RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA
BASE LEGAL
• Decreto Supremo N° 179-2004-EF que aprueba el TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta
• Decreto Supremo N° 122-94-EF que aprueba Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta
• Decreto Supremo N° 248-2018-EF
• Resolución de Superintendencia N° 303-2018/SUNAT
• Resolución de Superintendencia N° 295-2022/SUNAT
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
- Las obtenidas por el ejercicio individual de
RENTA BRUTA cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
- Los servicios prestados por trabajadores del
Estado, con Contrato CAS.
- Las dietas y retribuciones obtenidas por las
funciones de director de empresas, gestores de
negocios, mandatarios, regidores municipales o
consejeros regionales y similares (*)
Renta Neta = Renta bruta - 20% de la renta bruta
RENTA NETA (**)
(*) En este caso no procede la deducción del 20% (Art. 45° del TUO LIR)
(**) El límite máximo a deducir de la renta bruta es de 24 UIT(S/ 118,800 para el
año 2023)
OBLIGACIONES
• Obtener número de RUC.
• Emitir recibos por honorarios.
• Presentar declaración mensual cuando corresponda.
• Presentar declaración anual cuando corresponda.
Recuerda que desde el 01 de enero del 2017 no hay obligación
de llevar ningún libro, sin embargo, se deben registrar los pagos
que se perciban.
EMISIÓN DE RECIBO POR HONORARIOS
Requisitos:
• Haber registrado en el RUC el tributo rentas de cuarta categoría.
• Contar con clave SOL.
• Se puede emitir desde cualquier dispositivo: celular, PC o Tablet.
• Se debe emitir en el momento del pago del servicio realizado y por el
monto percibido.
• Si por causas que no son responsabilidad del trabajador, no se puede
emitir el recibo electrónico, se podrá entregar un recibo físico y luego
registrar la información en el Sistema de SUNAT.
No están obligados a emitir recibo por honorario: los directores de
empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
similares, regidor municipal, concejero regional y contratos bajo la
modalidad de CAS.
DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL
Si tus ingresos en el 2023 no superan los montos que se detallan en
el cuadro no estás obligado a declarar y pagar mensualmente:
Total de ingresos
Supuesto mensuales hasta:
Si percibes únicamente renta de cuarta categoría
S/:3,755.00
(Independiente)
Si percibes renta de cuarta y quinta categoría
S/.3,755.00
(dependiente)
-Si percibes exclusivamente rentas de cuarta
categoría por funciones de director de empresa,
síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea,
regidor o similares.
S/ 3,004,.00
- Si percibes dichas rentas y además otras rentas de
cuarta y/o quinta categoría.
DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL
Si estas obligado a presentar declaración mensual debes realizar los siguientes
pasos:
1. Sumar todos los ingresos que hayas recibido en el mes por renta de cuarta
categoría.
2. Multiplica los ingresos por el 8%
3. Resta las retenciones de cuarta categoría que se hubieran efectuado en dicho
mes
4. El Resultado será el monto a pagar como pago a cuenta.
La declaración mensual se realiza según el cronograma de vencimiento, de
acuerdo al último dígito del RUC.
Se puede realizar a través del Formulario virtual N° 616 o del PDT 616.
Importante: Los recibos por honorarios emitidos a personas, empresas o
entidades calificadas como agentes de retención, están sujetos a retención del
impuesto a la renta por el 8% equivalente al monto total del recibo emitido.
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA
No existe obligación de retener si:
a) El recibo por honorario se emite por el monto hasta de S/ 1,500.
b) Cuentas con la autorización para suspensión de retenciones y/o
pagos a cuenta (y siempre que no superes el monto máximo anual
de S/ 45,063 para este año 2024).
No existe obligación de presentar DDJJ mensual y efectuar pagos a cuenta,
si:
c) Cuentas con la autorización para suspensión de retenciones y/o
pagos a cuenta (y siempre que no superes el monto máximo anual
de S/ 45,063 para este año 2024).
d) Te han efectuado retenciones por la totalidad de los pagos
recibidos mensualmente.
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O
PAGOS A CUENTA
Los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría podrán suspender la obligación de
efectuar pagos a cuenta y sufrir retenciones respecto del impuesto a la renta por rentas de cuarta
categoría, siempre que la SUNAT los autorice.
Desde el 1 de enero de cada ejercicio el perceptor de estas rentas, podrá presentar la solicitud de
suspensión con el formulario virtual N° 1609,ingresando a [Link] el cual tiene
vigencia hasta el fin del ejercicio, salvo que por incremento de sus ingresos supere el monto
máximo establecido, debiendo reiniciar sus pagos a cuenta y retenciones inmediatamente.
La SUNAT anualmente emite una Resolución de Superintendencia estableciendo los importes
mensuales y anuales sobre los cuales no procede la retención, estos montos están dados en
base a la variación anual de la UIT. Resolución de Superintendencia 270-2023/SUNAT
13/05/2016 IGO-GOS-DGO 10
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA
Para el 2024 puedes solicitarla, siempre que:
Tus ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no superen el monto
de S/ 45,063
Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas
o similares, los ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no superen el
monto de S/ 36,050.
El trámite es muy sencillo y se efectúa utilizando el Formulario Virtual N° 1609, ingresando a
SUNAT Virtual.
La suspensión tiene vigencia a partir del día calendario siguiente de otorgada la constancia
de aprobación hasta el 31 de diciembre de ese mismo año.
Deberás entregar una copia a la empresa que contrate tus servicios.
Importante: Si en el año tuvieras alguna variación en tus ingresos, que haga superar los
límites máximos establecidos por rentas de cuarta y/o quinta categoría, deberás
reiniciar los pagos a partir del mes en que se produzca esta variación, además, debes
consignar en tus comprobantes de pago que estás sujeto a la retención del 8%.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
RENTA BRUTA
Son rentas de quinta categoría:
• Las obtenidas por prestar servicios en relación de dependencia, como
sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, aguinaldos, participación
de utilidades etc.
• Los ingresos obtenidos por prestación de servicios provenientes de
contratos civiles, en las que el usuario otorga todos los elementos para el
desarrollo de los servicios.
• Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como
renta de Cuarta Categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
RENTA BRUTA
Son rentas de quinta categoría:
• Participaciones de los trabajadores, provenientes de asignaciones anuales
o de cualquier otro beneficio otorgado.
• Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los
socios.
• Las rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal (jubilación, montepío e invalidez) y cualquier otro ingreso que
tenga su origen en el trabajo personal.
DETERMINACIÓN ANUAL DE IMPUESTO A
LA RENTA - RENTAS DE TRABAJO
DETERMINACIÓN ANUAL DE IMPUESTO A
LA RENTA - RENTAS DE TRABAJO
GASTOS ADICIONALES (3 UIT)
PARA EL 2022
GASTOS POR ARRENDAMIENTO O
SUBARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
No debe estar destinado exclusivamente para
FINALIDAD:
fines empresariales.
MONTO A
30% de la renta efectivamente pagada.
DEDUCIR:
ACREDITACIÓN: Formulario N° 1683 o factura electrónica
Aplicable a cónyuges o concubinos (50% cada
ATRIBUCIÓN:
uno).
GASTOS POR ARRENDAMIENTO O
SUBARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
ARRENDADOR ES Deberá entregar el Formulario 1683
PERSONA NATURAL (físico o virtual)
GASTOS A DEDUCIR
POR
ARRENDAMIENTO: ARRENDADOR
Deberá entregar factura electrónica,
GENERA RENTA DE nota de débito o nota crédito
3RA CATEGORÍA electrónica.
(EMPRESA)
GASTOS POR SERVICIOS DE MÉDICOS Y
ODONTÓLOGOS
• Pago por servicio prestado debe ser renta de
cuarta categoría, acreditado con recibo por
honorarios electrónico.
• Actividad profesional del emisor registrada en
su ficha RUC.
• El prestador registrará el pago del servicio e
indicará el medio de pago utilizado.
GASTOS POR SERVICIOS
• Gasto por la atención de la salud de los hijos
BRINDADOS POR menores de 18 años, hijos mayores de 18 años
MÉDICOS Y con discapacidad inscritos en el CONADIS,
ODONTÓLOGOS cónyuge o concubina/o [1], en la parte no
reembolsable por los seguros.
• La deducción procederá hasta por el 30% del
monto pagado.
[1] La condición de concubina (o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión
de hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda a la oficina de los
concubinos.
GASTOS POR SERVICIOS DE MÉDICOS Y
ODONTÓLOGOS
Persona que tiene una o más deficiencias
físicas, sensoriales, mentales o intelectuales
de carácter permanente que al interactuar
PERSONA CON con diversas barreras actitudinales y del
DISCAPACIDAD entorno, no ejerza o pueda verse impedida en
el ejercicio de sus derechos y su inclusión
plena y afectiva en la sociedad, en igualdad de
condiciones que los demás.
Será deducible a partir de la inscripción en el
Registro de personas con discapacidad a cargo
REQUISITO del consejo Nacional para la Integración de la
Persona con Discapacidad-CONADIS.
GASTOS POR SERVICIOS DE CUARTA CATEGORÍA
Todo servicio prestado en el país, cuyo pago califique como renta de 4ta categoría.
A excepción:
• Funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea y actividades similares
• Funciones de regidor municipal o consejero regional, por la cuales perciban dietas.
MONTO A
30% del monto pagado.
DEDUCIR
ACREDITACIÓN Recibo por honorario electrónico.
OTROS Actividad económica debe estar registrada en el
RUC. El prestador registrará el pago del servicio e
REQUISITOS indicará el medio de pago utilizado.
GASTOS POR APORTACIÓN A ESSALUD
DE TRABAJADORES DEL HOGAR
CONCEPTO A
Importe pagado por ESSALUD
DEDUCIR
MONTO A
100%
DEDUCIR
Empleador debe estar inscrito en el Registro de
REQUISITO Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del
PREVIO Hogar y sus Derechohabientes.
GASTOS POR ALOJAMIENTO Y
EXPENDIO DE COMIDAS Y BEBIDAS
Deducción del 15% del
Gastos por servicios de gasto efectuado por dichos
alojamientos y expendio de servicios, hasta el tope de 3
comidas y bebidas [1] UIT adicionales (según lo
señalado en el D.S. N°248-
2018).
Prestador del servicio
deberá tener registrada su
actividad económica.
[1] Los mismos que están señalados en la División 55 (CIIU Revisión 3), División 55 y 56 (CIIU
Revisión 4) modificado por D.S. 402-2019-EF (29/12/2019)
GASTOS POR ALOJAMIENTO Y
EXPENDIO DE COMIDAS Y BEBIDAS
SUSTENTACIÓN DE GASTOS EN RESTAURANTES , HOTELES Y
OTROS SEÑALADOS PARA DEDUCCIÓN ADICIONAL DE 3 UIT
Regla Aplicable Tipo de Comprobante de Pago
Regla General - Boleta de Venta Electrónica.
- Ticket POS
- Ticket monedero electrónico
- Nota de débito y crédito
electrónicas.
A partir del
01.01.2019 Regla de Excepción: -Boleta de venta, nota de crédito y
cuando la normativa sobre nota de débito emitidas en
emisión electrónica permita formatos impresos y/o importados
su emisión. por imprentas autorizadas
Requisito para su deducción:
• Se deberá identificar al usuario con el número de su DNI o de RUC.
• Tratándose de personas naturales extranjeras domiciliadas en el país se
les deberá identificar con su número de RUC.
GASTOS POR SERVICIOS DE
ALOJAMIENTO
- Alojamiento temporal para visitantes y otros viajeros: hoteles, centros
vacacionales, casa de huéspedes, bungalows.
(No se incluye viviendas o apartamentos amoblados o sin amoblar
para periodos más largos, por meses o años).
- Alojamiento en campamentos, campamentos recreativos,
campamentos de caza y de pesca.
- Alojamiento en habitaciones individuales o compartidas para
estudiantes, trabajadores migrantes (temporales)
GASTOS POR EXPENDIO DE COMIDAS
Definición:
Servicio de comida y bebidas preparadas para su consumo inmediato: restaurantes
tradicionales, restaurantes de autoservicio o de comida preparada para llevar.
Tener en cuenta:
No importará el tipo de lugar en el que se sirve la comida o bebidas.
Lugares:
a) Restaurantes, cafeterías, restaurantes de comida rápida, restaurantes de
comida para llevar, entre otros.
b) Comida por encargo para reuniones individuales y explotación de concesiones
del servicio de comida en instalaciones deportivas y similares.
GASTOS POR EXPENDIO DE BEBIDAS
Definición:
La preparación y el servicio de bebidas para su consumo inmediato en el local.
Lugares:
Bares, tabernas, coctelerías, discotecas (con predominio del servicio de bebidas),
cervecerías y pubs, cafeterías, tiendas de jugos de frutas.
ASPECTOS IMPORTANTES
Gasto en hoteles y restaurantes.
Emisor debe tener condición de
habido al 31 de diciembre de
2023.
Encontrase activo en la ficha
RUC. Arrendamiento de bienes inmuebles por
generador de rentas empresariales.
Deberá utilizar medios de pago
cuando renta o pago pactado
sea igual o mayor a S/ 3,500 o
US$ 1,000.
Servicios de cuarta categoría permitidos.
No aplica cuando arrendador es persona natural y por pagos de ESSALUD
No aplica por pagos de ESSALUD acreditados con formulario N° 1676
CONSULTA DE PLATAFORMA DE
DEDUCCIÓN DE GASTOS
CONSULTA DE PLATAFORMA DE
DEDUCCIÓN DE GASTOS
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DEDUCCIÓN DE GASTOS
CONSULTA DE RESTAURANTES Y
HOTELES
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