CÁLCULO PTU
2023
L.C. y M.I. Diana Valeria Campos Gutiérrez
¿Qué es el PTU?
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un
derecho constitucional en donde se reconoce la contribución de las y los
trabajadores en la ganancia de las empresas.
Artículo 117 LFT.- Los trabajadores participarán en las utilidades de las
empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la Comisión
Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de
las Empresas.
Porcentaje a repartir: 10% de la utilidad fiscal del ejercicio
¿Cuándo se paga el PTU?
Artículo 122 LFT.-
El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro
de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el
impuesto anual.
Declaración anual Límite pago utilidades
PM 31 de marzo - 30 de mayo
PF 30 de abril - 29 de junio
Empresas exentas del reparto
Artículo 126 LFT.-
Las empresas de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento.
Las empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante
los dos primeros años de funcionamiento.
Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el período de exploración.
Las instituciones de asistencia privada, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos
con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y sin designar individualmente a
los beneficiarios.
El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones públicas descentralizadas con fines
culturales, asistenciales o de beneficencia.
Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y Previsión
Social por ramas de la industria.
Las que no hayan generado utilidades.
¿Quiénes no tienen derecho al
reparto?
Artículo 127 LFT.-
Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no
participarán en las utilidades.
Los demás trabajadores de confianza, participarán hasta cómo salario
máximo, en un veinte por ciento del salario que percibe el trabajador
sindicalizado de más alto salario dentro de la empresa.
Los trabajadores domésticos.
Los trabajadores que tengan una antigüedad menor a 60 días del año
que corresponde el pago de utilidades.
Artículos relevantes
Artículo 123 CPEUM.- “… IX. Los trabajadores tendrán derecho a una
participación en las utilidades de las empresas.”
Artículo 122 LFT.- “… El importe de las utilidades no reclamadas en el año en
que sean exigibles, se agregará a la utilidad repartible del año siguiente.”
Artículo 124 LFT.- Se entiende por salario la cantidad que perciba cada
trabajador en efectivo por cuota diaria. No se consideran como parte de él las
gratificaciones, percepciones, ni las sumas que perciba el trabajador por
concepto de trabajo extraordinario.
Artículo 128 LFT.- No se harán compensaciones de los años de pérdida con los
de ganancia.
Artículo 129 LFT.- La participación en las utilidades no se computará como parte
del salario, para los efectos de las indemnizaciones que deban pagarse a los
trabajadores.
Artículo 131 LFT.- El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no
implica la facultad de intervenir en la dirección o administración de las
empresas.
¿Cómo se calcula el PTU?
Artículo 123 LFT.- La utilidad repartible se dividirá en dos partes iguales:
La primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores,
tomando en consideración el número de días trabajados por cada
uno en el año, independientemente del monto de los salarios.
La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios
devengados por el trabajo prestado durante el año.
Utilidad a repartir $500,000.00 *10%= $50,000.00
1ra parte $25,000.00
2da parte $25,000.00
Tope para el cálculo
En la reforma aprobada en materia de subcontratación laboral publicada el
23 de abril de 2021 en el DOF, se incluyó una modificación a la
Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa (PTU).
Se adiciona la fracción VIII al artículo 127 de la LFT, para establecer límites
máximos de pago de la PTU, consistentes en tres meses del salario o el
promedio de la PTU recibida en los últimos tres años, aplicándose el
monto que resulte más favorable a cada trabajador.
Tres meses de salario: Salario diario * 90
Promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años: Suma PTU colaborador
últimos 3 años / 3
Ejemplo
Tope: 3
Trabajad PTU Tope: PTU a
meses Remanente
or Calculada Promedio PTU Pagar
salario
1 $26,000.00 $18,000.00 $21,000.00 $21,000.00 $5,000.00
2 $15,700.00 $17,500.00 $20,000.00 $15,700.00 $0.00
3 $19,500.00 $16,500.00 $5,500.00 $16,500.00 $3,000.00
PTU.xlsx
Ley del Seguro Social
Artículo 27.
El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo
por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad
o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su
naturaleza, los siguientes conceptos:
IV. “… y las participaciones en las utilidades de la empresa”.
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 93.
No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:
XIV. “…y la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo
general del área geográfica del trabajador …”
SMG ZFN 2023 $312.41
UMA 2023 $103.74 * 15 = $1,556.10
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artículo 96.
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo
están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que
tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual
(Art. 152 tarifa anual).
Quienes hagan pagos por concepto de ... participación de utilidades ...
podrán efectuar la retención del impuesto de conformidad con
los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley ...
Método Ley Art. 96 (Tarifa mensual)
Método Reglamento Art. 174 (Tarifa mensual)
Gracias
