NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA (NIA’S)
AUDITORIA FINANCIERA
Máster Cristina Elizabeth Amaya Mateo
Presentado por:
Aurora Lizeth Barahona Lagos
Elena María Rivera Barahona
Jeny Patricia Benítez Gutiérrez
Mario Humberto Padilla Medrano
Suelmy Loany Luna Flores
Víctor Ronaldo Reyes Márquez
ÍNDICE
Introducción de Objetivo del auditor Aplicación de NIA’S
1 4 7
Normas NIA’S respecto a evidencia en Honduras
de la auditoria
Clasificación de las NIA 610 "Utilización Anexos: Decreto de
2 5 8
NIA’S emitidas a la del Trabajo de los ley más reciente en
fecha Auditores Internos" Honduras
Cuadro sinóptico de Auditoría de
3 6
las NIA’S estimaciones
contables
Concepto de Normas NIA’s
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un
conjunto de principios y procedimientos desarrollados por
la Federación Internacional de Contadores (IFAC) a través
del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB). Estas normas proporcionan una
guía para que los auditores lleven a cabo auditorías de
estados financieros con el objetivo de incrementar el grado
de confianza de los usuarios en los mismos. Las NIA
establecen los requisitos y las responsabilidades del
auditor, así como la metodología para llevar a cabo su
trabajo de manera efectiva y consistente.
Negocio en marcha
Se refiere a la suposición de que una entidad continuará
operando en el futuro previsible y no tiene la intención ni la
necesidad de liquidarse o reducir significativamente sus
operaciones. Según la NIA 570, el auditor debe considerar
la capacidad de la entidad para continuar como un
negocio en marcha y evaluar si existen dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para seguir
operando, lo que podría afectar la preparación de los
estados financieros.
Evidencia de auditoría
La evidencia de auditoría es la información que
el auditor utiliza para llegar a las conclusiones en
las que se basa la opinión de auditoría. Esta
evidencia puede ser tanto cualitativa como
cuantitativa y proviene de diferentes fuentes,
incluyendo inspección, observación, indagación,
confirmación y procedimientos analíticos. Según
la NIA 500, la evidencia de auditoría debe ser
suficiente y apropiada para proporcionar una
base razonable que permita expresar una
opinión sobre los estados financieros.
Importancia relativa
La importancia relativa, o materialidad, se refiere a la
magnitud o naturaleza de una omisión o inexactitud
en la información financiera que podría influir en las
decisiones económicas de los usuarios de los
estados financieros. Según la NIA 320, el auditor
debe determinar la importancia relativa al planificar y
realizar la auditoría para identificar y evaluar el riesgo
de errores significativos en los estados financieros.
Escepticismo profesional
El escepticismo profesional es una actitud que incluye una
mente inquisitiva y una evaluación crítica de la evidencia de
auditoría. Según la NIA 200, el auditor debe mantener una
actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría,
reconociendo la posibilidad de que puedan existir
circunstancias que causen que los estados financieros estén
materialmente representados de manera errónea.
Esto implica cuestionar la validez de la evidencia obtenida y
ser consciente de las condiciones que puedan indicar
posible fraude o error.
· Concepto de Normas NIA's:
Cuadro sinóptico de las definiciones de cada una de las Normas Internacionales de Auditorí
NIA Definición Objetivo
NIA 230 Documentación de auditoría Establecer requisitos y proporcionar guías sobre la
documentación que debe obtener el auditor como evidencia del
cumplimiento de las NIA.
NIA 240 Responsabilidades del auditor en relación con el Establecer responsabilidades del auditor para planificar y
fraude en la auditoría de estados financieros realizar la auditoría con el objetivo de obtener seguridad
razonable de que los estados financieros no contienen
incorrecciones materiales debido a fraude.
NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros Proporcionar principios y procedimientos para la planeación de
una auditoría de estados financieros con el fin de obtener
seguridad razonable de que los estados financieros están libres
de incorrección material.
NIA 500 Evidencia de auditoría Establecer requisitos y proporcionar guías sobre la obtención
de evidencia de auditoría suficiente y adecuada para respaldar
la opinión del auditor.
NIA 550 Partes relacionadas Proporcionar orientación sobre cómo el auditor debe evaluar y
abordar el riesgo de que las transacciones y saldos con partes
relacionadas no sean adecuadamente reflejados en los estados
financieros.
• Propósito Principal: El objetivo del auditor es obtener
Objetivo del auditor evidencia suficiente y apropiada para respaldar sus
conclusiones sobre los estados financieros.
con respecto a la
• Relevancia de la Evidencia: La evidencia debe ser
evidencia de la relevante y confiable para que el auditor pueda formar
auditoría una opinión sobre la presentación razonable de los
estados financieros.
• Suficiencia: La cantidad de evidencia recopilada debe
ser suficiente para soportar las conclusiones del
auditor. Esto implica recopilar suficiente evidencia para
reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente
bajo.
• Apropiación: La calidad de la evidencia es
fundamental. La evidencia debe ser relevante y
confiable para respaldar las conclusiones del auditor
sobre los estados financieros.
Procedimientos de auditoría adecuados
El auditor utiliza diversos procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada:
• Inspección: Revisión de documentos y registros.
• Observación: Presencia y observación de procesos y procedimientos en la entidad auditada.
• Confirmación Externa: Obtención de confirmaciones directamente de terceros.
• Recálculo: Verificación de la exactitud matemática de documentos y registros.
• Re ejecución: Independencia en la realización de procedimientos y controles internos.
• Procedimientos Analíticos: Análisis de la información financiera y no financiera para identificar
relaciones y discrepancias.
Documentar la evidencia de manera adecuada
• Sistemática y Clara: Toda la evidencia
obtenida debe ser documentada de
manera sistemática y clara en los
papeles de trabajo del auditor.
• Justificación de Conclusiones: Esta
documentación permite una revisión
detallada y justifica las conclusiones
del auditor.
Las Normas Internacionales de
NIA 501:
Auditoría proporcionan directrices
"Evidencia de
específicas para la obtención y
Auditoría
evaluación de la evidencia de
auditoría. Proporciona directrices
Algunas normas
para áreas específicas.
relevantes
NIA 500:
incluyen:
"Evidencia de
NIA 505:
Auditoría":
"Confirmacio-
Establece los requisitos nes Externas
para obtener y evaluar
evidencia. Detalla los
procedimientos para
obtener confirmaciones
de terceros.
NIA 610: Utilización del Trabajo
de los Auditores Internos
Objetivo:
Proporcionar directrices para que los
auditores externos determinen si y
en qué medida pueden utilizar el
trabajo de los auditores internos
durante la auditoría de estados
financieros.
Evaluación del Trabajo de los Auditores Internos
Objetividad Competencia Enfoque Sistemático
y Disciplinado
• Independencia de los • Formación profesional y • Existencia de
auditores internos experiencia. manuales y
respecto a las áreas • Normas y documentación
auditadas. procedimientos adecuada.
• Estructura organizativa y utilizados. • Supervisión del
línea de reporte. trabajo realizado.
Uso del Trabajo de los Auditores
Internos
1. Planificación y Realización:
• Evaluación de riesgos.
• Pruebas de controles internos.
• Procedimientos sustantivos (en casos
específicos).
2. Coordinación y Comunicación:
• Evitar duplicación de esfuerzos.
• Comunicación continua y efectiva.
3. Evaluación del Trabajo Específico
• Alcance del trabajo.
• Grado de subjetividad.
• Conclusiones relevantes para la auditoría externa.
4. Documentación
El auditor externo debe documentar:
• Evaluación de la función de auditoría interna.
• Naturaleza y alcance del trabajo utilizado.
• Procedimientos de coordinación y supervisión.
Explique que es la Auditoría de estimaciones contables.
Proceso integral realizado por auditores para evaluar la razonabilidad y
confiabilidad de las estimaciones contables utilizadas en los estados
financieros de una empresa. Estas estimaciones, inherentemente inciertas,
se basan en juicios y supuestos realizados por la gerencia para reflejar
valores que no pueden determinarse con exactitud en el momento de la
preparación de los estados financieros.
Importancia:
Las estimaciones contables son fundamentales para la presentación justa y
precisa de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los
flujos de efectivo de una empresa. Errores significativos en estas
estimaciones pueden afectar negativamente la confiabilidad de los estados
financieros y tener graves consecuencias para los usuarios de la
información financiera, como inversores, acreedores y reguladores.
Objetivos de la auditoría de •Evaluar el proceso de estimación: Los auditores examinan el
estimaciones contables: proceso utilizado por la gerencia para desarrollar las estimaciones
contables, incluyendo la identificación de las estimaciones clave,
los métodos y supuestos utilizados, y la consideración de factores
relevantes como la incertidumbre y los posibles riesgos.
•Analizar la razonabilidad de las estimaciones: Los auditores
comparan las estimaciones contables con información disponible,
como datos históricos, tendencias de la industria, condiciones
económicas y regulaciones aplicables, para determinar si son
razonables y respaldadas por evidencia suficiente.
•Considerar el impacto potencial de errores: Los auditores
evalúan el impacto potencial de errores en las estimaciones
contables en los estados financieros en su conjunto y en la
información financiera clave.
•Comunicar hallazgos e informar riesgos: Los auditores
comunican sus hallazgos a la gerencia y, cuando corresponda, al
comité de auditoría, informando sobre cualquier deficiencia
identificada en el proceso de estimación, las estimaciones que se
consideran poco razonables o que podrían tener un impacto
significativo en los estados financieros, y los riesgos asociados con
las estimaciones inciertas.
¿Es obligatoria la aplicación de las NIAS en
Honduras?, Explique a partir de cuándo.
Marco legal:
En Honduras, la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS)
se establece en la Ley sobre Normas de Contabilidad y Auditoría
(Decreto No. 124-2005), emitida el 29 de diciembre de 2005 y publicada en el Diario Oficial La Gaceta el 10 de enero
de 2006.
Obligatoriedad de las NIAS en Honduras: Un análisis histórico
Marco legal:
En Honduras, la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) se establece en la Ley sobre Normas
de Contabilidad y Auditoría (Decreto No. 124-2005), emitida el 29 de diciembre de 2005 y publicada en el Diario
Oficial La Gaceta el 10 de enero de 2006.
Obligatoriedad y cronología:
•2006: La Ley sobre Normas de Contabilidad y Auditoría entró en vigencia el 1 de enero de 2006, estableciendo la
obligatoriedad de aplicar las NIAS para la auditoría de estados financieros de periodos que comiencen a partir de
esa fecha.
•2007: La Junta de Transición de Normas Contables y de Auditoría (JTNCA) emitió la Resolución No. 003-2007,
estableciendo un plan gradual de adopción de las NIAS, con plazos específicos para la incorporación de cada norma.
•2008: A partir del 1 de enero de 2008, la aplicación de las NIAS fue obligatoria para todas las auditorías de
estados financieros de empresas privadas en Honduras.
•Actualidad: En la actualidad, las NIAS son de aplicación obligatoria para la auditoría de estados financieros de
empresas privadas en Honduras, independientemente del tamaño o actividad de la empresa.
Alcance de la obligatoriedad
La obligatoriedad de aplicar las NIAS se extiende a:
• Auditores externos: Deben aplicar las NIAS al realizar auditorías de estados
financieros de empresas privadas en Honduras.
• Empresas privadas: Deben asegurarse de que sus estados financieros sean auditados
de acuerdo con las NIAS.
Excepciones:
Existe una excepción a la obligatoriedad de las NIAS para las microempresas. La JTNCA
ha establecido un conjunto de Normas Hondureñas de Auditoría para Microempresas
(NHAM), basadas en las NIAS, que son aplicables a la auditoría de estados financieros
de microempresas en Honduras.
Anexos:
Decreto de ley más reciente en
Honduras
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