CURSO: DECLARACIONES

TRIBUTARIAS DE RENTA, IGV Y

OTROS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS PARTE I

DOCENTE: CPC. José Chacon

 TRIBUTACIÓN
CONCEPTO.- Es la acción de pago que realiza un
sujeto, deudor tributario o contribuyente
representado por personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no en el país, al sujeto activo o
acreedor tributario que es el Estado por medio de la
SUNAT, con un principio básico de reciprocidad.
OBJETIVO.- Es recaudar fondos que por medio de
los tributos el estado necesita para su funcionamiento
así como redistribuir la riqueza para el bien común
de la sociedad (obras en educación, salud, etc.)
IMPORTANCIA.- Lograr una convivencia ARMONIOSA
y el BIENESTAR DE TODOS LOS CIUDADANOS.
 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo,

mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a
partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
• Incrementar la recaudación.
• Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
• Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.
❖El Código Tributario constituye el eje
fundamental del Sistema Tributario Nacional.
 DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

EL PODER TRIBUTARIO PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

STOP al
Poder
Tributario
 Principios tributarios
1. Principio de Legalidad.- El principio de legalidad, en materia tributaria,
parte del aforismo nullum tributum sine lege, que se traduce como la
imposibilidad de requerir el pago de un tributo si una ley o norma equivalente
no la regula.
2. Principio de Reserva de Ley.- El principio de reserva de ley significa que el
ámbito de creación, modificación, derogación o exoneración de tributos se
encuentran dentro de los parámetros para ser actuada mediante una ley.
3. Principio de Igualdad.- La obligación sea proporcional a la capacidad
contributiva del obligado.
4. Principio de No Confiscatoriedad.- Un impuesto es confiscatorio cuando
para pagarlo, el contribuyente tiene que desprenderse de una parte
sustancial de su capital.
5. Capacidad contributiva.- Siempre que se establezca un tributo, éste
deberá guardar íntima relación con la capacidad económica de los sujetos
obligados, ya que sólo así se respetará la aptitud del contribuyente para
tributar
6. Principio de Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona.-
El Estado social y democrático de Derecho implica que los derechos
fundamentales adquieren plena eficacia frente a los poderes del Estado y
frente a los particulares.
 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL
PERÚ DE 1993 Y LA TRIBUTACIÓN
La constitución viene a ser la norma
primaria de nuestro ordenamiento
jurídico, constituye el marco dentro del
cual deben ubicarse las normas
jurídicas. Contiene entre otros los
principios básicos que permiten
asegurar los derechos y deberes
de las personas así como la
organización, funcionamiento y
responsabilidad del Estado.
 CAPITULO IV
DEL RÉGIMEN
TRIBUTARIO Y
PRESUPUESTAL
✔Articulo 19 Las universidades, institutos
superiores y demás centros educativos conforme a
la legislación gozan de inafectación de todo
impuesto, sólo en materia de aranceles de
importación puede afectarse de manera especial.
✔Artículo 32°. - Pueden ser sometidas a
referéndum:
1. La reforma total o parcial de la Constitución;
2. La aprobación de normas con rango de ley;
3. Las ordenanzas municipales; y
4.Las materias relativas al proceso de
descentralización.
No pueden someterse a referéndum la supresión o la
disminución de los derechos fundamentales de la
persona, ni las normas de carácter tributario y
presupuestal, ni los tratados internacionales en vigor.
✔Artículo 62°El Estado garantiza los
contratos realizadas según normas
vigentes.
✔Artículo 74°Los tributos se crean,
modifican o derogan, o se establece una
exoneración según ley. Los gobiernos
locales y regionales pueden crear modificar
o suprimir contribuciones y tasas.
✔ Artículo 79° El congreso o representante
del congreso no puede aprobar tributos
con fines predeterminados, salvo solicitud
del poder ejecutivo o previo informe del
MEF o con la aprobación de los 2/3 de los
congresistas .
❖Artículo 103°.- Pueden expedirse leyes
especiales porque así lo exige la
naturaleza de las cosas, pero no por
razón de las diferencias de las personas,
la ley no es retroactiva salvo en materia
penal, la ley se deroga solo por otra ley y
queda sin efecto si se declara
inconstitucional.
❖Artículo 195°.- Los gobiernos locales
promueven el desarrollo y la economía
local, y la prestación de los servicios
públicos de su responsabilidad, en
armonía con las políticas y planes
nacionales y regionales de desarrollo.
 TRIBUTO
Aquello que se brinda u
• Acepción ofrece como prueba de
gramatical:
agradecimiento o
admiración. (Real
Academia Española)

Acepción
jurídica: Vínculo jurídico (ex- lege)
 IMPUESTO
▪Tributo no vinculado
cuyo cumplimiento no
origina una
contraprestación
directa en favor del
contribuyente por
parte del Estado. - IMPUESTO A LA RENTA (IR)
- IMPUESTO GENERAL A LAS
▪Tributo que aportamos VENTAS (IGV)
todos en beneficio de - IMPUESTO A LAS
todos. TRANSACCIONES FINANCIERAS
(ITF)
 CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya
obligación tiene como
hecho generador
beneficios, individuales
o grupales, derivados
de la realización de:
obras públicas o
actividades estatales.
Obras Públicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.
Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial )
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitación para la Industria
de la Construcción), ESSALUD, ONP, ETC.
 TASA
• Tributo cuya obligación
tiene como hecho
generador la prestación
efectiva por el Estado
de un servicio público
individualizado en el
contribuyente.
 TASAS

Arbitrio Derechos
s
-Por prestación o - Por servicio administrativo
mantenimiento de servicio publico o uso de bienes
publico como: Serenazgo, públicos como: la partida de
limpieza pública. nacimiento.
Licencia
s
- Por autorizaciones especificas para la realización de actividades como:
licencia de funcionamiento
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
“Nullum Tributum Sine Lege”

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se

puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones.
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria.
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a
las establecidas en este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear,
modificar y suprimir sus contribuciones, conforme a ley y dentro de
su jurisdicción.
 VIGENCIA DE LAS NORMAS
• Las leyes tributarias y sus reglamentos rigen
desde el día siguiente de su publicación en
el Diario Oficial, salvo disposición contraria
de la misma ley que posterga su vigencia en
todo o en parte.
• Tratándose de tributos de periodicidad anual
rigen desde el primer día del siguiente año
calendario a excepción de la supresión de
tributos y de la designación de los agentes
de retención o percepción, las cuales rigen
desde la vigencia de la Ley.
 COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas
tributarias deberá considerarse lo siguiente:
✔Los expresados en meses o años se cumplen en el mes
del vencimiento y en el día de éste correspondiente al
día de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta
tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.
✔b) Los plazos expresados en días se entenderán
referidos a días hábiles.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran
en día inhábil para la Administración, se entenderán
prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea
medio día laborable se considerará inhábil.
 UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT)
• Es un valor de referencia surgida a partir dela
1992 que puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere
conveniente el legislador.
• También podrá ser utilizada para aplicar
sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y
otras obligaciones formales.
• El valor de la UIT será determinado mediante
Decreto Supremo, considerando los supuestos
macroeconómicos.
 ELUSIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS
• ELUDIR.- Evitar una dificultad, obligación,
etc., con algún artificio o estratagema.
• Buscar a través de instrumentos lícitos,
fórmulas negociables menos onerosas desde
el punto de vista fiscal, a través de
alternativas negociables que provocan una
evitación o reducción del tributo.
 FACTURA
Comprobante de pago que se emite en operaciones netamente
comerciales, se debe considerar lo siguiente:
⮚ La emiten personas naturales con negocio y jurídicas, además que
se encuentren acogidos al régimen general, especial y mype
tributario.
⮚ Las facturas se emiten a los adquirientes o usuarios que poseen
RUC, salvo en operaciones de exportación y servicios prestados a
personas extranjeras.
⮚ Para sustentar gasto o costo para efecto tributario así como
crédito fiscal.
⮚ Se debe emitir 4 copias; usuario, emisor, sunat y la factura
negociable.
⮚ En caso de transferencia de bienes y servicios de forma gratuita
como las donaciones el importe será cero (0.00) pero especificara
por escrito si es «servicio o transferencia gratuita ».
 BOLETA
Comprobante de pago que se emite en operaciones con
consumidores o usuarios finales.
✔Todos aquellos que vendan bienes o servicios a
consumidores finales así como aquellos comprendidos
en el RUS.
✔Si el monto supera los S/ 700 soles se debe consignar el
nombre y DNI del comprador, para así poder deducir
costo o gasto.
✔Si el monto es menor de S/ 5.00 soles no hay obligación
de entregar boleta.
✔Las boletas no permiten ejercer derecho a crédito fiscal.
✔Se emiten dos copias, para el emisor y adquiriente.
 EL TICKET
Es un comprobante de pago que se emite en moneda
nacional; se emitirán en operaciones con consumidores
finales o en operaciones con sujetos del Régimen Único
Simplificado. Asimismo, no permitirán ejercer el derecho al
crédito fiscal, crédito deducible, ni sustentar gasto o costo
tributario.
• Lo emiten los contribuyentes que estén en cualquier
régimen tributario.
• Requisito de contar con una maquina registradora que
cumpla con las características técnicas establecidas por la
SUNAT, previamente llenando el formulario N° 809 y
presentar el DNI.
• Para la emisión del ticket será obligatorio a partir de S/
5.00 soles y opcional si es menos.
Estos comprobantes permitirán ejercer el
derecho al crédito fiscal, siempre que
tengan:
• El número de RUC, apellidos y nombres o
denominación o razón social del
adquiriente o usuario.
• Se emitan como mínimo en original y una
copia además de la cinta testigo.
• Se discrimine el monto del impuesto.
No permiten ejercer derecho a crédito
fiscal cuando:
• En las operaciones con consumidores
finales
• En operaciones realizadas por los sujetos
del RUS.
 LA NOTA DE CREDITO
Es un documento que una empresa
envía a su cliente. Algunos casos en que
se emplea la nota de crédito pueden ser
por: avería de productos vendidos,
rebajas o disminución de precios,
devoluciones o descuentos especiales, o
corregir errores por exceso en la
facturación. La nota de crédito
disminuye la deuda.
• Las notas de crédito se emitirán por
concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
• Deberán contener los mismos requisitos y
características de los comprobantes de pago
en relación a los cuales se emitan.
• Sólo podrán ser emitidas al mismo
adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con
anterioridad.
• En el caso de descuentos o bonificaciones,
sólo podrán modificar comprobantes de
pago que den derecho a crédito fiscal o
crédito deducible, o sustenten gasto o costo
para efecto tributario.
• Tratándose de operaciones con
consumidores finales, los descuentos o
bonificaciones deberán constar en el
mismo comprobante de pago.
• Las copias de las notas de crédito no
deben consignar la leyenda “COPIA SIN
DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV”.
• El adquirente o usuario, o quien reciba la
nota de crédito a nombre de éstos,
deberá consignar en ella su nombre y
apellido, su documento de identidad, la
fecha de recepción y, de ser el caso, el
sello de la empresa.
 LA NOTA DE DEBITO
Es un documento que una empresa envía a su
cliente. Este documento incrementa el valor
de la deuda, ya sea por un error en el monto
de la facturación, interés por mora en el pago,
o cualquier otra circunstancia que
signifique el incremento de la deuda.
• Las notas de débito se emitirán para
recuperar costos y gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisión de
la factura o boleta de venta, como intereses
por mora y otros.
• Excepcionalmente, el adquirente o usuario
podrá emitir una nota de débito como
documento sustentatorio de las penalidades
impuestas por incumplimiento
contractual del proveedor, según consta
en el respectivo contrato.
• Deberán contener los mismos requisitos y
características de los comprobantes de pago
en relación a los cuales se emitan.
• Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente
o usuario para modificar comprobantes de
pago otorgados con anterioridad.
❖Desde el punto de vista de la empresa,
la nota de debito significa un ingreso
para ésta, y la nota de crédito significa
un egreso.