SEMANA 2

ECUACION CONTABLE
• ES UNA HERRAMIENTA BÁSICA DE LA CONTABILIDAD, QUE PERMITE
MEDIR LOS CAMBIOS DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO,
FÓRMULA:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO.

• PASIVO = ACTIVO – CAPITAL

• PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO.
 CAMBIOS DE LA ECUACION
CONTABLE.

Incremento del activo y patrimonio

Disminución del activo y pasivo.

Incremento del activo y pasivo y disminución del

activo.

Incremento y disminución del activo.

 ECUACIÓN DE EQUILIBRIO
Incremento y
Si se incrementa un ACTIVO se debe:
disminución Activo.
• Disminuir otro activo en un importe o valor igual.
Ejemplo.

Supongamos el caso del negocio del SR. Juan López, que inicia su
negocio con los siguientes valores:

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Sr. Juan López
AL 20 de octubre del 2023.
ACTIVO PASIVO
Caja 1.000,00 PATRIMONIO 6.000,00
Bancos 5.000,00 Capital Social
TOTAL ACTIVO 6.000,00 TOTAL 6.000,00
[Link]

f) Gerente f) Contador
 INCREMENTO Y DISMINUCIÓN DEL ACTIVO.
El Sr. Juan López decide comprar equipo de oficina por 400,00 y un
computador por 1.800. Valor que paga con cheque del Banco de
Loja.
Lo cual nos permite visualizar el cambio de su situación financiera
de la siguiente manera:
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Sr. Juan López
AL 20 de octubre del 2023.
ACTIVO PASIVO
Caja 1.000,00

Bancos 2.800,00

Muebles de Oficina 400,00

Equipo de computación 1.800,00 PATRIMONIO 6.000,00

TOTAL ACTIVO 6.000,00 TOTAL 6.000,00
[Link]

f) Gerente f) Contador
• Se aumenta un activo, por aumento de un pasivo o patrimonio
en importe igual: por ejemplo el Sr. López, obtiene un préstamo
con el Banco de Loja, por el valor de 50.000,00 a 3 años.
Su nueva situación se presentaría así:
 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Sr. Juan López
AL 20 de octubre del 2012.
ACTIVO PASIVO
Caja 1.000,00 Documentos por Pagar 50.000,00
Bancos 52.800,00
Muebles de Oficina 400,00
Equipo de 1.800,00 PATRIMONIO 6.000,00
computación
TOTAL ACTIVO 56.000,00 TOTAL 56.000,00
[Link]

f)•Gerente
Se puede disminuir un ACTIVO yf)aContador
la vez disminuir un valor del
PASIVO. Por ejemplo, El Sr. López abono al préstamo obtenido.
10.000.

Estableciéndose así su nueva situación financiera:

 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
Sr. Juan López
AL 20 de octubre del 2012.
ACTIVO PASIVO
Caja 1.000,00 Documentos por Pagar 40.000,00
Bancos 42.800,00
Muebles de Oficina 400,00
Equipo de computación 1.800,00 PATRIMONIO 6.000,00
TOTAL ACTIVO 46.000,00 TOTAL 46.000,00
[Link]

f) Gerente f) Contador

No olvidar las firmas de

legalización
 ¿Qué es una Cuenta Contables?

Una cuenta es el nombre que se le da a una

agrupación de elementos similares.

Ejemplo: camión automóvil camioneta Pertenece al

grupo de vehículos.

Se agrupan así para poder resumir las transacciones

de una organización.
 ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA EMPRESA

• ACTIVO: ES UN RECURSO CONTROLADO POR LA ENTIDAD COMO

RESULTADO DE SUCESOS PASADOS, DEL QUE LA ENTIDAD ESPERA
OBTENER, EN EL FUTURO, BENEFICIOS ECONÓMICOS.
• PASIVO: ES UNA OBLIGACIÓN PRESENTE DE LA ENTIDAD, SURGIDA A
RAÍZ DE SUCESOS PASADOS, AL VENCIMIENTO DE LA CUAL, ESPERA
DESPRENDERSE DE RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS
ECONÓMICOS.
• PATRIMONIO: ES LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA ENTIDAD,
UNA VEZ DEDUCIDOS TODOS SUS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES:
(a) ESPERA REALIZAR EL ACTIVO, O TIENE LA
INTENCIÓN DE VENDERLO O CONSUMIRLO EN
SU CICLO NORMAL DE OPERACIÓN;
(b) MANTIENE EL ACTIVO PRINCIPALMENTE CON
FINES DE NEGOCIACIÓN;
(c) ESPERA REALIZAR EL ACTIVO DENTRO DE LOS
DOCE MESES SIGUIENTES AL PERIODO SOBRE
EL QUE SE INFORMA; O
(d) EL ACTIVO ES EFECTIVO O EQUIVALENTE AL
EFECTIVO (COMO SE DEFINE EN LA NIC 7), A
MENOS QUE ÉSTE SE ENCUENTRE RESTRINGIDO
Y NO PUEDA SER INTERCAMBIADO NI
UTILIZADO PARA CANCELAR UN PASIVO POR UN
EJERCICIO MÍNIMO DE DOCE MESES DESPUÉS
DEL EJERCICIO SOBRE EL QUE SE INFORMA.
UNA ENTIDAD CLASIFICARÁ TODOS LOS
DEMÁS ACTIVOS COMO NO CORRIENTE
PASIVO COMO CORRIENTE CUANDO:
(a) ESPERA LIQUIDAR EL PASIVO EN SU CICLO NORMAL DE
OPERACIÓN;
(b) MANTIENE EL PASIVO PRINCIPALMENTE CON FINES DE
NEGOCIACIÓN;
(c) EL PASIVO DEBE LIQUIDARSE DENTRO DE LOS DOCE MESES
SIGUIENTES A LA FECHA DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE
INFORMA; O
(d) NO TIENE UN DERECHO INCONDICIONAL PARA APLAZAR LA
CANCELACIÓN DEL PASIVO DURANTE, AL MENOS, LOS DOCE
MESES SIGUIENTES A LA FECHA DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE
INFORMA (VÉASE EL PÁRRAFO 73). LAS CONDICIONES DE UN
PASIVO QUE PUEDAN DAR LUGAR, A ELECCIÓN DE LA OTRA PARTE,
A SU LIQUIDACIÓN MEDIANTE LA EMISIÓN DE INSTRUMENTOS DE
PATRIMONIO, NO AFECTAN A SU CLASIFICACIÓN.
(e) UNA ENTIDAD CLASIFICARÁ TODOS LOS DEMÁS PASIVOS COMO NO
CORRIENTES
 El capital social comprende el valor total del
aporte inicial y los posteriores
PATRIMONIO aumentos o disminuciones que hacen los socios
COMPRENDE LOS APORTES DE LOS ACCIONISTAS, SOCIOS O
La prima en colocación de acciones, cuotas o
PROPIETARIOS, EL SUPERÁVIT DE CAPITAL, LAS RESERVAS, LA partes de interés social es el mayor importe
REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO, LAS CUOTAS O PARTES DE pagado por el accionista o socio sobre el valor
INTERÉS SOCIAL, LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO Y DE
nominal de la acción o aporte. Las donaciones
EJERCICIOS ANTERIORES Y EL SUPERÁVIT POR
VALORIZACIONES. DE ACUERDO CON SU ORIGEN, EL corresponderán a los valores acumulados
PATRIMONIO ESTÁ que la entidad ha recibido por concepto de
CONFORMADO POR EL CAPITAL APORTADO Y EL CAPITAL EL donaciones de bienes y valores.
CAPITAL SOCIAL COMPRENDE EL VALOR TOTAL DEL APORTE
INICIAL Y LOS POSTERIORES El superávit de capital corresponde a la
AUMENTOS O DISMINUCIONES QUE HACEN LOS SOCIOS contrapartida de intangibles como crédito
GANADO. EL PRIMERO LO FORMAN LOS APORTES DE LOS mercantil y know-how, y otros intangibles que
DUEÑOS, EL SUPERÁVIT DE CAPITAL Y LAS DONACIONES
han sido creados por la empresa.
RECIBIDAS, EN TANTO QUE EL CAPITAL GANADO CORRESPONDE
AL RESULTADO DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN REALIZADAS EN EL GIRO ORDINARIO DE LOS
NEGOCIOS Y DE OTROS EVENTOS O CIRCUNSTANCIAS QUE LO
AFECTEN.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS

• UNA EMPRESA DEBE PREPARAR DIFERENTES • DE ACUERDO CON LAS SECCIONES 3 A 8 DE LAS
ESTADOS FINANCIEROS, QUE CONSTITUYEN NIIF PARA PYMES, LOS COMPONENTES DE LOS
EL ESTADOS FINANCIEROS SON LOS SIGUIENTES:
PRINCIPAL PROPÓSITO DE LA CONTABILIDAD • • ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
FINANCIERA Y SE DEFINEN COMO LA
• • ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES.
SÍNTESIS
DEL PROCESO FINANCIERO. LOS ESTADOS SE • • UN ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
REALIZAN CON EL FIN DE CONOCER LA NETO QUE MUESTRE TODOS LOS CAMBIOS
SITUACIÓN FINANCIERA Y LOS RESULTADOS HABIDOS EN EL PATRIMONIO NETO, O BIEN LOS
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DISTINTOS
ECONÓMICOS PRODUCTO DE LAS
DE LOS PROCEDENTES DE LAS TRANSACCIONES
ACTIVIDADES DE UN PERIODO CON LOS PROPIETARIOS DE ESTE, CUANDO
DETERMINADO. LA INFORMACIÓN QUE ACTÚEN COMO TALES.
SUMINISTRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS
• • ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
ES DE INTERÉS, ENTRE OTROS, PARA LA
ADMINISTRACIÓN, LOS PROPIETARIOS, LOS • • NOTAS, EN LAS QUE SE INCLUIRÁ UN RESUMEN
ACREEDORES, LOS TRABAJADORES Y EL DE LAS POLÍTICAS CONTABLES MÁS
ESTADO. SIGNIFICATIVAS Y OTRAS NOTAS EXPLICATIVAS.
•
NIIF PLENAS
CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS :

• (A) UN ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL FINAL DEL PERIODO;

• (B) UN ESTADO DEL RESULTADO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL PERIODO;
•
(C) UN ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL PERIODO;
• (D) UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL PERIODO;
• (E) NOTAS, QUE INCLUYAN UN RESUMEN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES
SIGNIFICATIVAS Y OTRA INFORMACIÓN EXPLICATIVA;
• (EA) INFORMACIÓN COMPARATIVA CON RESPECTO AL PERIODO INMEDIATO
ANTERIOR COMO SE ESPECIFICA EN LOS PÁRRAFOS 38 Y 38A;
• (F) UN ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL PRINCIPIO DEL PRIMER PERIODO
INMEDIATO ANTERIOR, CUANDO UNA ENTIDAD APLIQUE UNA POLÍTICA CONTABLE
DE FORMA RETROACTIVA O HAGA UNA REEXPRESIÓN RETROACTIVA DE PARTIDAS
EN SUS ESTADOS FINANCIEROS, O CUANDO RECLASIFIQUE PARTIDAS EN SUS
ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO CON LOS PÁRRAFOS 40A A 40D.
ESTADOS FINANCIEROS COMPLETOS EJEMPLO

• HTTPS://[Link]/SITES/DEFAULT/FILE
S/DOC2FILA1%281%[Link]
• HTTPS://WWW-DIGITALIAPUBLISHING-
[Link]/VIEWEPUB/?
ID=40765
TENER EN CUENTA A LA HORA DE ELABORAR
EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• SIEMPRE, EN EL LADO IZQUIERDO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, SE

COLOCAN LOS BIENES QUE
TIENE EL NEGOCIO (ACTIVOS), Y EN EL LADO DERECHO, LA PARTICIPACIÓN DE
TERCEROS (PASIVOS) Y LA PARTICIPACIÓN DE LOS DUEÑOS (PATRIMONIO).
• SIEMPRE DEBE COLOCAR LA RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA, EL NOMBRE DEL
ESTADO FINANCIERO Y LA FECHA.
• SIEMPRE SE DEBE TOTALIZAR EL VALOR DE LOS ACTIVOS, EL DE LOS PASIVOS
EL DEL PATRIMONIO, AL IGUAL QUE EL PASIVO MÁS EL PATRIMONIO.
• SE DEBEN COLOCAR LOS SIGNOS DE PESOS ($), TENIENDO CUIDADO DE
PONERLOS
SOLAMENTE EN LA CANTIDAD QUE ENCABEZA Y DESPUÉS DE UNA RAYA.
 ESTADO DE RESULTADO

• ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS O ESTADO DE RENTAS Y GASTOS,

ES EL ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA CÓMO SE HAN GENERADO LOS INGRESOS Y
CÓMO
SE HAN CAUSADO LOS GASTOS, ASÍ COMO LA UTILIDAD O PÉRDIDA RESULTANTE DE LAS
OPERACIONES DE LA EMPRESA DURANTE UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO. ES UN
ESTADO DINÁMICO, YA QUE REFLEJA UNA ACTIVIDAD. ES ACUMULATIVO, ES DECIR, RESUME
LAS OPERACIONES DE UNA EMPRESA DESDE EL PRIMERO HASTA EL ÚLTIMO DÍA DEL
PERIODO CONTABLE. ESTE ESTADO FINANCIERO MIDE EL RESULTADO DE LOS LOGROS
ALCANZADOS Y DE LOS ESFUERZOS REALIZADOS MEDIANTE LA DETERMINACIÓN DE LA
UTILIDAD O
PÉRDIDA OBTENIDA EN UN PERIODO DETERMINADO, RELACIONANDO LOS ELEMENTOS QUE
LE DIERON ORIGEN.
 RUBROS QUE INTEGRAN EL ESTADO DE
RESULTADOS

• [Link] OPERACIONALES. .
2. INGRESOS NO OPERACIONALES :
A. INGRESOS FINANCIEROS
• B. OTROS INGRESOS
• 3. GASTOS OPERACIONALES.
A. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN
B. GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS
C. COSTO DE VENTA
• 4. GASTOS NO OPERACIONALES (PÉRDIDAS)
A. GASTOS FINANCIEROS.
B. OTROS GASTOS.
5. IMPUESTO DE RENTA.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

• EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO MUESTRA

EN FORMA DETALLADA LOS APORTES DE LOS SOCIOS
Y LA DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES OBTENIDAS
EN UN PERIODO,
ADEMÁS DE LA APLICACIÓN DE LAS GANANCIAS
RETENIDAS EN PERIODOS ANTERIORES.
TAMBIÉN MUESTRA POR SEPARADO EL PATRIMONIO
DE UNA EMPRESA Y MUESTRA LA
DIFERENCIA ENTRE EL CAPITAL CONTABLE
(PATRIMONIO) Y EL CAPITAL SOCIAL (APORTES DE
LOS SOCIOS), DETERMINANDO LA DIFERENCIA ENTRE
EL ACTIVO TOTAL Y EL PASIVO TOTAL
INCLUYENDO LOS APORTES DE LOS SOCIOS EN EL
PASIVO
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
• 2. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN. LAS ACTIVIDADES DE
• 1. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN. HACEN INVERSIÓN HACEN REFERENCIA A LAS INVERSIONES DE LA
REFERENCIA BÁSICAMENTE A LAS ACTIVIDADES EMPRESA EN ACTIVOS FIJOS, EN COMPRA DE INVERSIONES
RELACIONADAS CON EL DESARROLLO DEL EN
OBJETO SOCIAL DE LA EMPRESA, ESTO ES, A LA OTRAS EMPRESAS, EN TÍTULOS VALORES, ETC. AQUÍ SE
INCLUYEN TODAS LAS COMPRAS QUE LA EMPRESA HAGA,
PRODUCCIÓN O COMERCIALIZACIÓN DE SUS DIFERENTES A LOS INVENTARIOS Y A GASTOS, DESTINADAS
BIENES O A LA PRESTACIÓN DE SER VICIOS. AL
ENTRE LOS ELEMENTOS A CONSIDERAR MANTENIMIENTO O AL INCREMENTO DE LA CAPACIDAD
TENEMOS LA VENTA Y COMPRA DE PRODUCTIVA DE LA EMPRESA. HACEN PARTE DE ESTE
GRUPO LAS CUENTAS CORRESPONDIENTES A LA
MERCANCÍAS, LOS PAGOS DE SERVICIOS
PROPIEDAD,
PÚBLICOS, NÓMINA, IMPUESTOS, ETC. EN ESTE LA PLANTA Y EL EQUIPO, LOS INTANGIBLES Y LAS DE
GRUPO ENCONTRAMOS LAS CUENTAS DE INVERSIONES.
INVENTARIOS, LAS CUENTAS POR COBRAR Y • 3. ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN. LAS ACTIVIDADES DE
POR PAGAR, LOS PASIVOS RELACIONADOS CON FINANCIACIÓN HACEN REFERENCIA A LA ADQUISICIÓN DE
LA NÓMINA Y LOS IMPUESTOS. RECURSOS PARA LA EMPRESA, QUE BIEN PUEDEN SER
DE TERCEROS (PASIVOS) O DE SUS SOCIOS (PATRIMONIO).
 LIBROS DE CONTABILIDAD

• LOS LIBROS EN LOS CUALES SE REGISTRAN LOS COMPROBANTES CONSTITUYEN LA BASE PARA
LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. LA CONFORMACIÓN Y EL DILIGENCIA-
MIENTO DE LOS LIBROS DEBE APUNTAR A GARANTIZAR SU INTEGRIDAD Y AUTENTICIDAD.
DEPENDIENDO DEL USO QUE SE QUIERA DAR A CADA LIBRO, ESTE DEBE PRESENTAR UNA
NUMERACIÓN SUCESIVA Y CONTINUA, Y LAS HOJAS DEBEN CODIFICARSE POR CLASE DE
LIBRO.
• LAS EMPRESAS DEBEN
CONSERVAR LOS MEDIOS NECESARIOS PARA CONSULTAR Y REPRODUCIR LOS ASIENTOS
CONTABLES.
• LOS LIBROS DE CONTABILIDAD MÁS IMPORTANTES SON EL LIBRO MAYOR Y EL LIBRO DIARIO.
 LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR • EN EL LIBRO DIARIO SE REGISTRAN TODOS
• EN ÉL SE REGISTRAN CUENTAS LOS HECHOS Y OPERACIONES. ESTE
REGISTROS REALIZA MEDIANTE LOS
INDIVIDUALES O COLECTIVAS DE LOS
ASIENTOS CONTABLES, LOS CUALES SE
BIENES MATERIALES; LOS DERECHOS Y ORDENAN POR FECHA DE OCURRENCIA; ES
LOS CRÉDITOS QUE INTEGRAN EL DECIR, ESTE ES EL LIBRO DE CONTABILIDAD
ACTIVO; LAS DEUDAS Y LAS EN EL QUE SE REGISTRAN, EN ORDEN
OBLIGACIONES QUE FORMAN EL CRONOLÓGICO, LOS HECHOS ECONÓMICOS
PASIVO; EL CAPITAL Y EL SUPERÁVIT, EN TÉRMINOS DE DÉBITOS Y CRÉDITOS.
LOS GASTOS E INGRESOS, LAS EL LIBRO DIARIO SE CONOCE CON EL
GANANCIAS Y PÉRDIDAS Y EN GENERAL NOMBRE DE LIBRO DE REGISTRO DE
ASIENTOS ORIGINALES, DEBIDO A QUE CADA
TODAS LAS OPERACIONES DE UNA
TRANSACCIÓN DEBE ANOTARSE
EMPRESA. EN DICHO LIBRO SE INICIALMENTE EN ESTE.
REGISTRAN EN CADA REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
TODAS LAS TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO ES NECESARIO ANOTAR,
INICIALMENTE ANOTADAS EN EL EN FORMA PRECISA, LOS NOMBRES DE LAS
DIARIO. CUENTAS QUE SE DEBITAN Y ACREDITAN, EL
VALOR
DE CADA DÉBITO Y CRÉDITO Y UNA BREVE
EXPLICACIÓN RELEVANTE SOBRE LA
TRANSACCIÓN
 PROCESO DE MAYORIZACIÓN DE LAS
TRANSACCIONES
• DESPUÉS DE HABER REGISTRADO LAS
TRANSACCIONES EN EL LIBRO DIARIO, DEBEN SER
PASADAS AL LIBRO MAYOR. ESTO ES LO QUE SE
CONOCE COMO MAYORIZACIÓN, PARA LO CUAL
SE PROCEDE DE LA MANERA SIGUIENTE:
•
1. EN LA COLUMNA DEBE DEL MAYOR SE REGISTRA
EL VALOR DÉBITO QUE FIGURA EN ELDIARIO, Y EN
LA COLUMNA HABER DEL MAYOR, EL VALOR
CRÉDITO QUE FIGURA EN EL DIARIO.
•
2. EN LA COLUMNA FECHA DEL MAYOR SE ANOTA
LA FECHA CON LA QUE SE REGISTRÓ LA
TRANSACCIÓN EN EL DIARIO.
MUCHAS
GRACIAS
SOMEONE@[Link]