UNIVERSIDAD METROPOLITANA
DE HONDURAS
CONTABILIDAD IV
ASESOR
MASTER CRISTINA CRUZ
TRABAJO DE EQUIPO
Suyapa Argeñal
Julia Centeno
Erika Izaguirre
Jadid Martínez
Johanna Perez
Toni Rodríguez
INTRODUCCION
Impuesto a las ganancias
En abril 2001 el Concejo de Normas Internacionales de
Contabilidad, adopto la NIIF 12 impuesto a las ganancias, que
había sido originalmente emitida por el Comité de Normas
Internacional de Contabilidad en octubre 1996.
En la presente presentación, conoceremos
que es el impuesto a las ganancias según las
NIIF.
NIIF 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
NIIF 12
IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
Sección 29
Concepto: Es la cantidad a pagar,
por el IMPUESTO A LAS GANANCIAS
relativo a la ganancia fiscal del
periodo.
Incluye : todos los impuestos nacionales y
extranjeros que estén basados en ganancias
fiscales
Además otros tributos como las retenciones
sobre los dividendos que se pagan por parte
de una entidad subsidiaria asociada o
negocio conjunto.
Fases en la contabilización del impuesto a las ganancias
Que activos y
pasivos Los activos y
1 Los 2 3 pasivos por
impuestos pueden
Reconocer Identificar afectar las Reconocer impuesto
corrientes diferidos
ganancias
fiscales
Los impuestos
5 corrientes y diferido
4 • Los activos y entre los resultados, 6 Información
Reconocer pasivos por Distribuir otros resultados Revelar requerida
impuesto integrales y
diferido patrimonio
NIIF 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1.IMPUESTO CORRIENTE
Es la cantidad a pagar o recuperar por el impuesto a las
ganancias relativo a la ganancia fiscal del periodo actual o de
periodos contables anteriores
Una empresa reconocerá
Si el importe pagado excede será un
Un Pasivo por el importe a pagar Activo.
Medición
Una entidad medirá un pasivo (activo) por impuesto
corriente usando las tazas impositivas y las leyes
fiscales.
NIIF 12 IMPUESTO A LAS GANANCI
2.Impuesto Diferido
Es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente como resultados de que la entidad
recupera o liquida sus activos y pasivos por un importe en libros actual y el efecto fiscal de la compensación de
perdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.
2. Identificar que activos y pasivos no pueden afectar las ganancias fiscales:
Si la empresa espera recuperar el importe en libros de un activo, o liquidar el importe en libros de
un pasivo, sin a las ganancias fiscales, no surgirá ningún impuesto diferido. Con respecto al activo
o pasivo.
2. Identificar que activos y pasivos pueden afectar la ganancia fiscal:
ILUSTRACION: una entidad tiene cuentas comerciales por cobrar brutas de 50,000 con una
corrección de valor para dudas incobrables o de dudoso cobro 2,000 la corrección de valor para
dudas incobrables solo es deducible fiscalmente cuando la dudad tiene una mora de seis meses y
ha sido dada de baja o vendida.
La forma esperada de recuperación de las cuentas por cobrar (es decir, a través del recibo de
efectivo y equivalente al importe en libros de 48,000) afectara a las ganancias fiscales por la
recuperación del activo por su importe en libros.
En consecuencia, se debe contabilizar el impuesto diferido.
NIIF 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
3. BASE FISCAL
De un activo es el importe que será deducible para fines fiscales. Si tales beneficios económicos no
tributan la base fiscal de del activo será igual a su importe en libros.
Algunas partidas tienen base fiscal pero no se reconocen como activos y pasivos.
Ilustración: Los costos de investigación se reconocen como un gasto pero tal vez no se permita su
deducción al determinar la ganancia fiscal hasta un periodo futuro.
Los costos de investigación serán nulos y la base fiscal es el importe que se deducirá en periodos futuros.
No existe como activo ni pasivo en el estado de situación financiera pero la base fiscal es el importe de
las deducciones futuras.
Cuentas por cobrar:
Con su importe en libros al final del periodo en que se informa
NIIF 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
4.Diferencias temporarias
Se definen como entre el importe en libros de un activo, pasivo u otra partida en los estados
financieros, y su base fiscal, que la entidad espera que afecten a la ganancia fiscal cuando el importe
en libros del activo o pasivo sea recuperado, o liquidado. O en otras partidas distintas que afecten a la
ganancia fiscal.
Diferencias temporarias surgen cuando:
Hay una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal.
• Crea una base fiscal para partidas que no se reconocerán como activos o pasivos.
Cuando la base fiscal de un activo o pasivo cambia y no se reconoce el cambio en el
importe en libros
• Cuando el ingreso o gasto se reconocen en el estado integral o en patrimonio o
en un periodo pero las ganancia fiscal se reconoce en otro periodo.
NIIF 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
5. Pasivos y activos por impuestos diferidos
Partida en estado de Base fiscal Reconocer lo siguiente
situación financiera
Activo Importe en libros > Base fiscal Pasivo por impuesto diferido
Activo Importe en libros < Base fiscal Activo por impuesto diferido
Pasivo Importe en libros > Base fiscal Activo por impuesto diferido
Pasivo Importe en libros < Base fiscal Pasivo por impuesto diferido
Ni activo ni pasivo Base fiscal = Cero; El importe de la base fiscal esta
disponible como deducción fiscal en el futuro Activo por impuesto diferido
Ni activo ni pasivo Base fiscal= Cero; el importe de la base fiscal será un
resultado fiscal en el futuro. Pasivo por impuesto diferido
EJEMPLO :
Cuentas por Importe en Base fiscal Diferencia Impuesto diferido
cobrar libros temporaria
L.48,000.00 L.50,000.00 L.2000.00 L.400.00 ACTIVO
PRESENTACION
Distribución en el resultado integral y en el patrimonio.
Una entidad reconocerá el gasto por impuestos en el mismo componente del
resultado integral total ( es decir operaciones continuadas y operaciones
descontinuadas u otro resultado integral). O en el patrimonio como la transacción
u otro suceso que dio lugar al gasto por impuesto.
Separación entre partidas corrientes y no corrientes.
Cuando una entidad presente activos corrientes y no corrientes y pasivos
corrientes y no corrientes, como clasificaciones separadas en su estado de
situación no clasificara ningún activo (pasivo) por impuestos diferidos como
activos o (pasivos corrientes).
Compensación.
Una entidad compensara los activos por impuestos corrientes y pasivos por
impuestos corrientes, o los activos por impuestos diferidos solo cuando tenga el
derecho exigible legalmente de compensar los importes y tenga intención de
liquidarlos en términos netos o de realizar el activo y liquidar el pasivo
simultáneamente.
INFORMACION A REVELAR
UNA ENTIDAD REVELARA
Información que ayude a
Separadamente, los
evaluar la naturaleza y
principales componentes
efecto financiero de los
del gasto (ingreso) por
impuestos corrientes y
impuestos.
diferidos
UNA ENTIDAD REVELARA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN DE FORMA
SEPARADA
Diferencias significativas entre estados de resultados integral y el informe presentado a las autoridades fiscales.
Explicación por cambios de tasa impositiva.
Explicación por diferencias temporarias, perdidas y créditos fiscales y fecha de caducidad de estos.
Explicación de las consecuencias en el impuesto que procedería el pago de dividendos a los accionistas.
Los impuestos corrientes y diferidos agregados y relacionados con partidas reconocidas como partidas de otro resultado
integral.
