4.
d) RECURSOS DERIVADOS (Distintas
Especies. Enunciación General)
En Clasificación de Recursos (doctrina) vimos
Originarios o Derivados.
Derivados = “derivan” de los particulares (por
“imperio del Estado”)
Incluye el uso del crédito
(endeudamiento: forzoso o no, interno o externo, de
cualquier plazo o moneda x que subyace la “creación”
(o aumento) de tributos p/cubrir “servicios de la
deuda”).
RECURSOS DERIVADOS (Distintas
Especies. Enunciación General
Más: multas y sanciones pecuniarias. Se
distinguen porque se obtienen de
manera “mediata” (no provienen de un
negocio jurídico)
Si de “reclamos” (exigencia o “coerción”), por el
ejercicio del poder financiero (o de imperio) que
el Estado detenta.
Poder Tributario
Conjunto de Potestades otorgadas por un
ordenamiento jurídico a determinadas
instituciones públicas.
Relacionado con la Soberanía:
La CN Distribuye en base a :
Organismo
Territorial.
Poder Tributario
Potestad de:
a. Establecer, Modificar eliminar.
b. Reglamentar
c. Recaudar y organizar
d. Inspeccionar y recaudar
e. Interpretar las normas
f. Decidir sobre pretensiones fiscales
TRIBUTO
Es un prestación patrimonial en dinero,
coactivamente establecida por ley, de a
cuerdo a la capacidad contributiva, para la
financiación o cobertura de los gastos
públicos, debida a un ente público, por la
realización de actos lícitos, que pueden
incluir o no en su hecho imponible una
contraprestación para el sujeto pasivo del
gravamen.
4.d Tributos – Características
• Económica: transfieren Riqueza (del Sector Privado al Público)
• Ejercicio del poder de imperio: (o tributario)
• Jurídico:
– Deben ser ESTABLECIDOS por LEY,
– Por REPRESENTANTES del soberano (el pueblo),
– En el marco del DERECHO PÚBLICO,
– Ley = límite en el Ejercicio del Poder de Imperio
– Ley = garantía de respeto a los derechos individuales
• Político: fin último de cada Ley = satisfacer (o atender) al
“interés (o bienestar) público”
(o “promover el bienestar general”).
TASA
Es una obligación de dar una suma de
dinero, coactivamente establecida por ley, de
a cuerdo a la capacidad contributiva, para la
financiación o cobertura de los gastos
públicos divisibles, que incluye una necesaria
contraprestación del Estado para el sujeto
pasivo del gravamen.
Actividad de la Administración dirigida
singularmente hacia el sujeto pasivo
4.d Distintos Tipos de Tributos –
6.d) Tasas
- “Tasas”:
- Hay contraprestación individualizada.
- Puede no haber beneficio individual.
- Demanda presunta (es lo coercitivo).
- Hay límites:
• global (costos directos + % razonable de
indirectos). Ej. LOM-LP = 30 %.-
• individual (atenuado desde que se utiliza la Teoría de la
capacidad de pago para distribuir los costos). Puede
plantearse confiscatoriedad.
Contribuciones
Es una obligación de dar una suma de
dinero, coactivamente establecida por ley, de
a cuerdo a la capacidad contributiva, para la
financiación o cobertura de los gastos
públicos divisibles, que incluye una necesaria
ventaja actual o futura.
Determinación sobre el incremento del valor
del inmueble.
4.d) Distintos Tipos de Tributos
Contribuciones Especiales
- “Contribuciones”:
- Hay contraprestación dada por el
beneficio (o ventaja) individualizable.
- Hay límites (global e individual).
- Distintos tipos
• De mejoras:
Límite individual = incremento valor inmueble
y Confiscatoriedad = si > 1/3 valor inm. (después)
Se determina la “zona de influencia” (no sólo frentistas)
Límite global = costo total de la obra
4.d Distintos Tipos de Tributos
Contribuciones Especiales
De pago único (aunque se la pague en cuotas)
• Contribuciones para la seguridad social:
(s/ DJ sólo aportes personales – los patronales = impuesto
sobre la nómina) (Ej. Aportes personales para: Jubilaciones, obra
social (activo y/o pasivo), sindicales, a organismos de profesionales)
• Contribuciones con fines sociales o económicos (GF incluye
Vialidad ): (recursos parafiscales) (no principio de unidad de
caja) (no principio de universalidad del presupuesto) (P DJ
son Impuestos con afectación específica) (Ej.: contribuciones
para vialidad –s/combustibles, s/neumáticos, s/vehículos-; contribuciones
empresarias sobre las nóminas –p/jubilaciones, p/obras sociales,
p/sindicatos, p/organismos de profesionales-)
4.d Distintos Tipos de Tributos
Impuestos,
Es un prestación patrimonial en dinero, coactivamente
establecida por ley, de a cuerdo a la capacidad contributiva,
para la financiación o cobertura de los gastos públicos
indivisibles, debida a un ente público, por la realización de
actos lícitos,
4.d Distintos Tipos de Tributos
6.c) Impuestos, Peaje
- “Impuestos”:
- No hay contraprestación individual
- Principios de Capacidad de Pago ( + del Sacrificio si hay
progresividad)
- Principio del Beneficio: sólo si hay afectación específica a
fines relacionados a los sujetos y/o a la materia imponible
(distinguir de causas).-
4.d Distintos Tipos de Tributos
Peaje
Peaje,
Suma que se paga por el Derecho a transitar por una via o
comino.
“Peaje”:
- Uso directo de obra pública.-
- Para financiar obra o su mantenimiento.-
- P/Bielsa, Ahumada, Garcia Belsunce, Ley 6972 Pcia Bs As
= tasa.- P/Martin, G.Fonrouge = Conrib. Esp.
4.d Distintos Tipos de Tributos Peaje y otros
• El sujeto activo puede ser un CONCESIONARIO
• Hasta 1965 (VII Confer. Nac de
Abogados) = no x inconstitucional
– 1° ant.nac = Túnel Subflub. Hernandarias (S. Fé-Pná.), L.
17.520-1.967
– Antes en Pcia. de Bs As (L. 6972 - 1964)
Citados por Jarach:
- Las Regalías: duda sobre si son
tributarias
(ejemplo de gradualismo en las clasificaciones)
- El Empréstito Forzoso: se verá en crédito
público
- Cita los fondos rotatorios p/obras urbanas (se aleja del
concepto de Contribuciones de Mejoras pero tiene =
fundamento) (Ej.: municipalidad de Gral. Pico).
