, 50% varían las
combustibles, tasas de este
vehículos, impuesto para
cervezas, agua cada producto,
mineral, bebidas dependiendo
alcohólicas, del tipo.
juegos de azar
apuestas y
artículos de lujo.
• IMPUESTO LA VENTA DEL ARROZ
PILADO
• Este impuesto se aplica a la primera
operación dentro del país de arroz
pilado, así como a su importación.
La tasa de este impuesto es de 4%
IMPUESTOS sobre la base imponible. Cabe
NACIONALES señalar que todas estas operaciones
no son afectas al IGV, al Impuesto
Selectivo al Consumo o Impuesto de
Promoción Municipal.
IMPUESTOS
NACIONALES
• NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
• Este es uno de los impuestos en el Perú que se aplica
a las personas naturales domiciliadas en el territorio
nacional y que cuentan con pequeños negocios que
venden al consumidor final. Hay cuatro requisitos
para acogerse a este régimen: un límite de activos
fijos de 70,000 nuevos soles un límite de compras de
360,000 nuevos soles un límite de ingresos anuales
de 360,000 nuevos soles un solo establecimiento
comercial.
NUEVO
IMPUESTOS REGIMEN
NACIONALES UNICO
SIMPLIFICADO
IMPUESTO
NACIONALES
IMPUESTO A Este impuesto fue creado con carácter
LAS temporal para gravar los créditos o
TRANSACCIO débitos en moneda nacional o
NES extranjera. En la actualidad se aplica
FINANCIERAS con la tasa del 0.05%..
(ITF)
IMPUESTO
TEMPORAL A LOS
IMPUESTOS NACIONALES
ACTIVOS NETOS
(ITAN)
Se aplica sobre los activos netos que tiene una empresa al 31
de diciembre del año anterior. Se aplica a aquellos
contribuyentes que tengan rentas de tercera categoría. LA
tasa es de 0.0% para aquellos que tengan hasta 1,000,000 de
activos netos, y de 0.4% para los que sobrepasen dicha
cantidad.
IMPUESTOS DERECHOS
NACIONALES ARANCELARIOS
Los derechos arancelarios son
uno de los impuestos en el Perú
que gravan la importación de
mercancías del extranjero,
incluyendo niveles de 0%, 9% y
17%.
IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO
PREDIAL
.Grava la propiedad de predios urbanos y rústicos.
Características
.Es un tributo anual (se configura el 01 de enero de cada año).
.Genera obligación de presentar declaración jurada.
IMPUESTOS IMPUESTO
MUNICIPALES PREDIAL
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Base Imponible Base Imponible - Casos
1. Valor de los predios Especiales
1. Pensionistas Tienen una
urbanos rústicos reducción de 50 UIT,
ubicados en una siempre y cuando sean
misma jurisdicción. propietarios de vivienda
única y la pensión sea su
2. Este valor se único ingreso.
determina según 2. Reducción del 50% de la
tablas arancelarias base
1. Predios rústicos
que publica el actividad agraria.
Ministerio de 2. Predios urbanos
Transportes y declarados
monumentos
Comunicaciones históricos
• IMPUESTO
IMPUESTOS PREDIAL
MUNICIPALES
• Tasas (Escala
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Progresiva • Formas de Pago y
Acumulativa) Vencimientos
Tramo de Autoavalúo: • Contado
Hasta 15 UIT……… • Fraccionado:
0.2%
Tramo de Autoavalúo: 1. 1ra cuota: 29.02.00
Más de 15 y menos de 2. 2ra cuota: 31.05.00
60 UIT……… 3. 3ra cuota: 31.08.00
0.6% 4. 4ra cuota: 30.11.00
Tramo de Autoavalúo:
Más de 60 UIT………
1.0%
IMPUESTOS IMPUESTO
MUNICIPALES PREDIAL
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Acreedor Tributario Inafectaciones
• Municipalidad distrital donde Predios propiedad de: Gobierno
Central Regionales y Municipales.
se ubique el predio (le
Gobiernos extranjeros y
corresponde efectuar la organismos internacionales.
recaudación , Adicionalmente no deben producir
administración y renta y deben ser dedicados a
fiscalización del impuesto). cumplir sus fines:
– Beneficencias, hospitales,
Deudor Tributario patrimonio cultural,
• Personas naturales y – Entidades religiosas, Cuerpo
General de Bomberos.
personas jurídicas de
– Universidades y Centros
predios al 1º de enero de Educativos.
cada año. – CONADIS, partidos políticos,
sindicatos.
IMPUESTO A LA
IMPUESTOS
ALCABALA
MUNICIPALES
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• Hecho Imponible (Acto Base Imponible
gravado)
Grava la transferencia de
Valor de la transferencia, el
bienes inmuebles urbanos o
cual no podrá ser menor al
rústicos, a título onerosos o
valor del autoavalúo del predio
gratuito.
•
correspondiente al ejercicio en
Hecho Imponible -
excepción que se produce la transferencia
La primera venta de ajustado por el IPM para Lima
inmuebles que realizan las Metropolitana.
empresas constructoras no se El tramo comprendido por las
encuentran afectas al primeras 10 UIT del valor del
Impuesto de Alcabala, salvo inmueble no se encuentra
en la parte correspondiente al afecto.
valor del terren
IMPUESTOS MUNICIPALES
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• Acreedor Tributario
• Municipalidad distrital
donde se ubique el
predio (le corresponde
IMPUESTO efectuar la recaudación,
administración y
A LA fiscalización del
impuesto).
ALCABALA • Deudor Tributario
• Comprador o adquirente
de bienes inmuebles.
IMPUESTOS
MUNICIPALES
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• Características
• Grava la propiedad de vehículos
automóviles, camioneta y
station wagons con una
antigüedad no mayor de tres
años, a partir de su inscripción
PATRIMONIO en el registro vehicular.
• Es un tributo anual (se configura
VEHICULAR al 01 de enero de cada año).
• Genera obligación de presentar
declaración jurada.
IMPUESTOS MUNICIPALES PATRIMONIO
VEHICULAR
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Formas de Pago y
Vencimientos Inafectaciones
• Contado Vehículos de propiedad de:
• Fraccionado: 1. Gobierno Central, Regionales
– 1ra cuota: 29.02.00 y Municipales.
– 2ra cuota: 31.05.00 2. Los Gobiernos extranjeros u
– 3ra cuota: 31.08.00 organismos internacionales.
– 4ra cuota: 30.11.00 3. Entidades religiosas.
4. Cuerpo General de Bomberos.
• Acreedor Tributario
5. Universidades y Centros
Municipalidad distrital donde se
Educativos.
encuentra ubicado el domicilio
6. Personas jurídicas, siempre
fiscal del deudor tributario.
que no sean parte de su
• Deudor Tributario activo fijo.
Personas naturales y personas
jurídicas propietarias de
vehículos afectos, al 1º de enero
de cada año.
IMPUESTO A
IMPUESTOS MUNICIPALES
LAS
APUESTAS
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Ingresos gravados Acreedor Tributario
• Municipalidad provincial del lugar
• Ingresos de las entidades
donde se encuentre ubicada la
organizadoras de eventos sede de la entidad organizadora.
hípicos y similares, en los que
Deudor Tributario
se realice apuestas.
• Empresas o instituciones
Base Imponible organizadoras de actividades
• Monto resultante de restar del gravadas.
ingreso total percibido en un Declaración Jurada
mes por concepto de apuestas • Mensualmente A los doce días
el monto total de premios hábiles del mes siguiente.
otorgados en el mismo mes. Otras características
• Es un tributo de periodicidad
mensual.
Tasa
• Genera obligación de presentar
• 20 % (apuestas) declaración jurada.
• 12% (hípicas)
IMPUESTOS PRESTACION DE
MUNICIPALES SERVICIOS PUBLICOS
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Se incluye dentro de estos
impuestos en el Perú a los
Certificados de domicilio, denuncias
policiales, mudanzas, supervivencia
y el resto de tasas que cobran las
entidades públicas.
IMPUESTO A LOS
IMPUESTOS JUEGOS CASINOS Y
MUNICIPALES TRAGAMONEDAS
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Este impuesto se aplica a las personas y
empresas que explotan los juegos y
máquinas de los casinos y
tragamonedas. La periodicidad de este
impuesto es mensual y es del 12% sobre
la base imponible, que es la diferencia
entre el ingreso neto y los gastos de
mantenimiento.
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ENCARGADOS DE RECAUDAR
LOS IMPUESTOS
La SUNAT es la que actualmente se encarga
de recaudar los tributos generados por las
aportaciones que tienen las empresas.
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Los principales impuestos que administra la Company Logo
SUNAT son los siguientes:
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que
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se aplica en las operaciones de venta e importación
de bienes.
Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las
rentas que provienen del capital, del trabajo.
Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un
régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y actividades de
comercio y/o industria; y actividades de servicios.
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CARACTERÍSTICAS
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Es la cantidad que constituye una
obligación.
Deben ser establecidos por la Ley.
Debe ser proporcional y equitativo.
Está a cargo de personas físicas y morales.
Que se encuentran en la situación jurídica
prevista por la Ley.
Debe destinarse a cubrir los gastos
públicos.
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CARACTERÍSTICAS
Es la cantidad que constituye una
obligación.
Deben ser establecidos por la Ley.
Debe ser proporcional y equitativo.
Está a cargo de personas físicas y morales.
Que se encuentran en la situación jurídica
prevista por la Ley.
Debe destinarse a cubrir los gastos
públicos.
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TRANSFERENCIA O
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TRASLACIÓN
Éste es un efecto económico y no jurídico,
porque se traslada la carga económica
pero no la obligación tributaria: a quien
coaccionará el Estado para cobrarle será al
sujeto de iure y no al de facto, con quien
no tiene ningún vínculo.
AMORTIZACIÓN
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Uno de los efectos de los impuestos, que
no es de carácter general sino peculiar de
los impuestos reales que gravan
permanentemente el rédito de los
capitales durablemente invertidos y que,
en cierto modo, distinto de la incidencia,
se denomina amortización del impuesto.
in …
F
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