EL CONTROL INTERNO POR

CICLO DE OPERACIÓN

Unidad III
KAREN SANCHEZ BAEZ
 Propósito de la Clase
• Identificar las principales operaciones de una empresa y gestionar sus
riesgos
• Al finalizar la unidad, el estudiante será capaz de analizar las clases de
operaciones de las empresas, en base a la estructura del control interno
para diseñar y desarrollar pruebas de controles.
 ¿CADENA DE VALOR?
• Es el modo en que se desarrollan las acciones y actividades de una empresa. Las cadenas de valor abarcan
todas las partes de un proceso. La cadena de valor de Porter es un concepto de gestión empresarial
desarrollado por Michael Porter en su libro Ventaja Competitiva (1985). Se basa en un determinado conjunto de
actividades que realiza una empresa con el objetivo de generar valor para sus clientes.
• Una cadena de valor es un concepto utilizado en el ámbito empresarial para describir el conjunto de actividades
que una empresa realiza para diseñar, producir, comercializar y entregar un producto o servicio específico.
Estas actividades se dividen en dos categorías principales: actividades primarias y actividades de apoyo.
• La cadena de valor en las operaciones logísticas interna hace referencia a los procesos logísticos que los
productos experimentan dentro de una misma empresa.
• Por ejemplo, el proceso que permite llevar a cabo el flujo de materiales para que se transforme una materia
prima en un producto manufacturado.
 TIPOS DE RIESGOS
El riesgo, en términos generales, se refiere a la posibilidad de que ocurra un evento o situación que tenga un
impacto negativo en los objetivos de una organización. En el contexto empresarial, el riesgo se asocia con la
incertidumbre y la probabilidad de pérdida, ya sea financiera, operativa, reputacional, legal, entre otras.

El riesgo de control, también conocido como riesgo residual, se refiere al riesgo

El riesgo inherente se refiere al nivel de riesgo que una organización enfrenta antes de tomar
restante después de que se han implementado controles y medidas para mitigar
medidas para mitigarlo o controlarlo. Es el nivel de riesgo que existe naturalmente en una actividad,
el riesgo inherente. Es el riesgo de que los controles internos de una
proceso o situación, sin considerar los controles o acciones preventivas que se puedan
organización no sean efectivos para prevenir o detectar una pérdida o error
implementar. En otras palabras, es el riesgo que surge de las características intrínsecas de una
significativo. Este tipo de riesgo surge de deficiencias en el diseño o la operación
operación o ambiente antes de que se implementen medidas para reducirlo. Ejemplo: Una empresa
de los controles internos. Ejemplo: En una empresa de servicios financieros, el
manufacturera que depende en gran medida de un solo proveedor para obtener materias primas
riesgo de control podría ser la falta de segregación de funciones en el
importantes tiene un riesgo inherente significativo. Si este proveedor experimenta problemas de
departamento de contabilidad. Si una sola persona es responsable de aprobar y
producción o entrega, la cadena de suministro de la empresa se verá gravemente afectada, lo que
registrar transacciones financieras, existe un riesgo de que se cometan errores o
podría resultar en retrasos en la producción y pérdidas financieras.
fraudes sin ser detectados.

El riesgo de detección se refiere al riesgo de que una anomalía o evento adverso no sea
detectado por los controles existentes. Especifica la posibilidad de que los controles internos
no sean capaces de identificar o detectar una desviación de las políticas, procedimientos o
estándares establecidos. Este tipo de riesgo se relaciona con la efectividad de los controles de
detección implementados por una organización. Ejemplo: Un riesgo de detección común es la
incapacidad de un sistema de monitoreo automatizado para identificar transacciones
fraudulentas o errores significativos. Por ejemplo, si un sistema de detección de fraude en una
institución financiera no está configurado correctamente o no se monitorea de manera efectiva,
existe un riesgo de que las actividades fraudulentas pasen desapercibidas.
 CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE VENTAS

lo de
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y

Generación Cualificación Investigación y Presentación Evaluación y

Contacto Negociación Seguimiento
de clientes de clientes descubrimiento de retroalimenta
inicial y cierre postventa
potenciales potenciales de necesidades propuestas ción
 CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE VENTAS

ACTIVIDAD DE CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGOS Errores en el procesamiento de pedidos
Errores en el procesamiento de pedidos de control: Implementación de sistemas de gestión de pedidos
AMBIENTE DE CONTROL Riesgo: Los errores en la entrada de datos pueden resultar en automatizados que validen la información ingresada, como la
la generación de pedidos incorrectos, lo que podría llevar a la disponibilidad de inventario y los precios.
Cultura y ética entrega de productos equivocados o a la facturación incorrecta. Revisión y aprobación de los pedidos por parte de personal
Estructura organizativa Fraude en la facturación autorizado antes de su procesamiento.
Políticas y procedimientos Riesgo: La manipulación fraudulenta de facturas podría resultar Verificación cruzada de los pedidos con la confirmación del
en la emisión de facturas falsas o infladas, lo que conlleva la cliente para garantizar la precisión.
Evaluación del desempeño y capacitación pérdida de ingresos y daña la reputación de la empresa. Fraude en la facturación:
Monitoreo y supervisión Gestión inadecuada de cuentas por cobrar Actividades de control: Establecimiento de controles de acceso y
Riesgo: La falta de seguimiento oportuno de los saldos autorización sobre la generación y modificación de facturas.
Tecnología y sistemas de información
pendientes de pago puede resultar en retrasos en la cobranza, Revisión independiente de las facturas emitidas antes de su
aumento de la morosidad y deterioro de la liquidez. envío al cliente.
Implementación de controles de conciliación entre los sistemas de
ventas y contabilidad para detectar discrepancias.

INFORMACION Y COMUNICACIÓN ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN

Políticas y procedimientos documentados Revisiones de desempeño
Desarrollo y documentación de políticas y Realización de revisiones periódicas del desempeño de los
procedimientos claros y detallados relacionados con las equipos de ventas para evaluar el cumplimiento de objetivos,
actividades de ventas, incluyendo el proceso de ventas, la calidad del servicio al cliente y la efectividad en la gestión
la gestión de pedidos, la facturación y el cobro. de cuentas.
Sistema de gestión de ventas y clientes Revisiones de cumplimiento
Implementación de un sistema de gestión de relaciones Revisión periódica del cumplimiento de políticas y
con el cliente (CRM) que centralice la información sobre procedimientos relacionados con las actividades de ventas,
clientes, leads, oportunidades de ventas, historial de como la autorización de pedidos, la gestión de inventarios y
transacciones, etc. la facturación.
 DISEÑO DE PRUEBAS DE CONTROL INTERNO

El diseño de las pruebas de control debe alinearse con los riesgos específicos que enfrenta la empresa en el proceso de
ventas. Estas pruebas deben ser continuas y adaptativas para reflejar cambios en el entorno de negocio o regulaciones, y así
asegurar la integridad, exactitud y cumplimiento en la gestión de ventas.
o Riesgo de reconocimiento inapropiado de ingresos: Registro de ingresos en periodos incorrectos o por ventas no
realizadas. (R1)
o Riesgo de ventas ficticias o infladas: Registro de ventas que no ocurrieron o infladas para cumplir objetivos. (R2)
o Riesgo de descuentos o condiciones de venta inapropiadas : Riesgo: Aplicación de descuentos no autorizados o políticas
de ventas que afectan la rentabilidad. (R3)
o Riesgo de gestión ineficiente de cuentas por cobrar. Riesgo: Acumulación de cuentas por cobrar que podrían convertirse
en incobrables. (R4)
o Riesgo de fraude en los ingresos de ventas: Riesgo: Manipulación de los ingresos por parte de empleados o terceros. (R5)

Probabilidad Bajo Medio Alto

/Impacto
Bajo R1

Medio R2

Alto R3 R4
 DISEÑO DE PRUEBAS DE CONTROL

Pruebas de control
Revisar el proceso de corte de ventas y validarlo contra los documentos de respaldo (pedidos, despachos,
facturas) para verificar que se registren en el período correcto.
Verificar que las ventas que no cumplen los requisitos (entrega de productos o servicios) no se contabilicen como
ingresos.
Revisar la existencia de políticas y procedimientos para la revisión y aprobación del reconocimiento de ingresos.

Pruebas de control
Comparar los registros de ventas con documentos de respaldo como facturas, órdenes de compra y guías de
despacho.
Confirmar la existencia de contratos o pedidos firmados por los clientes.
Realizar confirmaciones directas con los clientes sobre las ventas.
Revisar el seguimiento del proceso de devolución de mercancías para identificar posibles ventas ficticias.

Pruebas de control
Revisar que todos los descuentos y promociones sean aprobados por el nivel jerárquico correspondiente antes de su
aplicación.
Validar que las condiciones de crédito y plazos de pago otorgados se ajusten a las políticas de la empresa.
Analizar las ventas con descuentos o condiciones especiales de venta para verificar que hayan sido previamente
autorizadas.
 CONTROL INTERNO DEL CICLO DE CUENTAS POR COBRAR

Garantizar la efectividad, eficiencia

y transparencia en la gestión de
cuentas por cobrar, minimizando el
riesgo de pérdidas financieras y
asegurando el cumplimiento de
políticas y regulaciones.

Generación de Conciliación de
Reportes y análisis
Envío de la factura al cuentas
facturas cliente Registro de la factura Procesamiento de Gestión de cuentas Se generan informes
Seguimiento de los Se lleva a cabo una
Cuando se en el sistema pagos recibidos vencidas periódicos sobre el
La factura se envía al pagos conciliación regular de
estado de las cuentas
completa una venta cliente a través de La factura se registra
Se monitorea el estado
Cuando el cliente las cuentas por cobrar Se toman medidas
por cobrar, incluyendo
o se presta un correo electrónico, en el sistema contable realiza un pago, se para asegurar que los para el seguimiento y
de las facturas el saldo pendiente, la
servicio, se genera correo postal u otros y en el sistema de procesa en el sistema saldos registrados en la gestión de cuentas
pendientes de pago. edad de las cuentas,
medios según lo cuentas por cobrar. de cuentas por cobrar. el sistema coincidan vencidas.
una factura para el acordado previamente. con los pagos
los ingresos
cliente. pendientes, etc.
recibidos.
 CONTROL INTERNO DEL CICLO DE CUENTAS POR COBRAR

ACTIVIDAD DE CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGOS Autorización de crédito: Establecer políticas claras para
AMBIENTE DE CONTROL Riesgo de incumplimiento de pago: Identificar el la aprobación de líneas de crédito y la evaluación de la
riesgo de que los clientes no paguen sus facturas a solvencia crediticia de los clientes.
Cultura y ética tiempo o de manera completa. Reconciliación de cuentas: Realizar conciliaciones
Estructura organizativa Riesgo de errores en la facturación: Reconocer el periódicas entre los saldos de las cuentas por cobrar en el
Políticas y procedimientos riesgo de errores en la emisión de facturas, lo que sistema contable y los registros de los clientes.
Evaluación del desempeño y capacitación podría resultar en disputas o retrasos en los pagos. Seguimiento de cuentas vencidas: Implementar
procedimientos para el seguimiento de cuentas vencidas y
Monitoreo y supervisión Riesgo de fraude: Identificar la posibilidad de fraude en
la aplicación de acciones de cobro, como enviar
la gestión de cuentas por cobrar, como la manipulación recordatorios de pago o realizar llamadas de seguimiento.
Tecnología y sistemas de información
de registros o la emisión de créditos falsos.

ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
Revisiones de desempeño: Realizar revisiones
Políticas y procedimientos: Comunicar de manera periódicas del desempeño del departamento de cuentas
clara y regular las políticas y procedimientos por cobrar para evaluar el cumplimiento de objetivos y la
relacionados con las cuentas por cobrar a todo el eficacia en la gestión de cuentas.
personal involucrado. Auditorías internas: Realizar auditorías internas
Reportes de cuentas por cobrar: Generar informes regulares para evaluar la efectividad de los controles
periódicos sobre el estado de las cuentas por cobrar, internos en el ciclo de cuentas por cobrar y identificar
áreas de mejora.
incluyendo saldos pendientes, pagos recibidos y
cuentas vencidas, y distribuirlos a la gerencia y otros Monitoreo de riesgos: Monitorear de cerca los riesgos
interesados identificados en el ciclo de cuentas por cobrar y tomar
medidas preventivas o correctivas según sea necesario.
 DISEÑO DE PRUEBAS DE CONTROL
Pruebas de control
Revisar la antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar y comparar con las políticas de crédito establecidas.
Verificar que se realicen provisiones adecuadas para cuentas incobrables según la antigüedad y situación del
cliente.
Revisar el proceso de seguimiento de clientes morosos y las acciones correctivas que se han tomado.
Analizar la efectividad de las políticas de cobro mediante la comparación de días de venta pendientes de cobro
(DSO) contra los objetivos de la empresa.

Pruebas de control
Verificar la conciliación periódica entre los saldos de cuentas por cobrar del libro mayor y los registros
auxiliares o informes del ERP.
Revisar una muestra de registros de ventas para asegurar que las cuentas por cobrar estén reflejadas de forma
correcta y en el periodo adecuado.
Realizar pruebas para asegurar que los cobros de clientes se aplican correctamente a las facturas
correspondientes y no se generen saldos incorrectos.

Pruebas de control
Revisar que exista una adecuada segregación de funciones entre el registro de ventas, la aplicación de cobros y el
manejo de efectivo.
Verificar que todos los cobros se reciban en las cuentas bancarias de la empresa y que haya trazabilidad en las
transferencias.
Revisar las políticas de conciliación bancaria para asegurarse de que todos los cobros registrados en cuentas por
cobrar coincidan con los montos ingresados en las cuentas bancarias.
Realizar auditorías sorpresivas de los recibos de caja y otros mecanismos de cobro.
 CONTROL INTERNO DE COMPRAS

Identificació
Evaluación Recepción
n de Selección Emisión de Pago a
Solicitud de de de Aprobación
Necesidade de Órdenes de Proveedore
Cotización Cotizacione Productos o de Facturas
s de Proveedor Compra s
s Servicios
Compra
 CONTROL INTERNO DEL CICLO DE CUENTAS POR COBRAR

AMBIENTE DE CONTROL ACTIVIDAD DE CONTROL

EVALUACIÓN DE RIESGOS
Cultura organizacional: Fomentar una cultura de Autorización de compras: Establecer un proceso claro
integridad, transparencia y cumplimiento dentro de Riesgo de fraude: Identificar la posibilidad de fraude en de autorización para la emisión de órdenes de compra, que
la organización, donde se valoren la ética en las el proceso de compras, como la falsificación de órdenes incluya la aprobación por parte de supervisores o gerentes.
prácticas de compras. de compra o la colusión con proveedores.
Verificación de proveedores: Realizar debidas
Riesgo de incumplimiento de políticas: Reconocer el diligencias en la selección de proveedores, incluyendo la
Estructura organizativa: Establecer una estructura
riesgo de que los empleados no sigan las políticas y evaluación de su reputación, historial y capacidad para
clara de responsabilidades y autoridades en el procedimientos establecidos, como la omisión de la cumplir con los requisitos.
departamento de compras para garantizar una obtención de cotizaciones competitivas.
supervisión efectiva. Segregación de funciones: Separar las funciones de
Riesgo de calidad insatisfactoria: Identificar el riesgo solicitud de compra, autorización, recepción de bienes y
Políticas y procedimientos: Implementar políticas de adquirir productos o servicios de baja calidad que no pago para prevenir fraudes y errores..
y procedimientos claros y detallados para la gestión cumplen con los estándares requeridos.
de compras, incluyendo la autorización de gastos y
la selección de proveedores.

ACTIVIDADES DE SUPERVISIÓN
INFORMACION Y COMUNICACIÓN Revisiones de desempeño: Realizar revisiones periódicas
Reportes de compras: Generar informes periódicos del desempeño del departamento de compras para evaluar
sobre las actividades de compras, incluyendo el el cumplimiento de objetivos, la eficacia en la gestión de
volumen de compras, el rendimiento de los compras y el cumplimiento de políticas.
proveedores y cualquier problema identificado. Auditorías internas: Realizar auditorías internas regulares
Comunicación con proveedores: Mantener una para evaluar la efectividad de los controles internos en el
ciclo de compras y identificar áreas de mejora.
comunicación abierta y transparente con los
proveedores sobre los requisitos, expectativas y Monitoreo de riesgos: Monitorear de cerca los riesgos
cualquier cambio en las condiciones de compra. identificados en el ciclo de compras y tomar medidas
preventivas o correctivas según sea necesario.
 DISEÑO DE PRUEBAS DE CONTROL
Pruebas de control
Revisar el proceso de evaluación y selección de proveedores, asegurando que se sigan criterios predefinidos como capacidad, precios,
calidad, y cumplimiento de requisitos legales.
Verificar que se realicen comparaciones y cotizaciones entre varios proveedores antes de la adjudicación de contratos importantes.
Revisar si los proveedores clave cuentan con contratos actualizados y firmados, y que estos contengan cláusulas de cumplimiento y
penalidades.

Pruebas de control
Revisar una muestra de órdenes de compra (OC) para asegurarse de que hayan sido aprobadas por los niveles jerárquicos
correspondientes.
Verificar la existencia de un flujo de aprobación establecido y comprobar que todas las compras pasen por el proceso formal de
autorización antes de su ejecución.
Analizar las excepciones en el proceso de compra para identificar compras que no sigan el proceso formal y determinar si tienen
justificación adecuada.

Pruebas de control
Revisar las políticas de conflicto de intereses y asegurarse de que los empleados de compras las firmen periódicamente.
Revisar si los precios de compra se alinean con los precios de mercado y si las adquisiciones siguen un proceso de licitación competitivo.
Analizar si se han hecho compras repetitivas o exclusivas a ciertos proveedores, y si se justifica su uso continuo.
Verificar la independencia del área de compras en la elección de proveedores y la aprobación de contratos.
 ¿Qué aprendimos hoy?
• El proceso operacional de las cuentas por cobrar y cuentas por
pagar y compras.
• Las principales acciones de control para la efectividad en sus
operaciones
• La honestidad habla de mis actos públicos; La integridad
habla de lo que yo hago aunque nadie me esté viendo