“APLICACIÓN DEL
IMPUESTO DIRECTO A
LOS HIDROCARBUROS”
ANTECEDENTES
- En los últimos años el sector hidrocarburos se ha
constituido en uno de los pilares fundamentales de la
economía del país.
- El 17 de mayo de 2005 se promulgó la ley 3058 “ley de
hidrocarburos” que abroga la ley 1689 de 1996, siendo una
de sus principales modificaciones la creación del IDH.
- El DS 28701, del 1 de mayo del 2006, establece la
nacionalización de los hidrocarburos, dando un plazo de 180
días para que, a través de YPFB, el estado asuma la
propiedad y control de todas las etapas de la actividad
hidrocarburífera
- El impuesto directo a los hidrocarburos (IDH) fué respuesta
a los resultados del referéndum nacional del 2004, en el que
la población boliviana pidió que el estado se quede con al
menos 50% del valor de la producción de hidrocarburos.
LEGISLACIÓN
El Impuesto Directo a los
Hidrocarburos se encuentra
contemplado en los artículos 53 al 57
de la Ley Nº 3058 del 17 de Mayo de
2005, sancionado por el Honorable
Congreso Nacional a la cabeza de su
presidente el Dr. Hormando Vaca
Diez. Mientras que su
reglamentación se encuentra
impresa en el Decreto Supremo Nº
28223 del 27 de Junio del 2005,
decretado por el Presidente de la
Republica en ese entonces Dr.
Eduardo Rodriguez Veltze.
OBJETO
El objeto del IDH es la producción
Hidrocarburos en todo el territorio
nacional.
HECHO GENERADOR
El hecho generador de la obligación
tributaria correspondiente a este
Impuesto se perfecciona en el punto de
fiscalización de los hidrocarburos
producidos, a tiempo de la adecuación
para su transporte.
SUJETO PASIVO
Es sujeto pasivo del IDH toda persona
natural o jurídica, pública o privada, que
produzca o comercialice hidrocarburos
en cualquier punto del territorio
nacional.
BASE IMPONIBLE - ALICUOTA
BASE IMPONIBLE
La Base Imponible del IDH es idéntica a la
correspondiente a regalías y participaciones y se
aplica sobre el total de los volúmenes o energía
de los hidrocarburos producidos.
ALICUOTA
La Alícuota del IDH es del treinta y dos por ciento
(32 %) del total de la producción de
hidrocarburos medida en el punto de
fiscalización, que se aplica de manera directa no
progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los
volúmenes de hidrocarburos medidos en el Punto
de Fiscalización, en su primera etapa de
comercialización. Este impuesto se medirá y se
pagará como se mide y paga la regalía del
dieciocho por ciento (18 %).
LEY Nº 3058 (LEY DE
HIDROCARBUROS)
Esta nueva norma declaro la refundación
de YPFB, recuperando así la propiedad
estatal de las acciones de los bolivianos
en las empresas petroleras capitalizadas,
de manera que esta empresa pueda
participar en la cadena productiva de los
hidrocarburos, restructurando los fondos
de capitalización colectiva y garantizando
el financiamiento del BONOSOL, esto lo
dispuso el artículo 6 de la presente Ley.
Esta Ley regulo también los límites y
prohibiciones de relacionamiento entre las
actividades petroleras y los empleados
públicos además de un nuevo régimen de
contrataciones y políticas comerciales
entre YPFB y empresas privadas
Ley Nº 3058 (Ley de
Hidrocarburos)
La Ley Nº3058 “Ley de Hidrocarburos” fue promulgada un
17 de Mayo de 2005, en cumplimiento al referéndum de 18
de Julio de 2004 sobre la política de hidrocarburos en
Bolivia abrogando así la Ley Nº 1689 antigua Ley de
Hidrocarburos.
Dentro de sus principales logros estuvo la recuperación de
la propiedad de todos los hidrocarburos en boca de pozo
para el Estado Boliviano
También esta nueva norma declaro la refundación de YPFB,
recuperando así la propiedad estatal de las acciones de los
bolivianos en las empresas petroleras capitalizadas.
. RÉGIMEN TRIBUTARIO “IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS)
ARTÍCULO 53º (CREACIÓN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH).-
Créase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicará, en todo el territorio nacional, a la
producción de hidrocarburos en Boca de Pozo
ARTÍCULO 54º (OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO).-
1. El objeto del IDH es la producción Hidrocarburos en todo el territorio nacional
2. El hecho generador de la obligación tributaria
3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurídica, pública o privada
ARTÍCULO 55º (BASE IMPONIBLE, ALÍCUOTA, LIQUIDACIÓN Y PERIODO DE PAGO).-
1.La Base Imponible del IDH es idéntica a la correspondiente a regalías y participaciones y se aplica sobre el
total de los volúmenes o energía de los hidrocarburos producidos.
2. La Alícuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32%) del total de la producción de hidrocarburos medida
en el punto de fiscalización
. LA SUMATORIA DE LOS INGRESOS ESTABLECIDOS DEL 18% POR REGALÍAS Y DEL 32% DEL IMPUESTO
DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS (IDH), NO SERÁ EN NINGÚN CASO MENOR AL CINCUENTA POR
CIENTO (50%) DEL VALOR DE LA PRODUCCIÓN DE LOS HIDROCARBUROS EN FAVOR DEL ESTADO
BOLIVIANO
ARTÍCULO 56º (PRECIOS PARA LA VALORACIÓN DE REGALÍAS, PARTICIPACIONES
EIDH).-
Las regalías departamentales, participaciones y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH)
se pagaran en especie o en Dólares de los Estados Unidos de América, de acuerdo a los
siguientes criterios de valoración:
Los precios de petróleo en Punto de Fiscalización:
Para la venta en el mercado interno
Para la exportación, el precio real de exportación ajustable por calidad o el precio del WTI.
El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalización, será:
El precio efectivamente pagado para las exportaciones.
El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno.
Los precios del Gas Licuado de Petróleo (GLP) en Punto de Fiscalización:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basará en los precios reales de venta del
mercado interno.
2. Para la exportación, el precio real de exportación
ARTÍCULO 57º (DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS).-
El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), será coparticipado de la siguiente manera:
Cuatro por ciento (4%) para cada uno de los departamentos productores de hidrocarburos
Dos por ciento (2%) para cada Departamento no productor.
En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso menor al de
algún departamento no productor
El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) a favor
del TGN
-Pueblos Indígenas y Originarios,
-Comunidades Campesinas, de los Municipios,
- Univeridades
- Fuerzas Armadas,
-Policía Nacional y otros.
Todos los beneficiarios destinarán los recursos recibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), para los
sectores :
- educación,
-salud y caminos,
- desarrollo productivo
Los departamentos productores priorizarán la
distribución de los recursos percibidos por
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en
favor de sus provincias productoras de
hidrocarburos
D.S. Nº 288223 del 27 de Junio de
2005
ARTÍCULO 6°.- (ALICUOTA).-
La Alícuota del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH es el treinta y
dos por ciento (32%) fijada en el Artículo 55 de la Ley Nº 3058,
ARTÍCULO 8°.- (DISTRIBUCION).-
El Sistema Financiero autorizado para el cobro de impuestos, efectuará
la distribución del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH, según el
siguiente detalle:
1. 12.5% del valor total recaudado en efectivo, a favor de las
Prefecturas de los Departamentos productores de Hidrocarburos.
2. 31.25% del valor total recaudado en efectivo, que se distribuirá a las
Prefecturas de los Departamentos no productores de Hidrocarburos a
razón de 6.25% a cada una.
3. El saldo del valor total recaudado en efectivo, a favor del Tesoro
General de la Nación
• Los beneficiarios del IDH destinaran sus
recursos a programas de salud.
• Los beneficiarios del IDH destinaran sus
recursos al desarrollo económico local y
promoción de empleo.
• Los gobiernos municipales dotaran a la policía
de módulos policiales, equipamiento,
mantenimiento y provisión de servicios
básicos.
• Las Universidades Públicas utilizaran los
recursos provenientes del IDH en actividades
definidas en el POA anual y consignados en su
presupuesto de gestión en los siguientes
componentes.
PROGRAMA DE INVERSIÓN IDH.
Cada entidad, priorizará anualmente
las asignaciones a realizar en las
competencias descritas anteriormente
y preparará un Programa de Inversión
con recursos del IDH.
CONTROL DE LOS
RECURSOS
Los beneficiarios presentarán de acuerdo a
normativa legal vigente, Estados Financieros
auditados sobre la ejecución de los recursos
institucionales y auditorías operativas sobre el
cumplimiento de sus Programas Operativos
Anuales, con pronunciamiento expreso sobre la
utilización y destino de los recursos provenientes
del IDH.
-Decreto Supremo N° 28491, será
objeto de control
EL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS:
IDH no forma parte de la retención automática diaria del
porcentaje aprobado de los impuestos internos con
destino al Servicio de Impuestos Nacionales y a la
Superintendencia Tributaria, establecidos en la Ley Nº
2166 de 22 de diciembre de2000 y la Ley Nº 2492 de 2 de
agosto de 2003. La Administración Tributaria remitirá a
conocimiento del Ministerio de Hacienda, un informe con
los datos correspondientes a la recaudación del IDH,
hasta el diez (10) de cada mes siguiente al que se
efectuó la declaración y correspondiente pago.
LEY Nº 767 LEY DE PROMOCIÓN PARA LA INVERSIÓN EN LA EXPLORACIÓN
Y EXPLOTACIÓN HIDROCARBURÍFERA.
ARTÍCULO 11. (FONDO DE PROMOCIÓN A LA INVERSIÓN EN EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN
HIDROCARBURÍFERA - FPIEEH).-
Se crea el Fondo de Promoción a la Inversión en Exploración y Explotación
Hidrocarburífera - FPIEEH con recursos provenientes del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos - IDH, para incentivar la exploración y explotación de los hidrocarburos en
el Estado Plurinacional de Bolivia.
ARTÍCULO 12. (FINANCIAMIENTO DEL FPIEEH).
I. El FPIEEH se financiará con el doce por ciento (12%) de los recursos provenientes del
IDH, antes de la distribución a las Entidades Territoriales Autónomas, Universidades
Públicas y todos los beneficiarios previstos en la Ley N° 3058 de 17 de mayo de 2005, la
Ley N° 3322 de 16 de enero de 2006, y Decretos Supremos reglamentarios, aplicable
sobre los recursos de IDH percibidos a partir del mes de enero de la gestión 2016,
considerando la producción fiscalizada del mes que corresponda, de acuerdo a normativa
vigente
ARTÍCULO 13. (ADMINISTRACIÓN E INVERSIÓN DE RECURSOS DEL FPIEEH).
VI. A la finalización de la aplicación de los incentivos, los saldos remanentes del FPIEEH,
serán distribuidos entre los beneficiarios del IDH en los porcentajes de coparticipación de
dicho impuesto, establecidos en normativa vigente
GRACIAS…
