CONTABILIDAD

FINANCIERA II
Licenciatura en Administración de Empresas y Logística
L.C. y M.I. Diana Valeria Campos Gutiérrez
Introducción:
valuación y
presentación
Valuación.
Inicial
Asignación de unidades monetarias a las diversas
partidas integrantes de la información financiera
p
r
Reconocimiento o -Valuar
c -Presentar Valores de
e -Revelar Valores
entrada de salida
s
o

Base para la Base para la

Posterior incorporación realización
 Valores de entrada

Costo de adquisición: es el
Costo de reposición: es el
monto pagado de efectivo o
costo que sería incurrido
equivalentes, o bien, el valor
para adquirir un activo
razonable de la
idéntico a uno que está
contraprestación entregada
actualmente en uso.
por un activo o servicio al
momento de su adquisición.

Costo de reemplazo: es el
costo más bajo que sería
incurrido para restituir el
Recurso histórico: es el servicio potencial de un
monto recibido de recursos activo similar, en el curso
en efectivo o equivalentes, normal de la operación de
al incurrir en un pasivo. la entidad.
 Valor presente: es el
valor actual de flujos
Valor de realización netos de efectivo
(valor neto de Valor de liquidación futuros, descontados a
realización): es el monto (valor neto de una tasa apropiada de
Valores de estimado por una liquidación): es el descuento, que se
monto de erogaciones
salida entidad de lo que espera
necesarias en que se
espera genere una
recibir, por la venta de partida durante el
un activo en el curso incurre para liquidar curso normal de
normal de sus un pasivo. operación de una
operaciones. entidad. Representa el
costo del dinero a
través del tiempo.
 Valor razonable

Cuando no se tenga un
Representa el precio de valor de intercambio
salida que, a la fecha de accesible de la operación
valuación, se recibiría por debe realizarse una
vender un activo o se estimación del mismo
pagaría por transferir un mediante técnicas de
pasivo en una transacción valuación. El valor
ordenada entre razonable, por
participantes del consiguiente, es el valor
mercado. de intercambio de una
operación o una
estimación de éste.
 Valores de entrada
y de salida

Cifra nominal Cifra reexpresada

Es el monto de efectivo Es la cifra nominal

o equivalentes pagados ajustada por un factor
o cobrados o, en su específico para
caso, por cobrar o por conservar unidades
pagar monetarias equivalentes
Algunos límites en la valuación
• El efectivo y equivalentes, no deben exceder a su cifra
nominal.
• El derecho a recibir efectivo o equivalentes, no debe exceder
al valor presente del efectivo a recibir.
• El derecho a recibir servicios, no debe ser superior al valor
razonable del servicio a recibir.
• Los bienes disponibles para la venta, para su transformación y
posterior venta, o el derecho a recibir bienes disponibles para
la venta, no deben exceder a su valor neto de realización.
• Las obligaciones de transferir efectivo o equivalentes no
podrán ser menores a su valor presente.
Presentación.
Los estados financieros deben
contener información que esté en
armonía con los fines para los cuales
son utilizados, para proporcionar
información idónea que auxilie a La etapa final del proceso de
quienes dependen de la misma, al agrupamiento y clasificación es la
tomar decisiones en relación con las presentación de datos
entidades económicas. condensados y clasificados, que
constituyen los rubros que se
incluyen en los estados
financieros.
Estados financieros y sus notas.

Forman un todo o unidad inseparable y, por lo tanto, deben presentarse

conjuntamente en todos los casos.

Son representaciones alfanuméricas que clasifican y describen mediante

títulos, rubros, conjuntos, cantidades y notas explicativas, las declaraciones de
los administradores de una entidad, sobre su situación financiera, sus
resultados de operación, los cambios en su capital o patrimonio contable y los
cambios en su situación financiera.

Las notas a los estados financieros deben presentarse siguiendo un orden

lógico y consistente, considerando la importancia de la información contenida
en ellas, en la medida que sea práctico.
Los estados Nombre, razón o denominación social de la entidad económica

financieros
La conformación de la entidad económica (PF, PM)
deben
contener: Fecha del estado de situación financiera y del periodo cubierto por los
otros estados financieros básicos
Si se presenta información en miles o millones de unidades monetarias

Moneda en que se presentan los estados financieros

Reglas de presentación.

Una entidad debe cambiar la

La presentación de las presentación de sus estados Los estados financieros deben
partidas en los estados financieros únicamente si la presentarse, por lo menos, una
financieros debe nueva presentación adoptada vez al año, abarcando un
mantenerse durante el proporciona información más periodo anual. Esto no impide
periodo que se informa, confiable, relevante, que se emitan estados
así como de un periodo al comprensible y comparable financieros en fechas
siguiente. para el usuario general de los intermedias.
estados financieros.
 Dentro de los estados financieros las partidas similares deben ser agrupadas bajo un
mismo rubro de acuerdo a la naturaleza de la operación que les dio origen.

A menos que una NIF particular permita su compensación, deben presentarse por
separado:
a. los activos y pasivos; y,
b. en general los ingresos, costos y gastos.
Revelación.
Es la acción de divulgar en estados financieros y
sus notas toda aquella información que amplíe el
origen y significación de los elementos que se
presentan en dichos estados, proporcionando
información acerca de las políticas contables, así
como del entorno en que se desenvuelve la
entidad.

Las políticas contables son los criterios de

aplicación de las normas particulares, que la
administración de una entidad considera
como los más apropiados en sus
circunstancias para presentar
razonablemente la información contenida en
los estados financieros básicos.
Reglas de revelación.
El formato y la ubicación de esta información es flexible; el resumen de políticas contables que se prepare debe
contener las más significativas adoptadas por la entidad.

Con el fin de proporcionar información suficiente, la entidad puede detallar sus políticas contables en notas
subsecuentes.

La revelación de las políticas contables en los estados financieros no debe duplicar detalles presentados en alguna
otra nota.
Si uno o más estados financieros básicos se omiten, debe mencionarse en las notas explicativas cuáles son los
estados financieros omitidos y expresar claramente la falta de cumplimiento con las Normas de Información
Financiera.

Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y sus principales actividades, debe revelarse.

La fecha autorizada para la emisión de los estados financieros y el (los) nombre (s) del (los) funcionario (s) u órgano
(s) de la administración que autorizaron su emisión, deben revelarse.
 NIF C-1
Efectivo y
equivalentes de
efectivo
¿Qué es?
Efectivo y
Equivalentes de
Efectivo efectivo
¿Cuáles son? equivalentes de
efectivo restringidos
• Moneda de curso • Valores de corto • Efectivo (caja) • Efectivo y los
legal en caja y en plazo de mayor • Cuentas de cheques equivalentes de
depósitos liquidez. • Remesas efectivo que tienen
bancarios, • Son fácilmente • Monedas ciertas limitaciones
disponibles para la convertibles en extranjeras contractuales o
operación de la efectivo. • Metales preciosos legales.
entidad. • Están sujetos a amonedados
cambios poco • Inversiones
significativos en su disponibles a la
valor. vista
Conceptos generales.

Costo de
adquisición: Valor neto de
efectivo entregado realización: monto
por un activo o recibido en efectivo
servicio al por la venta de un
momento de su activo.
compra.

Valor razonable: valor

de mercado o de
Valor nominal: intercambio en un
mercado de libre
unidad expresada competencia. Si no se
en billetes, tiene, puede hacerse
monedas y valores. una estimación
mediante técnicas de
valuación.
Normas de valuación.

Reconocimiento Reconocimiento
inicial posterior

Equivalentes de efectivo
Monedas extranjeras denominados en Unidades de
Equivalentes de Metales preciosos deben convertirse o Inversión (UDI) deben
Efectivo: a su valor efectivo: a su valor amonedados deben reexpresarse utilizando el convertirse o reexpresarse a la
nominal. razonable (costo de valuarse a su valor tipo de cambio a la fecha medida de intercambio
correspondiente a la fecha de
adquisición). razonable. de cierre de los estados
cierre de los estados
financieros. financieros.
Normas de presentación.

Estado de situación financiera: deben

presentarse en un solo renglón como el
primer rubro del activo a corto plazo, debe
denominarse Efectivo y equivalentes de
efectivo. Incluso el equivalente de efectivo.

Los cheques emitidos que estén

pendientes de entrega a los beneficiarios
debe reincorporarse al rubro de efectivo
reconociendo el pasivo correspondiente.

Estado de resultado integral: deben

presentarse en el resultado integral de
financiamiento: intereses devengados,
fluctuaciones cambiarias, ajustes a valor
razonable
Bancos.
• Registra los aumentos y disminuciones del efectivo
depositado en instituciones del sistema financiero.

• Entradas: cobros a clientes, prestamos bancarios,

ventas de activo fijo, aportaciones de accionistas,
donativos.
• Salidas: pagos a proveedores, pagos de servicios,
nomina, impuestos, prestamos bancarios e intereses,
pago de dividendos.
Conciliaciones bancarias.
• Es un reporte que integra las cifras de los estados de cuenta bancarios y lo que se tiene
registrado contablemente.

• Razones por las que no cuadran:

-Cheques en tránsito
-Cargos por servicios bancarios
-Cheques devueltos
-Depósitos en tránsito
-Pago de documentos
-Depósitos de cheques sin fondo
-Errores en libros

• Formas de conciliar saldos:

-A partir del saldo de los registros contables vs. los saldos del estado de cuenta
-Con base en el estado de cuenta bancario vs. los saldos en libros
Normas de revelación.

La integración del efectivo y En caso de que exista El efecto de los hechos

equivalentes de efectivo efectivo y equivalentes de Los importes de efectivo y posteriores que hayan
indicando, en su caso, la efectivo, restringidos, debe equivalentes de efectivo modificado sustancialmente la
política de valuación y la revelarse su importe y las que estén destinados a un valuación del efectivo en
moneda o medida de razones de su restricción y fin específico por parte de la moneda extranjera, en metales
intercambio de su la fecha probable en que administración. preciosos amonedados y en
inversiones disponibles a la vista.
denominación. ésta expirará.
 NIF C-2
Instrumentos
financieros
¿Qué son?
Instrumentos
Instrumentos financieros derivados
Definición Clasificación
financieros primarios
• Contratos que se
• Es cualquier contrato • Instrumentos • Instrumentos celebran con el objeto
que dé origen tanto financieros primarios financieros de deuda de crear derechos y
a un activo (IFN) (CETES, depósitos a obligaciones para las
partes que intervienen
financiero de una • Instrumentos plazos) • Transferir uno o más de
entidad como a un financieros derivados • Instrumentos de los riesgos asociados
pasivo financiero o (IFCV) capital (acciones) con un bien o con un
instrumento de valor subyacente entre
capital de otra ellas
entidad • Opciones, futuros,
forwards, swaps
Conceptos generales.
Instrumentos Instrumentos
Fecha de
financieros para cobrar financieros negociables Otros conceptos
o vender (IFCV) (IFN) concertación

Su objetivo es cobrar Costo de

los flujos de efectivo Es toda aquella inversión Es aquella en la que una adquisición
contractuales por en instrumentos entidad lleva a cabo la Valor nominal
principal e interés, o financieros, cuyo objetivo compra, o sea que
bien, es obtener una es el de obtener una Valor razonable
adquiere un activo
utilidad en su venta utilidad entre el precio de financiero y asume una
cuando ésta sea compra y el de venta. obligación.
conveniente.
Normas de valuación.

Reconocimiento
Reconocimiento inicial
posterior

Al precio de la Los denominados en moneda A su valor razonable Los denominados en

contraprestación extranjera o en otra unidad de (diferencia entre el valor moneda extranjera o en
intercambio (como las UDIS) deben en libros anterior y el valor alguna otra unidad de
pactada en la fecha de
reconocerse inicialmente a su valor razonable actual). intercambio (UDI) deben
concertación. razonable en la moneda o unidad
de intercambio correspondiente y
convertirse al tipo de
convertir dicho monto al tipo de cambio de cierre.
cambio histórico.
Normas de presentación.

Estado de situación financiera:

deben presentarse en un rubro por
separado para cada categoría de
instrumentos financieros, en el
activo circulante (menor de un año),
o en partidas a largo plazo (mayor a
un año).

Estado de resultado integral: debe

desglosarse en un rubro por separado en la
utilidad o pérdida neta del periodo: los
cambios en el valor razonable y los
rendimientos que se hayan devengado
(intereses, dividendos); rendimiento obtenido
por el interés devengado, el efecto de las
fluctuaciones cambiarias, efectos de la
renegociación.
Normas de revelación.

Para ello, debe revelar:

a. las características del modelo de negocio
Una entidad debe revelar la información que seguido para designar las inversiones en IFN y en
permita a los usuarios de la información IFCV.
financiera evaluar la importancia y la naturaleza b. las bases de clasificación y valuación de los IFN
de los riesgos de los instrumentos financieros en y los IFCV, que sean relevantes para el
su situación y en su desempeño financiero. entendimiento de los estados financieros, así
como los juicios utilizados al aplicar las políticas
contables relativas.
Normas de revelación.

Una entidad debe revelar las partidas

Deben revelarse los montos de las
de ingresos, gastos, ganancias o
distintas clases que conforman las
pérdidas provenientes de inversiones
categorías de IFN y de IFCV,
en los IFN y los IFCV, que no se hayan
identificando estos montos con los
presentado por separado en el estado
que se presenten en el estado de
de resultado integral, o que se hayan
situación financiera.
reconocido por separado en el ORI.